ارزش حسابرسی بخش عمومی: تاریخچه و ادبیات

The value of public sector audit: Literature and history

چکیده
1 مقدمه
2 تحقیقات حسابرسی بخش عمومی در مقالات قبلی
3 توضیحات برای ارزش حسابرسی در مقالات قبلی
4 شواهد تاریخی
5 بحث و مسائل مربوط برای تحقیق بیشتر
منابع

چکیده
این مقاله ارزش حسابرسی مالی در بخش عمومی را بررسی می‌کند. این مطالعه از تئوری‌های حسابرسی مرتبط با بخش خصوصی و عمومی استفاده می‌کند و روش‌هایی که در آن بخش حسابرسی عمومی می‌تواند ارزشمند باشد را مورد بررسی قرار می‌دهد. این امر بیانگر وجود چند توضیح تکمیلی است که می‌توانند برای بررسی ارزش حسابرسی عمومی شامل توضیحات نمایندگی (کارگزاری)، علامت¬دهی، بیمه، کنترل مدیریت، حاکمیت و تأییدیه استفاده شوند. شواهد حاصل از تحقیق و تاریخچه عموماً با توضیحات نمایندگی و کنترل مدیریت سازگار است. در حالی که شواهد حاصل از تحقیق حاکی از آن است که حاکمیت تأثیر متفاوتی در بخش عمومی در مقایسه با بخش خصوصی دارد اما چندین مورد از توضیحات علامت¬دهی و بیمه حمایت می‌کنند. فرض تأییدیه نیز به طور بالقوه مورد تأیید است. مروری بر تاریخچه توسعه عملکردهای حسابرسی بخش عمومی نشان می‌دهد که حداقل برخی از پیشرفت‌ها با توضیحاتی مانند نظریه نمایندگی و کنترل مدیریت سازگار هستند. حسابرسی در بخش عمومی حوزه‌ای است که در آن تحقیقات بیشتری قابل انجام است. این مقاله با ارائه موضوعاتی برای تحقیقات بعدی به پایان می‌رسد .

2- تحقیقات حسابرسی بخش عمومی در مقالات قبلی
یک مجموعه‌ی در حال رشد از ادبیات حسابداری بخش دولتی وجود دارد که بر حسابداری مدیریت و دیگر مسائل حسابداری متمرکز است؛ گرچه شامل برخی از مطالعات حسابرسی نیز می‌شود. قابل توجه است که دو دسته‌ی اصلی از مقالات پژوهشی وجود دارد؛ آن‌هایی که در ایالات متحده انجام شده‌اند و آنهایی که در دیگر کشورها هستند (گودارد، 2010، ص 76). چند بررسی و مرور قابل توجه در مورد مقاله بر سایر رویکردهای تحقیق تمرکز دارد، که آنها را به عنوان “جایگزین” (برادبنت و کوتری، 2008)، “متنی” (برادبنت و اونرمن، 2011) یا “تفسیری” (گودارد، 2010)، در مقایسه با جریان اصلی یا تحقیق مثبت، تعریف می‌کنند. رویکردهای جایگزین اغلب از تحقیق کیفی استفاده می‌کنند، در حالی که رویکردهای جریان اصلی به احتمال زیاد کمی هستند (گودارد، 2010).

بررسی مطالعات جایگزین در حسابداری بخش دولتی نشان می‌دهد که طیف گسترده‌ای از رویکردهای نظری مورد استفاده قرار گرفته است، که شامل مطالعات بسیاری نیز می‌شود که از این نظریه استفاده نمی‌کنند. از جمله رویکردهایی که به طور گسترده مورد استفاده قرار می‌گیرند، نظریه‌ی نئو-نهادی و تئوری نظریه‌ی نمایندگی هستند (جاکوبز، 2012). درخواست‌هایی برای تئوری “گریزناپذیری” وجود دارد (جاکوبز، 2012، ص 19)؛ هرچند که این پیشنهاد برای ریسک “الگویی بی فکری” مورد انتقاد قرار گرفت (مدل، 2013، ص 104). جاکوبز (2016، ص 469، 479) چنین ادعا می‌کند که نیاز به درک بیشتر و عمیق‌تر تئوریزاسیون وجود دارد.

بررسی‌های قبلی اغلب بر اساس انتخاب مجلات است که نوع خاصی از تحقیقات را منتشر می‌کنند و طیف گسترده‌ای از مسائل حسابداری را پوشش می‌دهند. آن‌ها بحث‌های گسترده درباره‌ی حسابرسی را شامل نمی‌شوند. با این حال، برخی از تحقیقات حسابرسی با استفاده از تئوری نمایندگی، با تئوری نمایندگی‌ای که در تحقیقات اصلی استفاده می‌شود، متناقض نیست (جاکوبز، 2012؛ جانسن، مکلین، اولاسویرتا، و واکوری، 2004). در این بخش تحقیق، گاهی اوقات برخورد بین اشکال مختلف پاسخگویی دیده می‌شود (فردی یا اقتصادی در مقابل اجتماعی یا سیاسی). مدل‌های نمایندگی به عنوان افزایش تمرکز بر برخی از روابط، به خصوص روابط سلسله مراتبی، با هزینه‌ی پاسخگویی اجتماعی دیده می‌شود. تحقیقات دیگر از این نظریات کمتر استفاده می‌کنند، که در حسابرسی اصلی مانند حکمرانی بر اساس کار فوکو یافت می‌شود (جاکوبز، 2012، ص 11). 3 پایان نامه‌ی “انجمن حسابرسی” از پاور (پاور، 2003) و کارهای مرتبط شده توسط پاور، به عنوان مثال “نزدیک‌ترین چیز به تئوری بومی در ادبیات حسابداری” اشاره شده است (جاکوبز، 2012، ص 18). یکی دیگر از زمینه‌های نوآوری مفهومی، تغییرات در مدیریت بخش دولتی، حسابداری و حسابرسی است که در دهه‌ی 1980 آغاز شده و به عنوان مدیریت عمومی جدید شناخته شده است. این موضوع دیگری است که جاکوبز (2016) استدلال می‌کند تئوری سازی های بیشتری در مورد آن نیاز است.

