ارزش حسابرسی بخش عمومی: تاریخچه و ادبیات

The value of public sector audit: Literature and history

چکیده
1 مقدمه
2 تحقیقات حسابرسی بخش عمومی در مقالات قبلی
3 توضیحات برای ارزش حسابرسی در مقالات قبلی
4 شواهد تاریخی
5 بحث و مسائل مربوط برای تحقیق بیشتر
منابع

چکیده
این مقاله ارزش حسابرسی مالی در بخش عمومی را بررسی می‌کند. این مطالعه از تئوری‌های حسابرسی مرتبط با بخش خصوصی و عمومی استفاده می‌کند و روش‌هایی که در آن بخش حسابرسی عمومی می‌تواند ارزشمند باشد را مورد بررسی قرار می‌دهد. این امر بیانگر وجود چند توضیح تکمیلی است که می‌توانند برای بررسی ارزش حسابرسی عمومی شامل توضیحات نمایندگی (کارگزاری)، علامت¬دهی، بیمه، کنترل مدیریت، حاکمیت و تأییدیه استفاده شوند. شواهد حاصل از تحقیق و تاریخچه عموماً با توضیحات نمایندگی و کنترل مدیریت سازگار است. در حالی که شواهد حاصل از تحقیق حاکی از آن است که حاکمیت تأثیر متفاوتی در بخش عمومی در مقایسه با بخش خصوصی دارد اما چندین مورد از توضیحات علامت¬دهی و بیمه حمایت می‌کنند. فرض تأییدیه نیز به طور بالقوه مورد تأیید است. مروری بر تاریخچه توسعه عملکردهای حسابرسی بخش عمومی نشان می‌دهد که حداقل برخی از پیشرفت‌ها با توضیحاتی مانند نظریه نمایندگی و کنترل مدیریت سازگار هستند. حسابرسی در بخش عمومی حوزه‌ای است که در آن تحقیقات بیشتری قابل انجام است. این مقاله با ارائه موضوعاتی برای تحقیقات بعدی به پایان می‌رسد .

2- تحقیقات حسابرسی بخش عمومی در مقالات قبلی
یک مجموعه‌ی در حال رشد از ادبیات حسابداری بخش دولتی وجود دارد که بر حسابداری مدیریت و دیگر مسائل حسابداری متمرکز است؛ گرچه شامل برخی از مطالعات حسابرسی نیز می‌شود. قابل توجه است که دو دسته‌ی اصلی از مقالات پژوهشی وجود دارد؛ آن‌هایی که در ایالات متحده انجام شده‌اند و آنهایی که در دیگر کشورها هستند (گودارد، 2010، ص 76). چند بررسی و مرور قابل توجه در مورد مقاله بر سایر رویکردهای تحقیق تمرکز دارد، که آنها را به عنوان “جایگزین” (برادبنت و کوتری، 2008)، “متنی” (برادبنت و اونرمن، 2011) یا “تفسیری” (گودارد، 2010)، در مقایسه با جریان اصلی یا تحقیق مثبت، تعریف می‌کنند. رویکردهای جایگزین اغلب از تحقیق کیفی استفاده می‌کنند، در حالی که رویکردهای جریان اصلی به احتمال زیاد کمی هستند (گودارد، 2010).

بررسی مطالعات جایگزین در حسابداری بخش دولتی نشان می‌دهد که طیف گسترده‌ای از رویکردهای نظری مورد استفاده قرار گرفته است، که شامل مطالعات بسیاری نیز می‌شود که از این نظریه استفاده نمی‌کنند. از جمله رویکردهایی که به طور گسترده مورد استفاده قرار می‌گیرند، نظریه‌ی نئو-نهادی و تئوری نظریه‌ی نمایندگی هستند (جاکوبز، 2012). درخواست‌هایی برای تئوری “گریزناپذیری” وجود دارد (جاکوبز، 2012، ص 19)؛ هرچند که این پیشنهاد برای ریسک “الگویی بی فکری” مورد انتقاد قرار گرفت (مدل، 2013، ص 104). جاکوبز (2016، ص 469، 479) چنین ادعا می‌کند که نیاز به درک بیشتر و عمیق‌تر تئوریزاسیون وجود دارد.

بررسی‌های قبلی اغلب بر اساس انتخاب مجلات است که نوع خاصی از تحقیقات را منتشر می‌کنند و طیف گسترده‌ای از مسائل حسابداری را پوشش می‌دهند. آن‌ها بحث‌های گسترده درباره‌ی حسابرسی را شامل نمی‌شوند. با این حال، برخی از تحقیقات حسابرسی با استفاده از تئوری نمایندگی، با تئوری نمایندگی‌ای که در تحقیقات اصلی استفاده می‌شود، متناقض نیست (جاکوبز، 2012؛ جانسن، مکلین، اولاسویرتا، و واکوری، 2004). در این بخش تحقیق، گاهی اوقات برخورد بین اشکال مختلف پاسخگویی دیده می‌شود (فردی یا اقتصادی در مقابل اجتماعی یا سیاسی). مدل‌های نمایندگی به عنوان افزایش تمرکز بر برخی از روابط، به خصوص روابط سلسله مراتبی، با هزینه‌ی پاسخگویی اجتماعی دیده می‌شود. تحقیقات دیگر از این نظریات کمتر استفاده می‌کنند، که در حسابرسی اصلی مانند حکمرانی بر اساس کار فوکو یافت می‌شود (جاکوبز، 2012، ص 11). 3 پایان نامه‌ی “انجمن حسابرسی” از پاور (پاور، 2003) و کارهای مرتبط شده توسط پاور، به عنوان مثال “نزدیک‌ترین چیز به تئوری بومی در ادبیات حسابداری” اشاره شده است (جاکوبز، 2012، ص 18). یکی دیگر از زمینه‌های نوآوری مفهومی، تغییرات در مدیریت بخش دولتی، حسابداری و حسابرسی است که در دهه‌ی 1980 آغاز شده و به عنوان مدیریت عمومی جدید شناخته شده است. این موضوع دیگری است که جاکوبز (2016) استدلال می‌کند تئوری سازی های بیشتری در مورد آن نیاز است.

