حجم کار و کیفیت حسابرسی حسابرسان تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی: مدارکی از بازار حسابرسی کره

Auditors’ workload and audit quality under audit hour budget pressure: Evidence from the Korean audit market

چکیده
1. مقدمه
2. پیشینه و توسعه فرضیه
3. طرح تحقیق و انتخاب نمونه
4. نتایج
5.آزمون های اعتبار نتایج
6. نتیجه گیری
یادداشت های پایانی
پیوست الف: تعاریف متغیر
منابع

چکیده

     در این پژوهش از داده های ساعت حسابرسی منحصر به فرد (‏واقعی و بودجه بندی شده) در کره استفاده کردیم و به بررسی تاثیر حجم کار حسابرسان بر کیفیت حسابرسی تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی پرداختیم. ما به این نتیجه رسیدیم که زمانی که ساعات کل حسابرسی از ساعات بودجه بندی شده تجاوز کند (‏یعنی انحراف بودجه نامطلوب)، شدت حجم کار حسابرس تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد. زمانی که حجم کار حسابرسی را توسط سطح حسابرس تفکیک می کنیم، به این نتیجه می سریم که حجم کار شریک، بدون توجه به انحراف بودجه، تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد، در حالی که حجم کار حسابرس ارشد تنها زمانی تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد که انحراف بودجه نامطلوب باشد. ما یافته های تجربی خود را به صورت محتاطانه تفسیر می کنیم تا نشان دهیم که استرس و فرسودگی که از ساعات حسابرسی افزایش یافته تحت فشار بودجه ایجاد می شود، می تواند حسابرسان را مجبور کند در رفتارهایی مشارکت کنند که به کیفیت حسابرسی آسیب می رسانند.

پیشینه و توسعه فرضیه
بازار حسابرسی کره
     بازار سرمایه کره رشد سریعی را در چند دهه گذشته نشان داده است. با این وجود، فقدان شفافیت و پاسخگویی بازار اغلب به عنوان بزرگ ترین تهدید بالقوه برای اقتصاد کره اشاره شده است. بسیاری از اقتصاددانان بر این باورند که چنین عدم شفافیت بازار به بحران مالی در کره در اواخر دهه ۱۹۹۰ کمک کرده است. بعد از ان، نهاد نظارت مالی کره (‏کمیسیون نظارت مالی (‏FSC)‏و خدمات نظارت مالی (‏FSS)‏)‏ در تلاش برای همسو شدن بیشتر با استانداردهای جهانی در بازار سرمایه، شروع به حذف بازار حسابرسی به عنوان بخشی از اصلاحات نهادی و سیاسی کرده اند [4]‏. یکی از تغییرات خط‌مشی کلیدی در بازار حسابرسی این است که اکنون حق الزحمه های حسابرسی باید از طریق قراردادهای بین حسابرسان و شرکت‌های مشتری مشخص شوند (پارک و همکاران، 2010) [5]‏.

     شرکت های حسابرسی در کره، حوزه های مختلفی از خدمات غیر حسابرسی را نیز فراهم می کنند. با این وجود در سال های گذشته، درآمد شرکت های حسابرسی از خدمات غیر حسابرسی نسبت به کل درآمدها به طور قابل توجهی افزایش یافته است [6]‏. افزایش در هزینه های خدمات غیر حسابرسی برای شرکت های حسابرسی اکثرا از خدمات مشاوره مربوط به بازسازی شرکت های کره ای در طول دوره بهبود از بحران مالی و اتخاذ اجباری استانداردهای گزارش مالی بین المللی در سال ۲۰۱۱ ناشی می شود. یک مطالعه اخیر همچنین نشان می دهد که شرکت های حسابرسی در کره به طور استراتژیک خدمات غیر حسابرسی را انتخاب می کنند که نسبت به خدمات حسابرسی سنتی سودآورتر هستند (چوی و یون، 2014).