بررسی میزان اجرای شیوه های مدیریت مالی شرکت های کوچک و متوسط (SMEs) ​​کشاورزی در کشورهای در حال توسعه: شواهدی از تانزانیا

An Investigation of the Extent of Implementation of the Financial Management Practices of Agri-SMEs in developing countries: Evidence from Tanzania

چکیده
مقدمه
بررسی ادبی
پیشینه مفهومی- شیوه های مدیریت مالی
شرکتهای کوچک و متوسط بخش کشاورزی
مطالعات تجربی
چارچوب نظری
تئوری حسابداری مثبت
روش شناختی
طرح مطالعاتی و استراتژی نمونه گیری
جمع آوری داده ها
تحلیل داده ها
ارزیابی مدل وسعت گیری
نتایج و بحث
وسعت شیوه های مدیریت مالی
استنتاج و توصیه
شیوه های سرمایه در گردش
شیوه های بودجه بندی سرمایه
شیوه های مدیریت تامین مالی
شیوه های گزارش مالی
شیوه های مدیریت مالی
محدودیت مطالعاتی و مسیر اینده

چکیده
موفقیت شرکتهای متوسط و کوچک بخش کشاورزی(agri-SMEs)، از میان عوامل دیگر، شدیدا بستگی به قابلیت انها در مدیریت کارامد مالی دارد. این مطالعه به بررسی وسعت شیوه فعالیت های مدیریت مالی این شرکتها در بخش کشاورزی تانزانیا می پردازد. همچنین این مطالعه، طرح پیمایش مقطعی را با هدف جمع اوری داده ها از 427 شرکت متوسط و کوچک بخش کشاورزی، در 3 منطقه تانزانیا مورد استفاده قرار داد. امار توصیفی و مدل معادلات ساختاری شکل دهنده- بازتابی رده بالاتر (SEM ) برای تحلیل داده ها به کار گرفته شدند. این یافته ها نشاندهنده پذیرش و به کارگیری شیوه های مدیریت مالی در حد متوسط هستند. مخصوصا اینکه براساس یافته ها و شواهد موجود، شرکتهای متوسط و کوچک بخش کشاورزی مکررا در شیوه های مدیریت سرمایه در گردش از قبیل حفظ جریان های نقدی کافی و سوابق پرداختی و دریافتی مشارکت داشتند. با وجود این، گزارش مالی کمتری از شیوه های مدیریت با توجه به صورت های مالی پراکنده و تحلیل مالی صورت پذیرفته است. یافته های بیشتر نشاندهنده این می باشند که دیگر شیوه های مدیریت مالی از قبیل حسابداری مالی، بودجه بندی سرمایه ای و مدیریت تامین مالی ، به طور متوسط و به ندرت، با منابع مالی خارجی مورد استفاده قرار گرفتند، منابعی که در مقایسه با منابع مالی داخلی کمتر مورد استفاده قرار گرفتند. تحلیل مسیر این مورد را نشان می دهد که همه ساختارهای رده پایینتر به طرز چشمگیری با ساختار شیوه مدیریت مالی رده بالاتر ارتباط دارند که این مورد بیشترین تاثیر در بودجه بندی سرمایه ای را نشان می دهد. این یافته ها دلالت بر نیاز مبرم به ارتقا کیفی گزارش مالی ، تحلیل و استفاده از منبع خارجی مالی در شرکتهای متوسط و کوچک تانزانیا دارد. همچنین این یافته ها ارائه دهنده دیدگاه های ارزشمند شرکتهای کوچک و متوسط بخش کشاورزی با هدف به کار گیری استراتژی مناسب در جهت اجرای شیوه های مدیریت مالی می باشند که نتیجه ان موفقیت بیشتر در زمینه عملکرد مالی بهتر است.

بررسی ادبی
پیشینه مفهومی- شیوه های مدیریت مالی
در این مقاله، اهمیت شیوه های مدیریت مالی بخش کشاورزی شرکت های متوسط و کوچک به خوبی ثبت شده اند. همانطور که در قسمت بالا اشاره شد، شیوه های مدیریت مالی اشاره به تکنیک ها و استراتژی هایی دارند که شرکتهای فوق در بخش کشاورزی برای مدیریت کارامد امور مالی از انها استفاده می کنند. این شیوه ها برای عملکرد مالی شرکتهای متوسط و کوچک بخش کشاورزی ضروری هستند، به طوریکه انها این شرکتها را قادر به برنامه ریزی و کنترل مالی ، تحلیل عملکرد مالی و اتخاذ تصمیمات مالی اگاهانه می سازندHunjra etal, 2012,) Mangana etal 2022: Sooriyakumaran etal 2022). این مطالعات به شناسایی چندین شیوه مدیریت مالی می پردازند که برای عملکرد مالی شرکتهای متوسط و کوچک بخش کشاورزی حیاتی هستند. برای نمونه: Turyahebwaetal(2013) 6 شیوه مدیریت مالی اصلی را با نام های ذیل شناسایی کرد: برنامه ریزی و کنترل مالی، حسابداری مالی، تحلیل مالی ، حسابداری مدیریت، بودجه بندی سرمایه و مدیریت سرمایه در گردش. همچنین Nkundabanyanga etal (2017) به شناسایی 4 شیوه مدیریت مالی پرداخت که برای شرکتهای فوق، ضروری می باشند: برنامه ریزی مالی، تحلیل مالی، کنترل مالی و گزارش مالی. همه این مفاهیم همسو با چارچوب ارائه شده از طریق Saeed etal (2020) هستند، چارچوبی که در ان شیوه های مدیریت مالی به 4 گروه طبقه بندی می شوند: شیوه های مالی، حسابداری مالی، گزارش و تحلیل ، مدیریت سرمایه در گردش و بودجه بندی سرمایه. در این مطالعه ، پیشنهاد روش شناسی گروه بندی مشابه از طریق saeed etal (2020) مورد قبول واقع شد.

مدیریت سرمایه درحال گردش شامل بهینه سازی سطوح سرمایه در حال گردش از طریق مدیریت سطوح موجودی، کاهش دریافتی ها و مدیریت جریان نقدی می شود. مدیریت کارامد سرمایه در گردش نیز متشکل از نقدینگی، موجودی و دریافتی ها است ، همه موارد فوق برای شرکتهای کوچک و متوسط بخش کشاورزی با هدف رویارویی با تعهدات کوتاه مدت، مدیریت نقدینگی و کاهش خطر فشار مالی ضروری هستند. حسابداری مالی شامل حفظ سوابق مالی پایا همانند ترازنامه ها، صورت حساب درامد و صورت های جریان نقدی می شود (Sawe etal,2022: Mang ana etal 2023). این سوابق به ارزیابی سلامت مالی این شرکتهای بخش کشاورزی پرداخته و در چارچوب ملزومات قانونی ، به تهیه و ارائه اطلاعات مالی شفاف سهام داران کمک می کنند. حسابداری مالی دقیق و به موقع برای ردیابی و گزارش معاملات مالی شرکت های متوسط و کوچک بخش کشاورزی ضروری می باشد. علاوه بر این شیوه های اصلی، شیوه های مکملی نیز وجود دارند که با وجود اهمیت انها در وسعت اجرای این شرکتهای بخش کشاورزی، شناخته شده نمی باشند. تحلیل مالی شامل ارزیابی صورت های مالی, نسبت ها و شاخص های عملکردی می شود که از طریق انها می توان به دیدگاه هایی در زمینه سلامت مالی شرکتهای کوچک و متوسط بخش کشاورزی دست یافت. این شیوه ها به شناسایی محیط های ارتقا، ارزیابی بهره وری و اتخاذ تصمیمات مالی اگاهانه کمک می کنند.