تفاوت های جنسیتی در تفکر قالبی حسابرسی و اثر آنها بر قصد ورود به حرفه

Gender differences in the auditing stereotype and their influence on the intention to enter the profession

چکیده

1 مقدمه

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها

3 روش شناسی تحقیق

4 یافته ها

5 بحث درباره یافته ها و نتیجه گیری

منابع

چکیده

این مطالعه به تحلیل تفاوت‌های جنسیتی در کلیشه حرفه حسابرسی و این موضوع می پردازد که چگونه این تفاوت‌ها بر قصد کار در حسابرسی تأثیر می‌گذارند. نتایج این مطالعه که در بین دانشجویان اسپانیایی رشته کسب و کار انجام شده است حاکی از وجود تفاوت‌های جنسیتی در درک از حرفه حسابرسی می باشد و اینکه چگونه عواملی مانند درک حسابرسی به عنوان شغلی پرمسئولیت و پر زحمت یا علاقه به کار حسابرسی بر مردان و زنان جهت ورود به این حرفه تأثیر متفاوتی می گذارد. این نتایج در کلیشه حسابرسی و همچنین ادبیات مربوط به تفاوت های جنسیتی نقش دارد، زیرا تعداد کمی از مطالعات قبلی به وجود تفاوت های جنسیتی در ادبیات کلیشه حسابرسی پرداخته اند. این مطالعه کاربردهای مهمی برای مؤسسات حسابرسی دارد. موسسات حسابرسی ممکن است از راهبردهای متفاوتی برای جذب و حفظ استعدادهای زن و مرد در سازمان خود استفاده کنند، که چرخش شغلی داوطلبانه در حال و آینده را کاهش خواهد داد و ممکن است مزایایی را که تنوع در شرکت های حسابرسی ایجاد می کند، افزایش دهد.

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها
2-1 تفاوت های جنسیتی در ادراک دانشجویان مقطع کارشناسی از حرفه حسابرسی

به نحوه درک افراد از یک گروه خاص، کلیشه می گویند. کلیشه نشان دهنده یک باور تعمیم یافته در مورد گروه خاصی از مردم است که ویژگی ها یا صفات خاصی دارند (دوویدیو، 2010). این تصویر کلی در مورد یک گروه اجتماعی خاص است (لیپمن، 1922). کلیشه ها، پیچیدگی شخصیت افراد را با تعمیم به گروه ها و ویژگی ها و رفتارهای اعضای گروه ساده می کنند (هیلتون و فون هیپل، 1996).

برخی مطالعات قبلی نشان داده اند که مردم درکِ کلیشه ای از حسابداران دارند. کلیشه سنتی حسابداران را کسل کننده و محافظه کار (دیمنیک و فلتون، 2006؛ فریدمن و لاین، 2001؛ هانت و همکاران، 2004؛ پیکارد و همکاران، 2014؛ ریچاردسون و همکاران، 2015) اما مورد اعتماد و اخلاقی می داند(بوگن، 1994؛ کاگلیو و همکاران، 2019؛ کارنگی و ناپیر، 2010؛ داوست، 2020؛ جیکل، 2008؛ نگا و وای مون،2013). برخی از مطالعات اخیر نشان می دهند که تصویر ذهنی از متخصصان حسابداری در حال تغییر به سمت یک متخصص چند رشته ای است که نه تنها دقیق و اخلاقی است، بلکه یک مدیر، رهبر، و تصمیم گیرنده موثر است(داوست، 2020؛ پیکارد و همکاران، 2014).

بسیاری از مطالعات قبلی در زمینه کلیشه های حسابداری، به تفاوت های جنسیتی در درک از حرفه حسابداری/ حسابرسی نپرداخته اند. با این حال، بخشی از آن‌ها این کار را انجام داده‌اند و بیشتر مطالعات دریافته‌اند که زنان نسبت به مردان دیدگاه مثبت‌تری نسبت به این حرفه دارند (برن و ویلیس، 2005؛ کالیو و همکاران، 2019؛ کالیو و کامران، 2017؛ هانت و همکاران. ، 2009؛ ماریوت و ماریوت، 2003).

پیوست مکان، قیمت گذاری حسابرسی و کیفیت حسابرسی

Place attachment, audit pricing and audit quality

چکیده
1 مقدمه
2 حسابرسی در چین
3 نظریه و ادبیات مربوطه
4 طرح تحقیقاتی و داده
5 نتایج و بحث
6 نتیجه گیری
ضمیمه. تعاریف متغیرها
منابع

چکیده

وابستگی به مکان یک پیوند عاطفی است که به موجب آن افراد با آن مکان تعامل دارند و خود را به آن مکان های خاص متعلق می دانند. این تحقیق به بررسی وجود وابستگی به مکان در فرایند حسابرسی می پردازد. این یافته ها با استفاده از نمونه بزرگی از مشتریان بورسی در چین نشان می دهند که احتمالا حسابرسان در صورتی که دانشگاهشان در همان شهر یا استان مشتریان واقع باشد، هزینه های بیشتری دریافت می کنند و فرضیه سوگیری آشنایی را می پذیرند. این اثر در میان حسابرسان کوچکتر، مشتریان غیر دولتی و مشتریانی که حسابرسان را در طول سال ها تغییر می دهند، بیشتر است. علاوه بر این، رابطه ای منفی بین کیفیت حسابرسی و ارتباطات جغرافیایی بین حسابرسان و مشتریان یافت می شود. به طور کلی، این نتایج وجود وابستگی به مکان را در فرایند حسابرسی نشان می دهند. 

2- حسابرسی در چین
بازار حسابرسی چین از بازار حسابرسی سایر کشورهایی که دارای تعداد زیادی شرکت های حسابرسی کوچک و متوسط هستند و تمرکز بسیار پایین و رقابت شدید در بازار دارند، متمایز است (دیفوند و همکاران، 2000). شرکت های حسابرسی در پاسخ به تماس های اخیر توسط وزارت دارایی موج زیادی از ادغام را شروع کرده اند. در نتیجه، آنها کارکنان و مشتریان واجد شرایط را بدست آورده اند و رقابتی تر شده اند. سهم بازار شرکت های داخلی سال به سال در حال افزایش است در حالی که سهم شرکت حسابداری بیگ فور از کشورهای توسعه یافته کمتر است (فانگ، 2019).

ویژگی های بازار حسابرسی چین و نظارت قانونی ضعیف باعث ایجاد محصولاتی با کیفیت پایین می شود. تحت چارچوب قانونی جدید چین، انتصاب حسابداران رسمی (CPA) توسط مجامع عمومی سهامداران تصمیم گیری می شود. با این حال، در واقع تصمیم گیری برای انتصاب یا حذف شرکت های حسابداری به دلیل کنترل های داخلی سختگیرانه در شرکت های بورسی چین توسط مدیریت داخلی شرکت ها گرفته می شود. این ساختار حسابرسی شرکتی باعث می شود که شرکت های حسابداری نتوانند اظهارنظرهای حسابرسی را از طرف تمام سرمایه گذاران و به ویژه سرمایه گذاران کوچک و متوسط صادر کنند (فانگ، 2019). وزارت دارایی چین بیان می کند که گزارش های حسابرسی صادر شده توسط شرکت های حسابداری مشارکتی باید توسط دو نفر یعنی شریکی که در نهایت مسئول پروژه حسابرسی است و CPA مسئول پروژه امضا و مهر و موم شود.