     حذف مقررات دست وپاگیر در بازار حسابرسی همراه با وابستگی شدید به خدمات غیر حسابرسی به عنوان یک منبع درآمد، رقابت در بازار حسابرسی کره را سخت کرده است. این افزایش رقابت به طور منفی بر درآمد هزینه حسابرسی شرکت‌های حسابرسی تاثیر می گذارد و در نتیجه ساختار سود شرکت های حسابرسی را تغییر می دهد. برآورد دست پائین از اوایل دهه ۲۰۰۰ در بازار حسابرسی بسیار متداول شده است. کیم و کو (‏۲۰۱۷) ثابت می نمایند که وقتی حق الزحمه های حسابرسی نسبت به کل دارایی ها (‏درآمد کل)‏ مقایسه می شوند، به طور متوسط تنها ۲۹ % (‏۲۷ %) ‏از حق الزحمه های حسابرسی در ایالات متحده محسوب می شوند. همچنین به این نتیجه رسیدند که حق الزحمه های حسابرسی شرکت های کره ای، حتی پس از کنترل عوامل دیگری که بر حق الزحمه های حسابرسی تاثیر می گذارند، ۴۲ % کمتر از شرکت های آمریکایی است. با این وجود، شرکت های حسابرسی گرایش به جبران حاشیه سود کاهش یافته یا حتی زیان از خدمات حسابرسی با سودهای بالاتر از مقدار افزایش یافته خدمات غیر حسابرسی خود دارند.

     نهادهای نظارتی کره ای مقررات ویژه ای را در رابطه با افشای اجباری اتخاذ کرده اند تا اثرات منفی حق الزحمه های حسابرسی کمتر به دلیل رقابت شدید را کاهش دهند. به عنوان مثال از سال ۲۰۰۳ شرکت های مشتری ملزم به ارائه اطلاعات در مورد ساعات حسابرسی کل و همچنین حق الزحمه های حسابرسی هستند. در ضمن نهادهای نظارتی شرکت ها را ملزم به افشای ساعات دقیق حسابرسی و تعداد حسابرسان توسط هر سطح حسابرس در تیم حسابرسی در بخش گزارش حسابرسی گزارش های سالانه خود که از سال ۲۰۱۵ آغاز می شود، می کنند.

کیفیت ممیزی داخلی و مقاومت در برابر فشار

Internal audit quality and resistance to pressure

چکیده

1 مقدمه

2 ارزیابی کیفیت حسابرسی داخلی

3 روش شناسی و تشخیص مدل

4 نتایج رگرسیون لجستیک

5 شرح و نتیجه گیری

منابع

چکیده

     هدف- کار حسابرسان داخلی وابسته به فرآیندهای گزارش دهی واحدهای میزبانشان است؛ با این حال، تعداد کمی از محققان این موضوع را که چگونه صلاحیت و عینیت حسابرسان داخلی روی مقاومتشان به فشار ناشی از واحدهای میزبانشان تاثیر می گذارد را با توجه به گزارش هایشان بررسی کرده اند. علاوه بر این، هدف اصلی این مطالعه بررسی تاثیر عوامل کمی عملکرد حسابرسی داخلی ( IAF ) بر توانایی تغییر ندادن گزارش حسابرسی داخلی توسط رئیس اجرایی حسابرسی ( CAEs ) است.

طرح / روش شناسی / رویکرد- این تحقیق از اطلاعات مجموعه ای از دانش متعارف حسابرسی داخلی جهانی برای شناسایی رابطه ی بین کیفیت IAF و مقاومت حسابرس در برابر فشار ناشی از تغییرات در گزارش هاس حسابرسی داخلی استفاده کرده است. کیفیت IAF با استفاده از معیارهای سنجش ترکیبی شامل چهار مؤلفه ی کیفیت IAF، محاسبه شده است. مقاومت حسابرسان توسط میزانی از این که کدام حسابرسان داخلی با این موقعیت مواجه شده بودند که به آن ها دستور اصلاح یافته های حسابرسی معتبر را در یک گزارش داده شده بود، محاسبه شده است.

یافته ها – تحلیل ها شواهدی را فراهم کرده اند که نشان می دهد تجربیات، مدارک، آموزش ها و عینیت CAE ها ، همه به طور قابل توجهی با مقاومت در برابر فشار مرتبط است. به عبارت دیگر، کیفیت بالاتر IAF ها به توانایی بیشتر مقابله با فشار در برابر تغییر گزارش هایشان منجر می شود.

محدودیت های تحقیق/مفاهیم- با وجود یافته های قابل توجه آماری که تایید کننده ی تاثیر صلاحیت و عینیت IAF بر روی مقاومت CAE ها در برابر فشار است، عوامل دیگری هم باید به طور همزمان در تحقیقات آتی در نظر گرفته شود. به علاوه، نمونه ی این تحقیق 2193 CAE از نواحی، محیط ها، بخش ها و حوزه های کاری مختلف بود. تمرکز بخصوص بر روی یک محیط، بخش یا وصعت سازمان، ممکن است نتایج دیگری ایجاد کند.