تفاوت های جنسیتی در تفکر قالبی حسابرسی و اثر آنها بر قصد ورود به حرفه

Gender differences in the auditing stereotype and their influence on the intention to enter the profession

چکیده

1 مقدمه

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها

3 روش شناسی تحقیق

4 یافته ها

5 بحث درباره یافته ها و نتیجه گیری

منابع

چکیده

این مطالعه به تحلیل تفاوت‌های جنسیتی در کلیشه حرفه حسابرسی و این موضوع می پردازد که چگونه این تفاوت‌ها بر قصد کار در حسابرسی تأثیر می‌گذارند. نتایج این مطالعه که در بین دانشجویان اسپانیایی رشته کسب و کار انجام شده است حاکی از وجود تفاوت‌های جنسیتی در درک از حرفه حسابرسی می باشد و اینکه چگونه عواملی مانند درک حسابرسی به عنوان شغلی پرمسئولیت و پر زحمت یا علاقه به کار حسابرسی بر مردان و زنان جهت ورود به این حرفه تأثیر متفاوتی می گذارد. این نتایج در کلیشه حسابرسی و همچنین ادبیات مربوط به تفاوت های جنسیتی نقش دارد، زیرا تعداد کمی از مطالعات قبلی به وجود تفاوت های جنسیتی در ادبیات کلیشه حسابرسی پرداخته اند. این مطالعه کاربردهای مهمی برای مؤسسات حسابرسی دارد. موسسات حسابرسی ممکن است از راهبردهای متفاوتی برای جذب و حفظ استعدادهای زن و مرد در سازمان خود استفاده کنند، که چرخش شغلی داوطلبانه در حال و آینده را کاهش خواهد داد و ممکن است مزایایی را که تنوع در شرکت های حسابرسی ایجاد می کند، افزایش دهد.

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها
2-1 تفاوت های جنسیتی در ادراک دانشجویان مقطع کارشناسی از حرفه حسابرسی

به نحوه درک افراد از یک گروه خاص، کلیشه می گویند. کلیشه نشان دهنده یک باور تعمیم یافته در مورد گروه خاصی از مردم است که ویژگی ها یا صفات خاصی دارند (دوویدیو، 2010). این تصویر کلی در مورد یک گروه اجتماعی خاص است (لیپمن، 1922). کلیشه ها، پیچیدگی شخصیت افراد را با تعمیم به گروه ها و ویژگی ها و رفتارهای اعضای گروه ساده می کنند (هیلتون و فون هیپل، 1996).

برخی مطالعات قبلی نشان داده اند که مردم درکِ کلیشه ای از حسابداران دارند. کلیشه سنتی حسابداران را کسل کننده و محافظه کار (دیمنیک و فلتون، 2006؛ فریدمن و لاین، 2001؛ هانت و همکاران، 2004؛ پیکارد و همکاران، 2014؛ ریچاردسون و همکاران، 2015) اما مورد اعتماد و اخلاقی می داند(بوگن، 1994؛ کاگلیو و همکاران، 2019؛ کارنگی و ناپیر، 2010؛ داوست، 2020؛ جیکل، 2008؛ نگا و وای مون،2013). برخی از مطالعات اخیر نشان می دهند که تصویر ذهنی از متخصصان حسابداری در حال تغییر به سمت یک متخصص چند رشته ای است که نه تنها دقیق و اخلاقی است، بلکه یک مدیر، رهبر، و تصمیم گیرنده موثر است(داوست، 2020؛ پیکارد و همکاران، 2014).

بسیاری از مطالعات قبلی در زمینه کلیشه های حسابداری، به تفاوت های جنسیتی در درک از حرفه حسابداری/ حسابرسی نپرداخته اند. با این حال، بخشی از آن‌ها این کار را انجام داده‌اند و بیشتر مطالعات دریافته‌اند که زنان نسبت به مردان دیدگاه مثبت‌تری نسبت به این حرفه دارند (برن و ویلیس، 2005؛ کالیو و همکاران، 2019؛ کالیو و کامران، 2017؛ هانت و همکاران. ، 2009؛ ماریوت و ماریوت، 2003).

تاثیر مدیریت سود بر کارایی بانک: شواهدی از بانک های تحت نظارت بانک مرکزی اروپا

The effect of earnings management on bank efficiency: Evidence from ECB-supervised banks

چکیده

1- مقدمه

2- مسیر متدولوژی

3- نتایج تجربی

4- نتیجه گیری

منابع

چکیده
     این مطالعه به بررسی تأثیر مدیریت سود روی راندمان و بهره وری بانک های منطقه ی یورو می پردازد، ضمن اینکه تکامل زمانی آن را تا زمان اجرای استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی 9 بررسی می کند. ما با استفاده از داده های مروبط به 70 بانک متوجه می شویم که مدیریت سود، که به صورت ذخیره ی زیان وام اختیاری تعریف شده، راندمان و بهره وری را به صورت منفی تحت تأثیر قرار می دهد. ضمنا، زمانی که ما ذخایر غیراختیاری را درنظر می گیریم (آن ذخایری که از طبق تعهدات قانونی مورد نیاز می باشند)، تأثیر مثبت ذخایر وام روی راندمان و بهره وری تخصیصی را برآورد می کنیم – درست برخلاف تأثیر منفی ذخایر اختیاری. این یافته به تأکید بر اهمیت تعریف کافی و مناسب مدیریت سود کمک می کند، از جمله برای هدف آنالیز تأثیر آن روی راندمان و بهره وری بانکداری.

2- مسیر متدولوژی
2-1 نمونه
     نمونه ی استفاده شده در این مطالعه مشتکل از 70 بانک تحت نظارت ECB است. بانک های تحت نظارت مستقیم ECB 82% دارایی های بانکداری در منطقه ی یورو را نشان می دهند (بانک مرکزی اروپا، 2018) و بانک های گنجانده شده در نمونه، در سال 2017، با 81% از کل دارایی های بانک های تحت نظارت بانک مرکزی اروپا مطابقت داشتند. جدول 1 جمعیت و نمونه ی ما را در سراسر کشور مقایسه می کند. ما بازه ی زمانی 2013-2017 را مورد مطالعه قرار می دهیم.