تفاوت های جنسیتی در تفکر قالبی حسابرسی و اثر آنها بر قصد ورود به حرفه

Gender differences in the auditing stereotype and their influence on the intention to enter the profession

چکیده

1 مقدمه

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها

3 روش شناسی تحقیق

4 یافته ها

5 بحث درباره یافته ها و نتیجه گیری

منابع

چکیده
این مطالعه به تحلیل تفاوت‌های جنسیتی در کلیشه حرفه حسابرسی و این موضوع می پردازد که چگونه این تفاوت‌ها بر قصد کار در حسابرسی تأثیر می‌گذارند. نتایج این مطالعه که در بین دانشجویان اسپانیایی رشته کسب و کار انجام شده است حاکی از وجود تفاوت‌های جنسیتی در درک از حرفه حسابرسی می باشد و اینکه چگونه عواملی مانند درک حسابرسی به عنوان شغلی پرمسئولیت و پر زحمت یا علاقه به کار حسابرسی بر مردان و زنان جهت ورود به این حرفه تأثیر متفاوتی می گذارد. این نتایج در کلیشه حسابرسی و همچنین ادبیات مربوط به تفاوت های جنسیتی نقش دارد، زیرا تعداد کمی از مطالعات قبلی به وجود تفاوت های جنسیتی در ادبیات کلیشه حسابرسی پرداخته اند. این مطالعه کاربردهای مهمی برای مؤسسات حسابرسی دارد. موسسات حسابرسی ممکن است از راهبردهای متفاوتی برای جذب و حفظ استعدادهای زن و مرد در سازمان خود استفاده کنند، که چرخش شغلی داوطلبانه در حال و آینده را کاهش خواهد داد و ممکن است مزایایی را که تنوع در شرکت های حسابرسی ایجاد می کند، افزایش دهد.

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها
2-1 تفاوت های جنسیتی در ادراک دانشجویان مقطع کارشناسی از حرفه حسابرسی
به نحوه درک افراد از یک گروه خاص، کلیشه می گویند. کلیشه نشان دهنده یک باور تعمیم یافته در مورد گروه خاصی از مردم است که ویژگی ها یا صفات خاصی دارند (دوویدیو، 2010). این تصویر کلی در مورد یک گروه اجتماعی خاص است (لیپمن، 1922). کلیشه ها، پیچیدگی شخصیت افراد را با تعمیم به گروه ها و ویژگی ها و رفتارهای اعضای گروه ساده می کنند (هیلتون و فون هیپل، 1996).

برخی مطالعات قبلی نشان داده اند که مردم درکِ کلیشه ای از حسابداران دارند. کلیشه سنتی حسابداران را کسل کننده و محافظه کار (دیمنیک و فلتون، 2006؛ فریدمن و لاین، 2001؛ هانت و همکاران، 2004؛ پیکارد و همکاران، 2014؛ ریچاردسون و همکاران، 2015) اما مورد اعتماد و اخلاقی می داند(بوگن، 1994؛ کاگلیو و همکاران، 2019؛ کارنگی و ناپیر، 2010؛ داوست، 2020؛ جیکل، 2008؛ نگا و وای مون،2013). برخی از مطالعات اخیر نشان می دهند که تصویر ذهنی از متخصصان حسابداری در حال تغییر به سمت یک متخصص چند رشته ای است که نه تنها دقیق و اخلاقی است، بلکه یک مدیر، رهبر، و تصمیم گیرنده موثر است(داوست، 2020؛ پیکارد و همکاران، 2014).

بسیاری از مطالعات قبلی در زمینه کلیشه های حسابداری، به تفاوت های جنسیتی در درک از حرفه حسابداری/ حسابرسی نپرداخته اند. با این حال، بخشی از آن‌ها این کار را انجام داده‌اند و بیشتر مطالعات دریافته‌اند که زنان نسبت به مردان دیدگاه مثبت‌تری نسبت به این حرفه دارند (برن و ویلیس، 2005؛ کالیو و همکاران، 2019؛ کالیو و کامران، 2017؛ هانت و همکاران. ، 2009؛ ماریوت و ماریوت، 2003).

این نتایج را می توان با نظریه نقش اجتماعی توضیح داد (ایگلی، 1987). تحقیقات در مورد کلیشه های جنسیتی وجود قواعدی که به صورت اجتماعی ساخته شده را در مورد تفاوت در رفتار مرد و زن تایید کرده است. این نقش های جنسیتی ممکن است به طور متفاوتی ما از این امر آگاه کنند که چگونه مردان و زنان دیگران را درک می کنند (وینکوئست و همکاران، 1998). ادراک دیگران نه تنها ناشی از هدف است، بلکه حاصل ویژگی های ادراک کننده نیز می باشد، که حداقل به اندازه ویژگی های هدف مهم هستند(وینکوئیست و همکاران، 1998؛ زی و همکاران، 2019). ادبیات نشان می‌دهد که به چه میزان ویژگی های ادراک‌کنندگان و هدف در فرآیند برداشت حسی به طور سیستماتیک در بین مرزهای جنسیتی و نژادی متفاوت است(وینکوئست و همکاران، 1998؛ وود و همکاران، 2010؛ زی و همکاران، 2019). بر اساس نظریه نقش اجتماعی، ادبیات نشان می‌دهد که نقش‌های اجتماعی و انتظارات نقش جنسیتی، منجر به تفاوت‌های جنسیتی در ادراکات می‌شود و به‌ویژه اینکه به دلیل نقش اشتراکی زنان، آنها دیگران را مطلوب‌تر می‌دانند(وینکوئست و همکاران، 1998)

آنالیز تحول دیجیتال استعدادهای حسابداری سازمانی از منظر بلاک چین

Analysis of Digital Transformation of Enterprise Accounting Talents from the Perspective of Blockchain

1 مقدمه

2 الگوریتم پردازش داده های حسابداری هوشمند از دیدگاه بلاکچین

3 پنجره ی لغزشی CS-SCHT

4 تحلیل تحول دیجیتال قابلیت های حسابداری سازمانی از دیدگاه بلاکچین

5 نتیجه گیری

منابع

     این مقاله، در راستای بهبود تاثیر تحول دیجیتالی قابلیت های حسابداری سازمانی، متدهای هوشمند را ترکیب می کند تا تحول دیجیتالی قابلیت های حسابداری سازمانی را از دیدگاه بلاک چین صورت دهد. بعلاوه، این مقاله الگوریتم CS-SCHT پنجره ی لغزنده را به طور کامل بررسی می کند. بر اساس استنتاج نظری پنجره ی لغزنده ی CS-SCHT مبتنی بر کد خاکستری کرنل، الگوریتم بر بستر کامپیوتری اجرا می شود و زمان عملیات آزمایش می شود. بعلاوه، این مقاله کاربرد الگوریتم CS-SCHT پنجره ی لغزنده را در فیلترینگ تطبیقی بررسی می کند. نتایج تجربی حاکی از این است که فیلتر تطبیقی مبتنی بر الگوریتم CS-SCHT در مقایسه با الگوریتم DFT پنجره ی لغزنده، می تواند به نسبت سیگنال به نویز بالاتری دست پیدا کند. در پایان، این مقاله یک سیستم پردازش اطلاعات دیجیتال حسابداری هوشمند ارائه می دهد. پژوهش نشان می دهد که سیستم طرح شده در این مقاله می تواند نقش مهمی در تحول دیجیتالی قابلیت های حسابداری شرکتی از دیدگاه بلاکچین ایفا کند.