پیامدهای عملی – پیامدهای عملی متعاقب پیشنهاد شده است: اولا، این مطالعه می تواند برای نهادهای نظارتی حسابرسان داخلی به منظور صورت بندی راهبردهایی در ایجاد روابطی متعادل بین CAE ها و مقامات دیگر و کاربران، مفید واقع شود. دوما، CAE ها می توانند ترغیب به تحمل آموزش های دایم و کامل کردن توسعه ی حرفه ای شوند ( طبق استاندارد موسسه حسابرسان داخلی[ IIA ] ). در آخر، جالب خواهد شد اگر این مطالعه بر روی محیط، بخش و حجمی خاص اعمال شود.

اصالت/ارزش – این مطالعه بر روی تحقیقی محدود شده که رابطه ی بین کیفیت IAF ها و مقاومت CAE ها در برابر فشار را مورد بررسی قرار می دهد، بنا شده است. این تحقیق مطالعه ی کالون (2021) که تاثیرات تبعیت از اصول اصلی IIA بر روی احتمال اصلاح یافته های حسابرسی معتبر توسط IAF ها را بررسی می کند، گسترش داده است. این مطالعه تاثیر عوامل کمی IAF بر روی توانایی CAE ها برای اصلاح نکردن گزارش حسابرسان داخلی را مورد آزمایش قرار داده است.

ارزیابی کیفیت حسابرسی داخلی
در سال 2014، AICPA بیانیه ی شماره ی 128 SAS را با استفاده از کار حسابرسان داخلی صادر کرد ( AICPA، 2014). این بیانیه به حسابرسان خارجی در ارزیابی و ارزش گذاری کیفیت IAF کمک می کند. بیانیه ی شماره ی 128 SAS جایگزین بیانیه ی شماره ی 65 در مورد توجه حسابرسان IAF در حسابرسی صورت های مالی (AICPA، 1997) است که بیانیه ی شماره ی 9 با موضوع تاثیر IAF در حوزه ی بررسی حسابرس مستقل صادر شده در 1975 را بی اعتبار کرد ( AICPA، 1975؛ اشنایدر، 2010). AICPA بیانیه ی شماره ی 128 SAS را به منظور گسترش نقش حسابرسی داخلی پذیرفت. آن ها همچنین ارائه ی ضوابط خاص بیشتری برای ارزیابی صلاحیت و عینیت IAF را هدف قرار دادند.

دامنه ی بیانیه ی 128 SAS به مسئولیت های حسابرسان خارجی در صورت بهره گیری از کار IAF برای بدست آوردن شواهد حسابرسی و فراهم کردن کمک مستقیم، می پردازد. اگرچه، این بخش در صورتی که فعالیت های IAF با حسابرسی مرتبط نباشد یا اگر آن ها ملزومات ارزیابی کیفیت IAF را نداشته باشند، اعمال نمی شود. از این رو حسابرسان خارجی باید سطح صلاحیت و عینیت IAF را ارزیابی کنند ( AICPA، 2014). صلاحیت IAF به ” دستیابی و نگهداری دانش و مهارت های عملکرد به صورت یک مجموع” اطلاق می شود ( AICPA، 2020، ص 755). عینیت به “توانایی اجرای وظایف بدون این که اجازه دهد تعصب، تضاد منافع یا اعمال نفوذ نامشروع دیگران، قضاوت حرفه ایش را تحت الشعاع قرار دهد”، اطلاق می شود ( AICPA، 2020، ص 754). صلاحیت و عینیت ممکن است به عنوان یک زنجیره در نظر گرفته شوند اما سطح بالایی از صلاحیت نمی تواند کمبود عینیت را جبران کند، همچنین برعکس آن نیز صادق است ( راجرز و آل فایی، 2019).

اثر سیستم های حسابداری دیجیتال بر کیفیت تصمیم گیری در بخش صنعت بانکداری: یک مدل واسطه‌ای – تعدیل شده

The effect of digital accounting systems on the decision-making quality in the banking industry sector: a mediated-moderated model

چکیده

1 مقدمه

2 مرور مطالعات پیشین

3 مبانی نظری و تولید فرضیات

4 روش تحقیق

5 نتایج تحقیق

6 بحث تحقیقی و کاربردها

7 محدودیت ها و پیشنهاداتی برای تحقیقات آینده

ضمیمه، آیتم های سنجش و منابع

منابع

چکیده

     هدف: اخیراً توسعه فزاینده سیستم های حسابداری دیجیتالی، اثرات آنها بر روی کیفیت تصمیم گیری را افزایش داده است. در نتیجه هدف تحقیق حاضر این است که تأثیرات عوامل موفقیت سیستم های حسابداری دیجیتالی بر روی پیشرفت کیفیت تصمیم گیری در بانک های اردن را ارزیابی نماید.