2-2 متغیرها     در جدول 2 ما متغیرهای وابسته و مستقل استفاده شده در مطالعه ی خود را نشان می دهیم. راندمان اقتصادی یا بهره وری هزینه (CE) همراه با راندمان فنی (TE) و راندمان تخصیصی (AE) محاسبه می شود. در مورد متغیرهای تبیینی، سه اندازه گیری متفاوت از مدیریت سود بکار گرفته می شوند. اولین معیار اندازه گیری به المان اختیاری LLP اشاره می کند و به صورت تخمین باقیمانده ی مدل اثرات تصادفی داده های پانلی (جدول داده ها) بدست می آید (همراستا با ادبیات پژوهشی مربوطه – برای مثال، الحدب و الاون، 2019؛ دستا، 2017؛ کولسی و گراسا، 2017):

     که در اینجا α_0,…,α_3 به ترتیب پارامترهای i و t را نشان می دهند که به ترتیب شاخص های واحد و زمان می باشند، ϵ خطا را نشان می دهد، و معنای عبارات باقیمانده به شرح زیر می باشند: LLP – ذخایر زیان وام؛ TL- کل وام ها؛ NPL- وام های غیرجاری هستند. جایگزینی برای مؤلفه ی اختیاری ذخایر از طریق برآورد باقیمانده از این مدل ارائه می شود – که این به صورت RD نشان داده می شود.

تفاوت های جنسیتی در تفکر قالبی حسابرسی و اثر آنها بر قصد ورود به حرفه

Gender differences in the auditing stereotype and their influence on the intention to enter the profession

چکیده

1 مقدمه

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها

3 روش شناسی تحقیق

4 یافته ها

5 بحث درباره یافته ها و نتیجه گیری

منابع

چکیده
این مطالعه به تحلیل تفاوت‌های جنسیتی در کلیشه حرفه حسابرسی و این موضوع می پردازد که چگونه این تفاوت‌ها بر قصد کار در حسابرسی تأثیر می‌گذارند. نتایج این مطالعه که در بین دانشجویان اسپانیایی رشته کسب و کار انجام شده است حاکی از وجود تفاوت‌های جنسیتی در درک از حرفه حسابرسی می باشد و اینکه چگونه عواملی مانند درک حسابرسی به عنوان شغلی پرمسئولیت و پر زحمت یا علاقه به کار حسابرسی بر مردان و زنان جهت ورود به این حرفه تأثیر متفاوتی می گذارد. این نتایج در کلیشه حسابرسی و همچنین ادبیات مربوط به تفاوت های جنسیتی نقش دارد، زیرا تعداد کمی از مطالعات قبلی به وجود تفاوت های جنسیتی در ادبیات کلیشه حسابرسی پرداخته اند. این مطالعه کاربردهای مهمی برای مؤسسات حسابرسی دارد. موسسات حسابرسی ممکن است از راهبردهای متفاوتی برای جذب و حفظ استعدادهای زن و مرد در سازمان خود استفاده کنند، که چرخش شغلی داوطلبانه در حال و آینده را کاهش خواهد داد و ممکن است مزایایی را که تنوع در شرکت های حسابرسی ایجاد می کند، افزایش دهد.

2 مروری بر ادبیات پیشین و تدوین فرضیه ها
2-1 تفاوت های جنسیتی در ادراک دانشجویان مقطع کارشناسی از حرفه حسابرسی
به نحوه درک افراد از یک گروه خاص، کلیشه می گویند. کلیشه نشان دهنده یک باور تعمیم یافته در مورد گروه خاصی از مردم است که ویژگی ها یا صفات خاصی دارند (دوویدیو، 2010). این تصویر کلی در مورد یک گروه اجتماعی خاص است (لیپمن، 1922). کلیشه ها، پیچیدگی شخصیت افراد را با تعمیم به گروه ها و ویژگی ها و رفتارهای اعضای گروه ساده می کنند (هیلتون و فون هیپل، 1996).

برخی مطالعات قبلی نشان داده اند که مردم درکِ کلیشه ای از حسابداران دارند. کلیشه سنتی حسابداران را کسل کننده و محافظه کار (دیمنیک و فلتون، 2006؛ فریدمن و لاین، 2001؛ هانت و همکاران، 2004؛ پیکارد و همکاران، 2014؛ ریچاردسون و همکاران، 2015) اما مورد اعتماد و اخلاقی می داند(بوگن، 1994؛ کاگلیو و همکاران، 2019؛ کارنگی و ناپیر، 2010؛ داوست، 2020؛ جیکل، 2008؛ نگا و وای مون،2013). برخی از مطالعات اخیر نشان می دهند که تصویر ذهنی از متخصصان حسابداری در حال تغییر به سمت یک متخصص چند رشته ای است که نه تنها دقیق و اخلاقی است، بلکه یک مدیر، رهبر، و تصمیم گیرنده موثر است(داوست، 2020؛ پیکارد و همکاران، 2014).

بسیاری از مطالعات قبلی در زمینه کلیشه های حسابداری، به تفاوت های جنسیتی در درک از حرفه حسابداری/ حسابرسی نپرداخته اند. با این حال، بخشی از آن‌ها این کار را انجام داده‌اند و بیشتر مطالعات دریافته‌اند که زنان نسبت به مردان دیدگاه مثبت‌تری نسبت به این حرفه دارند (برن و ویلیس، 2005؛ کالیو و همکاران، 2019؛ کالیو و کامران، 2017؛ هانت و همکاران. ، 2009؛ ماریوت و ماریوت، 2003).

این نتایج را می توان با نظریه نقش اجتماعی توضیح داد (ایگلی، 1987). تحقیقات در مورد کلیشه های جنسیتی وجود قواعدی که به صورت اجتماعی ساخته شده را در مورد تفاوت در رفتار مرد و زن تایید کرده است. این نقش های جنسیتی ممکن است به طور متفاوتی ما از این امر آگاه کنند که چگونه مردان و زنان دیگران را درک می کنند (وینکوئست و همکاران، 1998). ادراک دیگران نه تنها ناشی از هدف است، بلکه حاصل ویژگی های ادراک کننده نیز می باشد، که حداقل به اندازه ویژگی های هدف مهم هستند(وینکوئیست و همکاران، 1998؛ زی و همکاران، 2019). ادبیات نشان می‌دهد که به چه میزان ویژگی های ادراک‌کنندگان و هدف در فرآیند برداشت حسی به طور سیستماتیک در بین مرزهای جنسیتی و نژادی متفاوت است(وینکوئست و همکاران، 1998؛ وود و همکاران، 2010؛ زی و همکاران، 2019). بر اساس نظریه نقش اجتماعی، ادبیات نشان می‌دهد که نقش‌های اجتماعی و انتظارات نقش جنسیتی، منجر به تفاوت‌های جنسیتی در ادراکات می‌شود و به‌ویژه اینکه به دلیل نقش اشتراکی زنان، آنها دیگران را مطلوب‌تر می‌دانند(وینکوئست و همکاران، 1998)

کمبود نقدینگی در شرکت های عرضه اولیه عمومی سهام

Cash shortfalls in IPO firms

چکیده
1 مقدمه
2 آزمون های تجربی
3 نتیجه گیری
پیوست. تعاریف متغیر
منابع

چکیده

     ما دریافتیم که در صورتی که شرکت های عرضه اولیه عمومی (IPO) درآمد حاصل از فروش سهام اولیه را دریافت نکنند، اکثر آن ها به زودی نقدینگی خود را از دست خواهند داد. کسری نقدی ناشی از افزایش در مخارج سرمایه، تحقیق و توسعه (R&D)، M&A یا بازپرداخت بدهی نیست و در طول ۵ سال پس از عرضه اولیه سهام باقی می ماند. جریان های نقدی خالص منفی به توضیح کمبودهای نقدی مداوم کمک می کنند. این نتایج با نظریه افق تامین مالی سازگار هستند. شرکت های عرضه اولیه عمومی (IPO) با کسری های نقدی اولیه بیشتر نیز جریان های نقدی کمتری در ۵ سال آینده دارند که نشان می دهد کسری های نقدی اولیه را می توان برای پیش بینی عملکرد عملیاتی آینده شرکت های عرضه اولیه عمومی (IPO) استفاده کرد.