الگوریتم پردازش داده های حسابداری هوشمند از دیدگاه بلاکچین
     الگوریتم DFT لغزنده چند نقطه ای 2D. مطابق تصویر 1، DFT لغزنده دو بعدی به عنوان یک بسط دو بعدی از DFT لغزنده یک بعدی در نظر گرفته می شود. از یک پنجره ی مربعی با اندازه ی ثابت (M x M) استفاده می کند تا سیگنال ورودی دو بعدی را قطع کرده و تبدیل و لغزش افقی را ممکن کند به طوری که لغزش پنجره ی جدید و قبلی در جهت افقی یک نقطه ی سیگنال داشته باشند. تحول پنجره ی لغزنده بر سیگنال پنجره در قطع ثابت عمل می کند که به عنوان لغزش پنجره ای در اندازه ی ثابت در جهت افقی قابل مشاهده است. به دلیل اشتراک زیاد میان پنجره ها، سیگنال ها در پنجره ی جدید می توانند به سرعت از طریق محاسبه ی نتایج پنجره ی قبلی محاسبه شوند.

     یک تصویر دو بعدی در تصویر 1 نشان داده شده است. جدول خط مستقیمی که در تصویر نشان داده شده، از پنجره ی فعلی در قطع 8 در 8 حکایت درد و وضعیت پنجره ی لغزنده نیز با مختصات (x,y) انتهای پایینی پنجره نشان داده شده است. اگر sx,y مقدار پیکسل تصویر (x, y) باشد، پنجره ی لغزنده DFT در قطع M x M به این صورت تعریف می شود

پنجره ی لغزشی CS-SCHT
     طیف ترتیب توالی شبیه DFT است، ماتریس تحول CS-SCHT نسبتاً ساده است و عوامل ماتریس از مقادیر {1,-1,j,-j} تشکیل شده اند. بر خلاف SCHT، ضرایب تحول CS-SCHT دارای تقارن مزدوجی شبیه DFT هستند.

     CS-SCHT بسطی از SCHT است. از آنجاکه مقدار طرح تحول آن از همان تقارن مزدوج DFT برخوردار است، در بسیاری از عملیات ها می تواند جایگزین DFT (FFT) شود. عوامل ماتریس تحول آن شبیه SCHT هستند که به صورت زیر نیز قابل تعریف هستند

تحقیقات حسابداری کل و مخارج توسعه پیش بینی تولید ناخالص داخلی واقعی

Aggregate accounting research and development expenditures and the prediction of real gross domestic product

چکیده

1 مقدمه

2 ایجاد فرضیه، طرح تحقیق و نتایج تجربی

3 تحلیل بیشتر و کنترل نیرومندی

4 نتیجه‌گیری

تامین مالی

بیانیه منافع رقابتی

تقدیر و تشکر

ضمیمه A. خلاصه از متغیرهای استفاده شده در این تحلیل

ضمیمه B. مواد مکمل

منابع

چکیده

در سالهای اخیر توجه زیادی به نقش اطلاعات حسابداری برای سیاستگذاری دولتی شده است. کونچیتچکی وپاتاتویکاس (2014a,b) نشان می‌دهند که رشد درآمد حسابداری کل می‌تواند رشد آینده را در تولید ناخالص داخلی واقعی و اسمی پیش بینی کند. با تفکیک درآمد به اجزای تحقیق و توسعه و پیش از تحقیق و توسعه ، مقالات خرد را به مقالات کلان تبدیل می‌کنیم. با استفاده از مدل محدود با وقفه‌های توزیعی آلمون (1965)، دریافتیم که هر دو مولفه می‌توانند رشد GDP واقعی را با ساختارهای تقدم ـ تأخر پیش‌بینی کنند. مهمتر از همه، این تفکیک با استفاده از اطلاعات حسابداری قدرت توضیحی مدل پیش‌بینی‌کننده را به طور چشمگیر افزایش می‌دهد. تحقیق و توسعه حسابداری کل می‌تواند GDP واقعی را از طریق مصرف شخصی، سرمایه‌گذاری کسب‌وکار و کانال‌های صادرات خالص GDP پیش‌بینی کند. مطالعه ما تحقیقات قبلی در خصوص پیش‌بینی سودمندی اطلاعات حسابداری در سطح کل را گسترش می‌دهد و مفاهیم کاربردی برای پیش‌بینی کلان وسیاستگذاری دولتی درارتباط با فعالیت‌های نوآورانه شرکت‌های فهرست‌شده دولتی دارد.

ایجاد فرضیه، طرح تحقیق و نتایج تجربی
     هزینه‌های تحقیق و توسعه ، درآمدهای پیش از تحقیق و توسعه و رشد واقعی آینده GDP
کی پی (2014b) دریافت که رشد درآمد عملیاتی کل می‌تواند یک چهارم آینده رشد GDP واقعی را پیش‌بینی کند. به سبب اینکه درآمد عملیاتی مولفه‌ی اصلی درآمد است، براساس ساختار تاخیر مستندشده در کی پی (2014b) انتظار داریم که رشد درآمد کل پیش از تحقیق و توسعه می‌تواند رشد GDP واقعی را در کوتاه مدت پیش‌بینی کند. درعین‌حال، با توجه به نظریات گذشته در خصوص تحقیق و توسعه ، انتظار داریم مولفه‌ی تحقیق و توسعه درآمد رشد واقعی GDP را در بلندمدت پیش‌بینی کند چراکه اثرات سرمایه‌گذاری تحقیق و توسعه در چند دوره توزیع شده‌اند و اثرات پی در پی این سرمایه‌گذاری‌های تحقیق و توسعه در یک راستا هستند. به سبب ماهیت تاخیر ورودی ـ خروجی هزینه تحقیق و توسعه، ما از مدل تاخیر توزیعی آلمون (1965) استفاده می‌کنیم تا بسنجیم به طور میانگین چقدر تغییر در هزینه کل تحقیق و توسعه زمان می‌‌برد تا روی رشد واقعی GDP تاثیر گذارد و این تاثیر چقدر طول می‌کشد. از مولفه‌ی تحقیق و توسعه انتظار نداریم تاثیر بلندمدتی روی GDP داشته باشد چراکه سرمایه‌گذاری تحقیق و توسعه برای تحقق درخروجی‌های تجاری زمان‌بر است.