2 آزمون های تجربی
2-1 داده ها و نمونه
     ما نمونه اولیه ۱۳،۴۰۳ عرضه اولیه عمومی (IPO) بین سال های ۱۹۸۰ تا ۲۰۱۷ را از پایگاه داده انتشارات جدید مالی تامسون (‏SDC)‏ جمع آوری کردیم. داده های مالی و سهام از پایگاه داده Compustat و پایگاه داده مرکز تحقیقات قیمت های اوراق بهادار (CRSP)‏ به دست آمده است. ما از روند استاندارد در مطالعات IPO برای مرتب نمودن نمونه پیروی می کنیم.

     همانطور که در جدول ۱ توضیح داده شد، ما همه سهام های کم ارزش (‏با قیمت کمتر از ۵ دلار )‏، حق تقدم، سهام های واحد، سهام های سرمایه گذاری واحد، سهام های سپرده، سهام های اعتماد صندوق بسته و سهام های REIT را حذف می کنیم. ما همچنین شرکت های مالی (‏کد SIC بین ۶۰۰۰ و ۶۷۹۹) ‏و شرکت های برق (‏کد SIC از ۴۸۰۰ تا ۴۹۹۹)‏ را حذف می کنیم. نمونه نهایی شامل ۵۵۴۸ عرضه اولیه عمومی (IPO) است.

2-2 شواهد تجربی در مورد کمبود نقدینگی
     ابتدا در بخش الف جدول ۲ میانه های وجوه نقد، وجوه نقد/کل دارایی ها و وجوه نقد مازاد/کل دارایی ها را از سال قبل از IPO تا سال پنجم پس از سال IPO برای شرکت های نمونه خود گزارش می کنیم. وجوه نقد مازاد با استفاده از روش مطالعه دی آنجلو و همکاران (‏۲۰۱۰) ‏محاسبه می شود. میانه درآمد حاصل از IPO نیز در بخش الف گزارش شده است. به نظر می رسد که موجودی نقدی بیشتر شرکت های IPO، کمتر از موجودی نقدی عادی قبل از IPO اما بالاتر از موجودی نقدی عادی بعد از IPO است، به خصوص در چند سال اول بعد از IPO.

حاکمیت شرکتی، افشای اطلاعات و سرمایه گذاری – حساسیت جریان نقدی

Corporate governance, information disclosure and investment – Cash flow sensitivity

چکیده
1 مقدمه
2 اقتباس نظری و ایجاد فرضیه ها
3 طرح تحقیق
4 تحلیل تجربی
5 نتیجه گیری
منابع

چکیده

به بررسی تأثیر جریان وجوه نقد بر مخارج سرمایه‌گذاری تحت سناریوهای سرمایه‌گذاری کمتر از حد و سرمایه گذاری بیش از حد و تأثیر تعدیل‌کننده حاکمیت شرکتی و افشای اطلاعات بر حساسیت هر دو، می پردازیم. تحلیل تجربی با انتخاب شرکت‌های ثبت شده در بورس اوراق بهادار در بخش تولیدی از سال 2013 تا 2020 انجام می‌شود. دریافتیم که سرمایه‌گذاری شرکت‌ها، تحت محدودیت های تامین مالی و سرمایه گذاری بیش از حد، به دلیل هزینه های نمایندگی، به شدت به جریان وجوه نقد حساس است. در مورد سرمایه گذاری بیش از حد، بهبود سطح افشا به طور معناداری حساسیت سرمایه گذاری – جریان وجوه نقد را کاهش می دهد؛ در مورد سرمایه گذاری کمتر از حد، بهبود حاکمیت شرکتی به طور معناداری حساسیت سرمایه گذاری – جریان وجوه نقد را کاهش می دهد.

2 اقتباس نظری و ایجاد فرضیه ها
رابطه بین حساسیت سرمایه گذاری-جریان وجوه نقد و محدودیت های تامین مالی یک همبستگی مثبت ساده نیست، بلکه یک رابطه پیچیده تر است، مسئله نمایندگی در شرکت های ثبت شده در بورس اوراق بهادار چین شدیدتر است، که ممکن است به دلیل مسائل خاص حاکمیت شرکتی، الویت خاصی برای تامین مالی درونی داشته باشند، و این الویت نیز تحت تاثیر “کنترل داخلی” است، که حساسیت سرمایه گذاری- جریان وجوه نقد را به یک شاخص ناکارآمد برای محدودیت های تامین مالی خارجی توسط شرکت ها تبدیل می کند. تحت فرضیه بازارهای سرمایه ناکارآمد، شرکت ها بیشتر به تامین مالی خارجی نیاز دارند تا تامین مالی داخلی(ماکوکوتو و همکاران، 2021). با در نظر گرفتن توسعه واقعی بازار سرمایه چین، شرکت هایی با افشای اطلاعات خارجی کم و بیش ناقص و حاکمیت داخلی همچنان ترجیح می دهند از تامین مالی جریان وجوه نقدی داخلی برای تامین هزینه های سرمایه گذاری استفاده کنند. بنابراین رفتار سرمایه گذاری شرکتی همبستگی بالایی با سطح جریان وجوه نقدی دارد(یانگ و کیم، 2020). بر این اساس، فرضیه این مقاله پیشنهاد می شود.

H1: در نمونه، به عنوان یک کل، یک حساسیت سرمایه گذاری-جریان نقدی قابل توجه وجود دارد و جریان وجوه نقدی تاثیر معنادار بر سطح سرمایه گذاری دارد.