     ما تنظیمات فصلی را بنا به سه دلیل انتخاب می‌کنیم. ابتدا، داده‌های حسابداری کل به طور بالقوه برای اقتصاددانان کلان مهم هستند که اغلب پیش‌بینی فصلی از GDP ارائه می‌کنند (استارک، 2010؛ کی پی، 2014a؛ کی پی، 2014b). دوم، استفاده از داده‌های فصلی به ما زمان کافی برای مشاهدات فصلی می‌دهد تا ساختار تقدم ـ تأخر هزینه‌های تحقیق و توسعه و رشد آینده GDP در ارتباط با مطالعات خرد تا کلان گذشته را بهتر تحلیل کنیم که از بانک اطلاعاتی رایانه‌ی اوراق بهادار و صورتهای مالی شرکت (کامپوستات) به عنوان منبع اصلی داده‌های حسابداری استفاده می‌کنیم (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b)؛ (نالاردی و اوگنوا، 2017؛ پاتاتوکاس، 2014; شیواکومار و اورکان، 2017). سوم، استفاده از داده‌های فصلی یافته‌های ما را با یافته‌های گزارش شده در (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b) قابل مقایسه می‌کند که از داده‌های فصلی استفاده می‌کنند. برای تست پیش‌بینی‌های ما، به رشد اخیر GDP در رشد تحقیق و توسعه حسابداری کل تاخیری به صورت زیر برمی‌گردیم.

      ما معیار رشد تحقیق و توسعه حسابداری کلG_(〖_XRD〗_q ) را می‌سازیم که ادامه روش کل استفاده شده از سوی (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b) است. برای هر سه ماهه شرکت، ما تغییر تعدیل‌شده فصلی در هزینه‌های تحقیق و توسعه فصلی را محاسبه می‌کنیم که توسط فروش فصلی تاخیری یک دوره‌ای اندازه‌گیری می‌شود و سپس میانگین وزنی این تغییر در کل شرکت سهامی عام در همان فصل با وزن ارزش بازار شرکت‌ها در ابتدای فصل محاسبه می‌کنیم. مولفه‌ی پیش از تحقیق وتوسعه درآمدها را با افزودن هزینه تحقیق و توسعه پس از مالیات به درآمدها با استفاده از نرخ مالیات قانونی 35 درصدی محاسبه می‌کنیم. ما سپس مولفه پیش از تحقیق و توسعه درآمدها را در سطح کل G_PreRD_Earn q با استفاده از همان روش کل محاسبه می‌کنیم.

اجرای یک راه حل حسابداری هزینه هوش تجاری در یک محیط مراقبت های بهداشتی

Implementing a business intelligence cost accounting solution in a healthcare setting

چکیده

1 مقدمه

2 پیش زمینه

3 روش شناسی و ابزارها

4 توسعه راه حل هوش تجاری

5 داشبورد ها

6 بحث

7 نتیجه گیری و کار های آتی

منابع

چکیده

     محیط نظام بهداشت و درمان پرتغال یک نگرانی همیشگی برای جامعه ما محسوب می ­شود. بر این اساس، همانند بخش­ های دیگر، محیط بیمارستانی دارای ساختاری پیچیده همراه با حجم زیادی از اطلاعات می­ باشد، که این مسئله فرایند تصمیم ­گیری را دشوار می ­کند. از این رو، احساس نیاز به بهبود مدیریت خدمات و منابع سازمان ­های حوزه سلامت وجود دارد. با در نظر گرفتن این مسئله، راه ­حل شامل ایجاد تغییر و تحول در سیستم فعلی با کمک سیستم ­های اطلاعاتی است که قرار است پیاده­ سازی شوند. بنابراین، ایده پیاده­ سازی سیستم ­های اطلاعاتی که از هوش تجاری در محیط­ های بیمارستانی استفاده می ­کنند، مطرح می­ شود، تمرکز و هدف این پروژه، کمک به مدیران در تجزیه و تحلیل­ های حسابداری و حسابرسی می­باشد. در همکاری با Centro Hospitalar Universitário do Porto ، تصمیم بر این شد که استفاده از هوش تجاری، با هدف پیاده ­سازی یک راه­ حل عمومی برای طرح حسابرسی هزینه تمام شده موجود بررسی شود، هدف از این راه ­حل بهبود بازدهی و ارائه ابزار های جدید به مدیران به منظور مدیریت منابع خود و در صورت نیاز برنامه­ریزی برای آینده می ­باشد.

پیش زمینه
     بخش بیمارستانی در پرتغال، سیستم¬های اطلاعاتی خود را به منظور افزایش بازدهی و تاثیرگذاری کار های انجام شده، توسعه داده است. با این حال، اگرچه پروژه¬ های متعددی در ارتباط با استفاده از فناوری به منظور بهبود خدمات وجود دارد، اما تعداد اندکی از آن ¬ها از فناوری هوش تجاری بهره¬ گرفته¬ اند[6]. با آگاهی از این مسئله که بیمارستان¬ ها سیستم¬ های حسابرسی پیچیده ای دارند، عملاً هیچ گونه زیرساختی برای حمایت از مدیران در تصمیم¬ گیری بر اساس اطلاعات حسابرسی هزینه تمام شده، وجود ندارد. همانند هر بخش دیگری، بخش بیمارستانی نیز به مدیریت منابع خود نیاز دارد.

     حسابرسی تحلیلی یا حسابرسی هزینه تمام شده، اطلاعات هزینه ¬ها را با جزئیات ارائه کرده و مدیریت برای کنترل عملیات¬ های جاری و اجرای برنامه ¬های عملیاتی آتی به این اطلاعات نیاز دارد. در گام بعدی مدیریت از این اطلاعات به منظور تصمیم ¬گیری به منظور نحوه اختصاص منابع مالی به شیوه ¬ای موثرتر و سودآور تر به حوزه -های تجاری، استفاده می¬کند [7].