گرچه محققان حاکمیت شرکتی را به طور متفاوتی تعریف می کنند، همگی موافق هستند که سطح خوب حاکمیت شرکتی ارزش شرکت را بیشینه می سازد و منافع تمام ذینفعان را برآورده می کند، از جمله سهامداران و مدیران، که بموجب آن کارایی سرمایه گذاری افزایش می یابد(گیزانی و آجمی، 2021). علاوه بر این، این مقاله، حاکمیت شرکتی را به سه بعد تقسیم می کند: تمرکز سهام، حاکمیت هیئت مدیره و هیئت نظارت، و مشوق های مدیریت. به عنوان یک عامل مهم اثرگذار برکارایی سرمایه گذاری، رابطه نزدیکی بین حاکمیت شرکتی و عملیات شرکت وجود دارد(جیانگ و همکاران، 2019). بخاطر تفکیک مالکیت و مدیریت شرکت، سهامداران می توانند به دنبال منافع کنترل شخصی باشند، آنهم با انتقال محرمانه منابع شرکت و اجبار شرکت به سرمایه گذاری در پروژه های زیان آور اما سودمند برای سهامداران کنترل کننده توسط کنترل غارتگرانه. در مقابل، تحت مکانیزم های حاکمیت شرکتی مناسب، این سرمایه گذاری های ناکارای حاصل از مسائل نمایندگی کاهش می یابد و درنتیجه حساسیت سرمایه گذاری-جریان وجوه نقد شرکت نیز کاهش می یابد(خدامی پور و امیری، 2019).

در مورد سرمایه گذاری بیش از حد، مکانیزم های حاکمیت شرکتی، به عنوان یک هنجار نهادی، می تواند منافع مدیران داخلی را در برابر سرمایه گذاران خارجی کاهش دهد، در نتیجه، به طور اثربخش مانع از سرمایه گذاری ناکارا به دلیل مسائل نمایندگی می شود. از یک سو، با کاهش تمرکز سهام و افزایش اندازه هیئت مدیره و هیئت نظارت، رفتار نمایندگی مدیران را می توان به طور اثربخشی کنترل و محدود کرد. سواستفاده از جریان نقد آزاد نیز کاهش خواهد یافت، بنابراین، رفتار استفاده از جریان وجوه نقد داخلی کافی برای توسعه سرمایه گذاری کورکورانه، به طور اثربخش مهار خواهد شد(فرنچ و لی، 2022)؛ از سوی دیگر، سیستم مشوق مدیریتی خوب برای عملکرد عملیاتی مدیران، با ارزش یک شرکت ارتباط دارد، که موجب می شود مدیران در تصمیمات سرمایه گذاری منافع شرکت را مد نظر قرا دهند و رفتار استفاده از بودجه بیهوده برای سرمایه گذاری کورکورانه کاهش می یابد و در نتیجه حساسیت سرمایه گذاری-جریان وجوه نقد کاهش می یابد(ال گول و کارونی، 2021).

حجم کار و کیفیت حسابرسی حسابرسان تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی: مدارکی از بازار حسابرسی کره

Auditors’ workload and audit quality under audit hour budget pressure: Evidence from the Korean audit market

چکیده
1. مقدمه
2. پیشینه و توسعه فرضیه
3. طرح تحقیق و انتخاب نمونه
4. نتایج
5.آزمون های اعتبار نتایج
6. نتیجه گیری
یادداشت های پایانی
پیوست الف: تعاریف متغیر
منابع

چکیده

     در این پژوهش از داده های ساعت حسابرسی منحصر به فرد (‏واقعی و بودجه بندی شده) در کره استفاده کردیم و به بررسی تاثیر حجم کار حسابرسان بر کیفیت حسابرسی تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی پرداختیم. ما به این نتیجه رسیدیم که زمانی که ساعات کل حسابرسی از ساعات بودجه بندی شده تجاوز کند (‏یعنی انحراف بودجه نامطلوب)، شدت حجم کار حسابرس تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد. زمانی که حجم کار حسابرسی را توسط سطح حسابرس تفکیک می کنیم، به این نتیجه می سریم که حجم کار شریک، بدون توجه به انحراف بودجه، تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد، در حالی که حجم کار حسابرس ارشد تنها زمانی تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد که انحراف بودجه نامطلوب باشد. ما یافته های تجربی خود را به صورت محتاطانه تفسیر می کنیم تا نشان دهیم که استرس و فرسودگی که از ساعات حسابرسی افزایش یافته تحت فشار بودجه ایجاد می شود، می تواند حسابرسان را مجبور کند در رفتارهایی مشارکت کنند که به کیفیت حسابرسی آسیب می رسانند.

پیشینه و توسعه فرضیه
بازار حسابرسی کره
     بازار سرمایه کره رشد سریعی را در چند دهه گذشته نشان داده است. با این وجود، فقدان شفافیت و پاسخگویی بازار اغلب به عنوان بزرگ ترین تهدید بالقوه برای اقتصاد کره اشاره شده است. بسیاری از اقتصاددانان بر این باورند که چنین عدم شفافیت بازار به بحران مالی در کره در اواخر دهه ۱۹۹۰ کمک کرده است. بعد از ان، نهاد نظارت مالی کره (‏کمیسیون نظارت مالی (‏FSC)‏و خدمات نظارت مالی (‏FSS)‏)‏ در تلاش برای همسو شدن بیشتر با استانداردهای جهانی در بازار سرمایه، شروع به حذف بازار حسابرسی به عنوان بخشی از اصلاحات نهادی و سیاسی کرده اند [4]‏. یکی از تغییرات خط‌مشی کلیدی در بازار حسابرسی این است که اکنون حق الزحمه های حسابرسی باید از طریق قراردادهای بین حسابرسان و شرکت‌های مشتری مشخص شوند (پارک و همکاران، 2010) [5]‏.

     شرکت های حسابرسی در کره، حوزه های مختلفی از خدمات غیر حسابرسی را نیز فراهم می کنند. با این وجود در سال های گذشته، درآمد شرکت های حسابرسی از خدمات غیر حسابرسی نسبت به کل درآمدها به طور قابل توجهی افزایش یافته است [6]‏. افزایش در هزینه های خدمات غیر حسابرسی برای شرکت های حسابرسی اکثرا از خدمات مشاوره مربوط به بازسازی شرکت های کره ای در طول دوره بهبود از بحران مالی و اتخاذ اجباری استانداردهای گزارش مالی بین المللی در سال ۲۰۱۱ ناشی می شود. یک مطالعه اخیر همچنین نشان می دهد که شرکت های حسابرسی در کره به طور استراتژیک خدمات غیر حسابرسی را انتخاب می کنند که نسبت به خدمات حسابرسی سنتی سودآورتر هستند (چوی و یون، 2014).