     با توسعه سیستم های که راه ¬حل هوش تجاری را با برنامه ¬های فعلی سازمان ¬ها ادغام می ¬کنند، امکان بهبود فرایند تصمیم¬¬ گیری به شیوه ¬ای با ثبات ¬تر برای سازمان¬ ها ایجاد می ¬شود. به وسیله این ابزار ها، جمع¬ آوری، پردازش، ذخیره¬ سازی و توزیع اطلاعات به منظور پشتیبانی از فرایند های تصمیم¬گیری و کمک به کنترل کردن شرایط امکان ¬پذیر خواهد بود. تحقق این امر، مستلزم ادغام انواعی از سیستم¬ های اطلاعاتی¬ است که برای انجام عملیات¬ های روزانه سازمان مهم و ارزشمند هستند. با این حال، این کار مشکلات متعددی نیز ایجاد می ¬کند مانند، تداخل سیستم ¬های مختلف درون سازمان. از آن¬جایی که هر یک از خدمات، یا حیطه کاری سازمان¬ ها یک سیستم بسته است، این مسئله ممکن است تبادل اطلاعات را سخت و پیچیده کند. در مسئله مورد بحث، به دلیل وسعت زیاد واحد های بیمارستانی، و نحوه ساختار یافتن آن¬ ها در واحد ها و بخش¬ های مختلف با استفاده از یک سیستم بسته، مدیریت این حجم از داده¬ های پیچیده به طور چشمگیری دشوار شده است. بنابراین نیاز است تا از وجود و ناهمگونی سیستم ¬های اطلاعاتی توزیع شده اطمینان حاصل شود تا سیستم ¬های مختلف با یکدیگر ارتباط برقرار کرده و تبادل اطلاعات را انجام دهند. برای تحقق این امر، لازم است تا از قابلیت تعامل¬ و همکاری میان اجزای مختلف سیستم اطمینان حاصل شود. قابلیت تعامل و همکاری به عنوان ظرفیت سیستم¬ های اطلاعاتی، دستگاه¬ها و اپلیکیشن ¬ها برای تعامل و برقراری ارتباط در استفاده از اطلاعات به طور هماهنگ در سطوح سازمانی، منطقه¬ ای، و ملی به منظور فراهم آوردن اطلاعات صحیح و به موقع، تعریف می ¬شود[8,9].

مدیریت سود واقعی، ارزش شرکت و حاکمیت شرکتی: شواهدی از بازار کره

Real Earnings Management, Firm Value, and Corporate Governance: Evidence from the Korean Market

چکیده

1- مقدمه

2- مروری بر تحقیقات پیشین

3- طراحی تجربی

4- نتایج

5- نتیجه گیری

منابع

چکیده

     در این مطالعه، ما به بررسی این مسئله می پردازیم که آیا راهبری شرکتی (CG) در رابطه ی بین مدیریت سود واقعی (REM) و ارزش شرکت (FV) از طریق معرفی داده های بازار کره مداخله می کند یا خیر. ما متوجه این مسئله هستیم که رفتار مدیریت سود واقعی (REM) فرصت طلبانه ی مدیریت دیگر برای شرکت هایی که از طریق راهبری شرکتی قوی و استوار طبقه بندی شده اند مؤثر نیست. مهمتر اینکه، تحلیل های استواری و رفتارهای متقابل ما شواهدی را نشان می دهند که بیانگر این هستند که راهبری شرکتی نقش نظارتی مؤثری در پیشگیری از مشارکت در فعالیت های مدیریت سود واقعی فرصت طلبانه ایفا می کند، و ارزش شرکت (FV) دیگر کاهش مرتبط با فعالیت های REM را به صورت یک پیامد تجربه نکرد.

مروری بر تحقیقات پیشین

1-2 FV و REM (ارزش شرکت و مدیریت سود واقعی)

     تئوری نمایندگی به بررسی قرارداد بین دو طرف، مدیر یا مالک، و کارگزار (نماینده) یا مدیر می پردازد (جنسن و همکاران، 1976). هر دو طرف تضاد منافع را به دلیل تمایل اصلی برای افزایش عملکرد شرکت نشان میدهند، درحالیکه کارگزار باید سرمایه و ثروت خود را افزاش دهد. بنابراین، شرکت ها باید سیستم های پاداش دهی را در جهت همتراز کردن منافع خود طراحی کرده و زمینه ی برابری بین مالکان و مدیران را فراهم کنند (جنسن و مورفی 1990). برای نمونه، تضاد منافع ممکن است در حضور موارد زیر مطرح شود (i) وعده یا دورنمای استخدام در آینده با شخص یا سازمانی که کارمند به عنوان بخشی از وظایف عمومی با آن تعامل دارد، (ii) دسترسی به اطلاعات محرمانه و سرّی در یکی دیگر از نقش های بخش عمومی، (iii) داشتن دو یا چند نقش در بخش های عمومی با مسئولیت های متناقض، و (iv) روابط خانوادگی و فردی از جمله تعهد به خانواده یا دوستان، و رقابت با سایر افراد یا گروه ها. این نمونه های تضاد منافع در تمامی حوزه های شرکت رخ می دهند و با ارائه ی استانداردهای تجاری، عرضه ی آموزش اصول اخلاق کسب و کار، و دربر گرفتن روش های گزارشگری رسمی می توان از تضاد منافع جلوگیری کرد.

     مطالعات قبلی نشان داده اند که مدیران براساس صلاحدید مدیریتی خود و اطلاعات شخصی تصمیم گیری می کنند. این صلاحدید ممکن است کیفیت سود را ارتقا داده و بازتاب ارزش اساسی شرکت باشد (سابرامانیام 1996؛ سیرگار و اوتاما 2008). با این حال، انعطاف پذیری حسابداری در استانداردهای گزارشگری مالی ممکن است رفتار فرصت طلبانه ی مدیران را با تحریف و تغییر سود گزارش شده افزایش دهند، که به افزایش ناهمترازی انگیزه ها بین مدیران و سهامداران منجر می شود (بورگستالر و دیچف 1997؛ دچاو و همکاران، 1995). لذا، مدیران با توجه به بازرسی منظم کم برای حفظ موقعیت و شهرت تجاری خود به فعالیت های REM متوسل می شوند، که به موجب قابلیت پیش بینی سود را بیشتر و نوسان آن را کمتر می کنند، که سندی است برای رفتار فرصت طلبانه ی آن ها (گرابینسکی و ویوتوویچ 2021). مدیران داخلی می توانند با اغراق در سود دوره ی جاری در صورت درآمد صورت های مالی را دستکاری کنند، به صورت ساختگی و جعلی تورم درآمد و سود را موجب شوند، یا از تورم مخارج دوره ی جاری بکاهند، که ظاهر بهتری از شرکت برای برآورده کردن توقعات مقرر شده فراهم می کند. علاوه براین، روش های مشخص تری برای دستکاری صورت های مالی ممکن است شامل ثبت درآمد پیش از موعد، ثبت درآمد ساختگی، افزایش درآمد با سود یکباره، انتقال هزینه های جاری به دورهای قبل یا بعد، عدم ثبت یا کاهش نادرست بدهی ها، تغییر درآمد جاری به دوره ی بعد، و تغییر هزینه های آتی به دوره ی جاری به صورت یک هزینه مشخص شوند.