     حذف مقررات دست وپاگیر در بازار حسابرسی همراه با وابستگی شدید به خدمات غیر حسابرسی به عنوان یک منبع درآمد، رقابت در بازار حسابرسی کره را سخت کرده است. این افزایش رقابت به طور منفی بر درآمد هزینه حسابرسی شرکت‌های حسابرسی تاثیر می گذارد و در نتیجه ساختار سود شرکت های حسابرسی را تغییر می دهد. برآورد دست پائین از اوایل دهه ۲۰۰۰ در بازار حسابرسی بسیار متداول شده است. کیم و کو (‏۲۰۱۷) ثابت می نمایند که وقتی حق الزحمه های حسابرسی نسبت به کل دارایی ها (‏درآمد کل)‏ مقایسه می شوند، به طور متوسط تنها ۲۹ % (‏۲۷ %) ‏از حق الزحمه های حسابرسی در ایالات متحده محسوب می شوند. همچنین به این نتیجه رسیدند که حق الزحمه های حسابرسی شرکت های کره ای، حتی پس از کنترل عوامل دیگری که بر حق الزحمه های حسابرسی تاثیر می گذارند، ۴۲ % کمتر از شرکت های آمریکایی است. با این وجود، شرکت های حسابرسی گرایش به جبران حاشیه سود کاهش یافته یا حتی زیان از خدمات حسابرسی با سودهای بالاتر از مقدار افزایش یافته خدمات غیر حسابرسی خود دارند.

     نهادهای نظارتی کره ای مقررات ویژه ای را در رابطه با افشای اجباری اتخاذ کرده اند تا اثرات منفی حق الزحمه های حسابرسی کمتر به دلیل رقابت شدید را کاهش دهند. به عنوان مثال از سال ۲۰۰۳ شرکت های مشتری ملزم به ارائه اطلاعات در مورد ساعات حسابرسی کل و همچنین حق الزحمه های حسابرسی هستند. در ضمن نهادهای نظارتی شرکت ها را ملزم به افشای ساعات دقیق حسابرسی و تعداد حسابرسان توسط هر سطح حسابرس در تیم حسابرسی در بخش گزارش حسابرسی گزارش های سالانه خود که از سال ۲۰۱۵ آغاز می شود، می کنند.

تحقیقات حسابداری کل و مخارج توسعه پیش بینی تولید ناخالص داخلی واقعی

Aggregate accounting research and development expenditures and the prediction of real gross domestic product

چکیده

1 مقدمه

2 ایجاد فرضیه، طرح تحقیق و نتایج تجربی

3 تحلیل بیشتر و کنترل نیرومندی

4 نتیجه‌گیری

تامین مالی

بیانیه منافع رقابتی

تقدیر و تشکر

ضمیمه A. خلاصه از متغیرهای استفاده شده در این تحلیل

ضمیمه B. مواد مکمل

منابع

چکیده

در سالهای اخیر توجه زیادی به نقش اطلاعات حسابداری برای سیاستگذاری دولتی شده است. کونچیتچکی وپاتاتویکاس (2014a,b) نشان می‌دهند که رشد درآمد حسابداری کل می‌تواند رشد آینده را در تولید ناخالص داخلی واقعی و اسمی پیش بینی کند. با تفکیک درآمد به اجزای تحقیق و توسعه و پیش از تحقیق و توسعه ، مقالات خرد را به مقالات کلان تبدیل می‌کنیم. با استفاده از مدل محدود با وقفه‌های توزیعی آلمون (1965)، دریافتیم که هر دو مولفه می‌توانند رشد GDP واقعی را با ساختارهای تقدم ـ تأخر پیش‌بینی کنند. مهمتر از همه، این تفکیک با استفاده از اطلاعات حسابداری قدرت توضیحی مدل پیش‌بینی‌کننده را به طور چشمگیر افزایش می‌دهد. تحقیق و توسعه حسابداری کل می‌تواند GDP واقعی را از طریق مصرف شخصی، سرمایه‌گذاری کسب‌وکار و کانال‌های صادرات خالص GDP پیش‌بینی کند. مطالعه ما تحقیقات قبلی در خصوص پیش‌بینی سودمندی اطلاعات حسابداری در سطح کل را گسترش می‌دهد و مفاهیم کاربردی برای پیش‌بینی کلان وسیاستگذاری دولتی درارتباط با فعالیت‌های نوآورانه شرکت‌های فهرست‌شده دولتی دارد.

ایجاد فرضیه، طرح تحقیق و نتایج تجربی
     هزینه‌های تحقیق و توسعه ، درآمدهای پیش از تحقیق و توسعه و رشد واقعی آینده GDP
کی پی (2014b) دریافت که رشد درآمد عملیاتی کل می‌تواند یک چهارم آینده رشد GDP واقعی را پیش‌بینی کند. به سبب اینکه درآمد عملیاتی مولفه‌ی اصلی درآمد است، براساس ساختار تاخیر مستندشده در کی پی (2014b) انتظار داریم که رشد درآمد کل پیش از تحقیق و توسعه می‌تواند رشد GDP واقعی را در کوتاه مدت پیش‌بینی کند. درعین‌حال، با توجه به نظریات گذشته در خصوص تحقیق و توسعه ، انتظار داریم مولفه‌ی تحقیق و توسعه درآمد رشد واقعی GDP را در بلندمدت پیش‌بینی کند چراکه اثرات سرمایه‌گذاری تحقیق و توسعه در چند دوره توزیع شده‌اند و اثرات پی در پی این سرمایه‌گذاری‌های تحقیق و توسعه در یک راستا هستند. به سبب ماهیت تاخیر ورودی ـ خروجی هزینه تحقیق و توسعه، ما از مدل تاخیر توزیعی آلمون (1965) استفاده می‌کنیم تا بسنجیم به طور میانگین چقدر تغییر در هزینه کل تحقیق و توسعه زمان می‌‌برد تا روی رشد واقعی GDP تاثیر گذارد و این تاثیر چقدر طول می‌کشد. از مولفه‌ی تحقیق و توسعه انتظار نداریم تاثیر بلندمدتی روی GDP داشته باشد چراکه سرمایه‌گذاری تحقیق و توسعه برای تحقق درخروجی‌های تجاری زمان‌بر است.

     ما تنظیمات فصلی را بنا به سه دلیل انتخاب می‌کنیم. ابتدا، داده‌های حسابداری کل به طور بالقوه برای اقتصاددانان کلان مهم هستند که اغلب پیش‌بینی فصلی از GDP ارائه می‌کنند (استارک، 2010؛ کی پی، 2014a؛ کی پی، 2014b). دوم، استفاده از داده‌های فصلی به ما زمان کافی برای مشاهدات فصلی می‌دهد تا ساختار تقدم ـ تأخر هزینه‌های تحقیق و توسعه و رشد آینده GDP در ارتباط با مطالعات خرد تا کلان گذشته را بهتر تحلیل کنیم که از بانک اطلاعاتی رایانه‌ی اوراق بهادار و صورتهای مالی شرکت (کامپوستات) به عنوان منبع اصلی داده‌های حسابداری استفاده می‌کنیم (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b)؛ (نالاردی و اوگنوا، 2017؛ پاتاتوکاس، 2014; شیواکومار و اورکان، 2017). سوم، استفاده از داده‌های فصلی یافته‌های ما را با یافته‌های گزارش شده در (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b) قابل مقایسه می‌کند که از داده‌های فصلی استفاده می‌کنند. برای تست پیش‌بینی‌های ما، به رشد اخیر GDP در رشد تحقیق و توسعه حسابداری کل تاخیری به صورت زیر برمی‌گردیم.