     رونن و یاری، 2008، مفهوم مدیریت سود فرصت طلبانه و کارآمد را تعریف می کنند. از یک سو، مدیریت سود کارآمد و مؤثر برای شرکت ارزش زایی می کند، و لذا، رابطه ی مثبتی بین FV و REM وجود دارد، درست همانطور که در تئوری علامت دهی مبنا قرار داده شده است. مدیران اطلاعات مالی خصوصی را در اختیار سهامدارانی قرار می دهند که به راحتی می توانند عملکرد شرکت در آینده را پیش بینی کنند. علاوه براین، مدیران از انعطاف پذیری انتخاب های حسابداری با استفاده از سیاست های محافظه کارانه ی حسابداری در جهت افزایش منفعت بهره مند می شوند و جریان نقدینگی آتی را تحت تأثیر قرار می دهند (دی 1998). صوفیان و همکاران، 2015؛ سوسانتو و کریستیاوان 2016، نشان می دهند که در صورت عدم تقارن اطلاعاتی، مدیران به فعالیت های REM متوسل می شوند تا بازار را فریب داده و FV را افزایش دهند. از سوی دیگر، مدیریت سود فرصت طلبانه FV را از بین می برد، و لذا، رابطه ی منفی بین FV و REM وجود دارد زیرا مدیران فقط روی بیشینه سازی فایده و کاربردپذیری آن ها با استفاده از صلاحدید خود تمرکز می کنند، که ناهمترازی انگیزه ها بین مدیران و سهامداران، افت و زوال FV یا ارزیابی نادرست شرکت، و انحراف سود گزارش شده را موجب می شود رویچودوری 2006؛ عباس و ایوب 2019)، که بدین ترتیب دال براین است که فعالیت های REM را می توان به صورت یک ابزار مالی زیان آور برای بازار در کوتاه مدت و بلند مدت درنظر گرفت زیرا زمانی که مدیران به اطلاعات خصوصی دسترسی دارند، می توانند اعداد و ارقام حسابداری در دوره جاری را دستکاری کنند، که نتایج مالی در دوره بعدی را تحت تأثیر قرار می دهد. بنابراین، اولین فرضیه ما به شرح زیر ارائه می شود:

طراحی سیستم مدیریت اطلاعات حسابداری با استفاده از کلان داده و تکنولوژی ابر

Designing an Accounting Information Management System Using Big Data and Cloud Technology

1 مقدمه

2 آثار مرتبط

3 مروری بر کلان داده ابری برای سیستم اطلاعات مدیریت حسابداری (AIMS)

4 طراحی AIMS بر اساس فناوری کلان داده ابری

5 امتحان و شبیه سازی سیستم

6 نتیجه گیری

منابع

به دنبال توسعه سریع علم و فناوری و در نتیجه هدایت افراد به سمت عصر اطلاعات، ظهور فناوری اطلاعات به عنوان تحولی اساسی برای صنعت حسابداری به شمار می‌رود که تعریف جدیدی از حرفه حسابداری سنتی ارائه می‌دهد. علاوه بر این، تکنیک ها و مفاهیم جدید مدیریت با ترویج تحول متخصصان حسابداری از حسابداری سنتی به اطلاعات حسابداری به تدریج منجر به تغییراتی در شیوه کار حسابداری سنتی می‌شوند. در سال های اخیر، موارد متعددی از آسیب‌ پذیری سیستم های اطلاعاتی در برابر جرایم سایبری و حملات اتفاق افتاده است. این مطالعه با توضیح ساده ایده فناوری ابری و بررسی ساختار منطقی فناوری ابری در یک سیستم مدیریت اطلاعات حسابداری، از مدل و فناوری پیاده ‌سازی شده در طراحی این سیستم استفاده می‌کند. سپس با ساخت مدل SaaS به طراحی معماری پلت فرم ابری سیستم مدیریت اطلاعات حسابداری  (AIMS) می‌پردازد. برای قضاوت در مورد اثر کاربردی این سیستم، حالت ذخیره ‌سازی توزیع شده پلت فرم ابری را تعریف کرده و عملکرد خوشه‌ای سیستم را پس از تکمیل طراحی و ساخت سیستم مورد آزمایش قرار می‌دهد. در نهایت، زمان عملیات سیستم، ردیف های محلی داده ها و تعادل بار را به طور تجربی آزمایش می‌کند. نتایج حاکی از آن است که روابط پاسخِ وظایف مجزا بالاتر از TeraSort، و روابط پاسخ TeraSort بالاتر از Inquiry اصلاح می‌شوند، و در صورت یکسان بودن وظایف ورودی، زمان پاسخ متناسب با اسلات های Reduce است. با توجه به تجزیه و تحلیل انجام شده، پلت فرم ابری کلان داده مورد استفاده در این مطالعه از راندمان عملیاتی، نرخ شتاب و نرخ اجرای وظیفه بالایی برخوردار است.

2- آثار مرتبط
افزایش سریع داده های ابری فناوری ابری را به عنوان کانون تحقیقاتی جدیدی در داخل و خارج از کشور معرفی کرده است. ساب-رامانیان عمیقاً به مطالعه مسائل امنیتی ابری سه نهاد صاحبان داده، ارائه دهندگان خدمات ابری و کاربران ابری در سطوح محاسبات، ارتباطات، قراردادهای سطح خدمات و داده ها می‌پردازد. محققان در [5] به طور تجربی به ارزیابی قابلیت اجرای اطلاعات مالی و داده های حسابداری در مدیریت استراتژیک شرکت پرداخته و مدل حسابداری سنتی را بر اساس سیستم پشتیبانی اطلاعات مدیریت تغییر دادند. هدف آنها گسترش محدوده زمانی حسابداری و بهبود فرایند بودجه ریزی و توانایی تجزیه و تحلیل پیش زمینه بود. محققان در مطالعه‌ای مقدماتی در [6] به تجزیه و تحلیل نقش جامعه، محیط و مدیریت در سیستم حسابداری پرداخته و داده های ASG را به عنوان ابزار اصلی برای آزمایش توسعه پایدار انتخاب کردند. در این راستا، محققان در [7] به این نکته اشاره کردند که قابلیت پویای شرکت، شرایط و محیطِ دائماً در حال تغییر، همگی اثر بخشی سیستم مدیریت حسابداری را تحت تأثیر قرار داده و در نتیجه منجر به تغییراتی در سیستم اطلاعات مدیریت حسابداری می‌شوند. نویسندگان در [8] استراتژی تعدیل یک سیستم اطلاعات حسابداری مدیریت کارآمد را مطرح کردند. آن ها با استفاده از نرم افزار LISRELL و یک مدل معادلات ساختاری بر اساس واریانس مشارکتی، اطلاعات حسابداری را به عنوان داده های مالی حیاتی برای مدیران شرکت برای درک موقعیت های تجاری و ایجاد طرح های توسعه مورد بررسی قرار دادند. یافته ها نشان می‌دهند که استفاده از نرم‌افزارهای کاربردی شرکتی موفق تأثیر مستقیمی بر کیفیت اطلاعات حسابداری دارد.

با حفظ موارد فوق، نویسندگان در [9] استفاده از مدل رایانش ابری در مدیریت اطلاعات حسابداری شرکت های کوچک را پیشنهاد کردند. این مدل، کارآیی عملیاتی سیستم را با استفاده از پردازش توزیع شده ابری، طراحی مشارکتی ابری، شبیه سازی ابری و سایر فناوری ها بهبود می‌بخشد. محققان در [10] مدیریت اطلاعات حسابداری بر اساس خدمات مشترک مالی را به منظور کاهش هزینه مدیریت مالی، افزایش کیفیت خدمات مالی و افزایش کارآیی کلی مدیریت پیشنهاد کردند. این یک مدل مدیریتی جدید است. شرکت ها باید قبل از ایجاد یک سیستم اطلاعات مالی مشترک، ابتدا عوامل مؤثر مختلف مدیریت اطلاعات حسابداری را به منظور حصول اطمینان از امنیت داده های مالی شرکت و امکان‌سنجی مدیریت اطلاعات حسابداری تعیین کنند. نویسنده در [11] از سیستم مدیریت اطلاعات حسابداری مالی در شرکت های شیمیایی چین به منظور تغییر کامل حالت مدیریت سنتی با بهره گیری از فناوری اطلاعات در مدیریت حسابداری مالی استفاده کرده است. این سیستم با بهره گیری کامل از فناوری اطلاعات در مدیریت حسابداری مالی و افزایش ارزش کاربردی فناوری اطلاعات، کارآیی مدیریت کسب و کار را تا حد زیادی بهبود می‌بخشد. این مطالعه با توضیح ساده ایده فناوری ابری و بررسی ساختار منطقی فناوری ابری در یک سیستم مدیریت اطلاعات حسابداری، از مدل و فناوری پیاده ‌سازی شده در طراحی این سیستم استفاده می‌کند.

پیامدهای نظریه تحرک دیجیتالی سازی در حسابداری: شواهدی از Ash Cloud

Implications of the ‘‘momentum” theory of digitalization in accounting: Evidence from Ash Cloud

چکیده

1 مقدمه

2 چارچوب تحقیق: نظریه تکانه:

3 روش تحقیق

4 مشخصات مورد تحقیق

5 تحلیل مورد تحقیقاتی: چه عاملی سبب دستیابی شرکت به DIA می شود؟

6 مفاهیم و نتیجه گیری

اعلامیه منافع رقابتی

منابع و مآخذ

چکیده

     در تحقیق پیش رو تلاش کردیم، دیجیتالی شدن در حسابداری (DIA) را از طریق مطالعه موردی شرکت Ash Cloud، یک کارخانه دیجیتال در شهر شنژن، چین، بررسی نمائیم. از منظر قابلیت‌های پویا، از نظریۀ تکانه DIA برای ارائۀ این مبحث که مشخصه‌های شرکت و مشخصه‌های اجرایی منجر به تحول دیجیتال و قابلیت های سازمانی می‌شود، بهره بردیم. مدیر عامل شرکت Ash Cloud در زمان وجود فشارهای هزینه، به فرهنگ شفافیت و باز بودن در سازمان اهمیت داده و معتقد است باید آن را پرورش داد. قابلیت های سازمانی دیجیتالی شدن در فرایندهای کسب و کار و رویکردهای مختلف به DIA شکل می‌دهد. یافته های این تحقیق نشان می دهد که شایستگی اصلی شرکت Ash Cloud قابلیت سیستم برای یکپارچه سازی می‌باشد. که این قابلیت مشتمل بر دانش طراحی مجدد، پیکربندی مجدد و تعریف مجدد است. در واقع شهرت این شرکت درگسترش دانش فرای مرزهای برجسته می‌باشد.

2 چارچوب تحقیق: نظریه تکانه:
     در این تحقیق، چارچوب تحقیق و مدل مفهومی خود را بر اساس قابلیت های پویا در مدیریت استراتژی مطرح می‌شود (Teece et al., 1997; Dosi et al., 2000). مبانی میان رشته ای شامل اقتصاد تکاملی است (نلسون و وینتر، 1982)، ابداعات تکنولوژیک (Teece، 1986) و هزینه‌های مبادله (ویلیامسون، 1975؛ 1985) نیز مورد بررسی قرار می‌گیرد. از نقطه نظر قابلیت های پویا، دانش و شایستگی منابع بسیار مهمی از مزیت های رقابتی هستند. در این میان قابلیت های سازمانی درون زا، مستمر و جمع آوری شده می‌باشند. مشابه دیدگاه مبتنی بر منبع (پنروز، 1959؛ ورنرفلت، 1984؛ بارنی، 1986)، پویا چارچوب قابلیت ها دانش و شایستگی را به عنوان منابعی ضروری می داند که ارزشمند، کمیاب و غیرقابل تقلید و غیر قابل تعویض هستند (بارنی، 1991). به این ترتیب، در این تحقیق بر این باوریم که DIA می تواند مشابه نظریۀ تکانه است.

2-1 نظریه تکانه DIA
     در تحقیق حاضر، نظریۀ تکانه به عنوان ابزاری برای درک حسابداری دیجیتال طرح می‌شود که می‌تواند در راستای ارائۀ چارچوب تحقیقاتی شرکت مورد نظر یا سایر مطالعات موردی مثمر ثمر باشد. شکل 1 چهار عنصر موجود در نظریه تکانه در DIA را نشان می‌دهد که شامل تپه های بلند، جریان ها، دریچه ها و اقیانوس است. دیجیتالی شدن جریان، باعث تکانه یا حرکت از تپه های بلند تا اقیانوس می‌شود به عبارت دیگر، تبدیل دیجیتال یا دیجیتالی شدن یک روند اجتناب ناپذیر است. حرکت در جریان رایج برای شرکت ها بسیار آسان تر از تلاش برای حرکت بر خلاف جریان است.

     به طور مشخص، تپه های بلند در قسمت بالایی تصویر (شکل 1) نشان دهنده ویژگی های اجرایی است که در حقیقت حرکت تحول دیجیتال را شکل می دهد. این ویژگی‌ها تمایل تیم به تخصیص منابع را نشان می‌دهد (جریان های شکل 1). در مرحله بعد، دروازه های دریچه نشان دهنده قابلیت های ساختمانی هستند که جریان و سطح آب را کنترل می کند. گاهی شرکت ها برای سرمایه گذاری در طرح های دیجیتال دارای انگیزه هستند اما بدون قابلیت های سازمانی امکان موفقیت در فرایند دیجیتالی شدن را نخواهند داشت.