      ما معیار رشد تحقیق و توسعه حسابداری کلG_(〖_XRD〗_q ) را می‌سازیم که ادامه روش کل استفاده شده از سوی (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b) است. برای هر سه ماهه شرکت، ما تغییر تعدیل‌شده فصلی در هزینه‌های تحقیق و توسعه فصلی را محاسبه می‌کنیم که توسط فروش فصلی تاخیری یک دوره‌ای اندازه‌گیری می‌شود و سپس میانگین وزنی این تغییر در کل شرکت سهامی عام در همان فصل با وزن ارزش بازار شرکت‌ها در ابتدای فصل محاسبه می‌کنیم. مولفه‌ی پیش از تحقیق وتوسعه درآمدها را با افزودن هزینه تحقیق و توسعه پس از مالیات به درآمدها با استفاده از نرخ مالیات قانونی 35 درصدی محاسبه می‌کنیم. ما سپس مولفه پیش از تحقیق و توسعه درآمدها را در سطح کل G_PreRD_Earn q با استفاده از همان روش کل محاسبه می‌کنیم.

سوبسیدهای دولتی تحقیق و توسعه و عملکرد نوآورانه شرکت: نقش تعدیل کننده کیفیت اطلاعات حسابداری

Government R&D subsidies and firm innovation performance: The moderating role of accounting information quality

چکیده

مقدمه

بازبینی مطالعات انجام شده

متدها

نتیجه گیری

مباحثه و نتیجه گیری

ضمیمه الف: نحوه انتخاب شرکت های نمونه و توزیع نمونه ها

منابع

چکیده

     تاثیر یارانه های دولتی تحقیق و توسعه در بین شرکت های دریافت کننده یارانه، وابسته به مشخصه های مختلف یک شرکت، که به طور بالقوه می تواند شامل کیفیت اطلاعات حسابداری (AIQ) نیز باشد، متفاوت است. به درستی مشخص شده است که کیفیت بالای اطلاعات حسابداری به کاهش عدم تقارن اطلاعاتی میان سرمایه‌گذاران و شرکت ها کمک می کند و در نتیجه موجب بهبود بازده سرمایه گذاری خواهد شد. با این حال، همواره فهم درستی از نقش واقعی اطلاعات حسابداری شرکتی در اثربخشی تحقق یافته یارانه های دولتی تحقیق و توسعه وجود ندارد. از این رو، این مقاله تاثیرات اصلی یارانه دولتی تحقیق و توسعه از حیث میزان درونداد تحقیق و توسعه و میزان برونداد نوآوری شرکت ها و همچنین نقش مثبت تعدیل کننده کیفیت اطلاعات حسابداری مشترک در این میان را مورد بررسی قرار داده است. داده ها از ۱۵۶۱ شرکت نمونه که نام آن ها در لیست بازارهای سهام چین ثبت شده و بررسی۱۱۸۵۳ از مشاهدات سال- شرکت بین سال های ۲۰۰۷ تا ۲۰۱۵ جمع آوری شده است. دریافتیم که اثر تعدیل کننده کیفیت اطلاعات حسابداری از نظر اقتصادی قابل توجه می باشد، بدین ترتیب که در هر شرکتی کیفیت اطلاعات حسابداری (اقلام تهعدی اختیاری) بهبود یافته باشد، با یک انحراف استاندارد، اثر افزونگی برای سرمایه گذاری در بخش تحقیق و توسعه شرکت ها ۱۶ درصد و برای درونداد تحقیق و توسعه مشارکتی ۴ درصد افزایش می یابد. علاوه بر این، دریافتیم برای شرکت هایی که کیفیت اطلاعات حسابداری بیشتری دارند، یارانه ها بر برونداد تحقیق و توسعه شرکت ها (تعداد حق اختراع) تاثیر مثبت قوی تری دارند.

بازبینی مطالعات انجام شده
تاثیرات رایانه های تحقیق و توسعه

     به طور عمومی این مسئله مورد پذیرش است که نوآوری یکی از نیروهای محرک در موفقیت و رشد اقتصادی بلند مدت شرکت ها می باشد. با این حال، به دلیل مشکلاتی نظیر عدم تقارن اطلاعاتی (هال، 2005) و دسترسی محدود به منابع مالی بیرونی (راجان و زینگالس، 2001) ممکن است سرمایه گذاری های کمتری در فعالیت های بخش تحقیق و توسعه صورت گیرد. بنابراین، برای ترغیب شرکت ها به انجام فعالیت های نوآورانه شرکتی، لازم است دولت ها از شرکت ها حمایت نماید تا خطر شکست بازار تقلیل گردد (هنگ و همکاران، 2016).

     منطق اصلی خط مشی مد نظر ما رسیدگی به ناکارآمدی های بازار، علی الخصوص ناکارآمدی های بخش سرمایه گذاری است برای مثال می توان به ناکافی بودن بودجه شخصی برای فعالیت های بخش تحقیق و توسعه اشاره کرد (آروو، 1972)، و این رسیدگی ها به دلیل ماهیت و ذات تحقیق و توسعه سه موضوع عمده و مهم را دربر دارد (لینک و اسکات، 2013). نخست، ضمن فعالیت های بخش تحقیق و توسعه اثرات خارجی مثبتی وجود دارد، منظور از اثرات خارجی این است که مزایای تحقیق و توسعه یک شرکت می توانند به راحتی به رقبای آن شرکت منتقل شوند؛ (هسکل و وستلیک، 2018) در نتیجه شرکت سرمایه گذار نمی تواند به طور کامل بازده بالقوه سرمایه گذاری خود در بخش تحقیق و توسعه را ارزیابی کند. به همین دلیل سرمایه گذاری بازارها در بخش تحقیق و توسعه عموما کمتر از حد مطلوب اجتماعی خواهد بود. دوم، معمولا میان شرکت و تامین کنندگان بودجه عدم تقارن اطلاعاتی وجود دارد که می تواند منجر به بروز مشکلات اخلاقی و انتخاب های نامطلوب شود (باکر، 2013)، که این امر موانعی در مسیر دسترسی شرکت به بودجه مالی ایجاد می کند. سوم، فعالیت های بخش تحقیق و توسعه از نظر جنبه های فنی، استراتژیک و بازار تا سود حاصل از این فعالیت ذاتا با عدم قطعیت و امکان ریسک همراه است، که دشواری ها و هزینه های تامین مالی بخش خصوصی را افزایش می دهد (باکر، 2013). برای رسیدگی به این مسائل و مرتفع نمودن آن ها لازم است دولت ها از سرمایه گذاران خصوصی بخش تحقیق و توسعه حمایت به عمل آورند.