طراحی/روش/رویکرد: پرسشنامه ها را به 187 تصمیم گیرنده ارسال کردیم که کاربران واقعی سیستم های حسابداری دیجیتالی در بانک های اردن بودند. ما یک رویکرد تحقیق کمّی را اتخاذ نمودیم تا مدل تحقیق پیشنهاد شده را بر اساس روش حداقل مربعات جزئی-مدلسازی معادله ساختاری آزمایش کنیم.

یافته ها: نتایج تجربی تحقیق حاضر مشخص ساخت که کیفیت داده ها و اطلاعات تأثیر معناداری بر روی کیفیت تصمیم گیری کلی با سیستم های حسابداری دیجیتالی دارد در حالی که کیفیت سیستم تأثیر غیرمعناداری بر روی آن دارد. نتایج تجربی نیز تأیید کردند که کیفیت اطلاعات به عنوان واسطه ای برای رابطه بین کیفیت داده ها و سیستم، و کیفیت تصمیم گیری عمل می کند. و در نهایت مشخص شد که فرهنگ تصمیم گیری تحلیلی رابطه بین کیفیت اطلاعات و کیفیت تصمیم گیری را تعدیل می کند.

اصالت/ارزش: تحقیق حاضر کاربردهای پژوهشی جذاب و پیشنهاداتی را در خصوص ارزیابی تأثیر سیستم های حسابداری دیجیتالی بر روی بهبود کیفیت تصمیم گیری در بانک های اردن، برای متخصصان، مدیران حسابداری و تصمیم گیرندگان فراهم می سازد.

مرور مطالعات پیشین
     با نزدیک شدن به پایان قرن بیستم، تکنولوژی شبکه سازی بی سیم پدیدار شد و اینترانت و اکسترانت به تدریج شیوه دسترسی به اطلاعات حسابداری و اشتراک گذاری آنها در بین افراد داخلی و خارجی را تغییر دادند. در ضمن رسانه های اجتماعی شیوه جدیدی برای ارتباط بین حسابداران و مشتریان آنها را ایجاد نمود. امروزه هدف اقدامات تکنولوژیکی این است که بیش از پیش، تغییرات اساسی را در حرفه حسابداری ایجاد کند (بلفو و تریگو 2013؛ دیمیترو و ماتی 2014).

     انقلاب های دیجیتالی از طریق تغییر و توسعه گسترده، تأثیرات عظیمی روی دنیای تجارت ایجاد کرده اند. به علت افزایش رشد تکنولوژیکی و نیاز به اجرای تکنولوژی های نوظهور، نهادها مجبور شده اند که خود را با روندهای جدید و آتی آشنا سازند (و با آنها مقابله کنند). اتوماسیون در حال پیشرفت بوده است تا در کسب و کارهای مرتبط همچون بخش حسابرسی ترویج شود که در آن، چهار مفهوم کلیدی که توسط کارشناسان بیان شده اند در اتوماسیون، حسابداری ابری، اینترنت اشیاء ، بلاکچین و کلان داده مهم شناخته شده اند؛ این رویکردها معرفی شدند تا در بخش حسابداری شناخته شوند و محققان نیز بر پتانسیل آنها برای ایجاد اتوماسیون در حسابداری تأکید نموده اند. حسابداران اکنون زمان کافی برای صرف کردن برای تحلیل های پیچیده تر و انجام حسابداری آماری با شایستگی بهتر برای پیش بینی وضعیت مالی شرکت دارند (ژانگ و همکارانش 2020).

     زمانی که چهار مورد از مفاهیم فوق الذکر در حجم های مختلفی از مقالات رشته حسابداری معرفی شدند فرصتی را برای قرائت الکترونیکی، تحلیل و انتقال اطلاعات ضروری برای روندهای حسابداری ایجاد کردند (ژانگ و همکارانش 2020؛ قسیم و خاربات 2020؛ مال و ییگیت باسی اغلو 2019). آنها زمانی که همکاری درستی با هم داشته باشند شانس زیادی برای کاهش سوابق ثبت شده دستی توسط افراد وجود خواهد داشت و یک فرد منفرد می تواند در تکنولوژی به صورت منحصر افشاء سازد که تمام سوابق ثبت شده حسابداری را آماده می کند (یووادی 2015). به عنوان مثال تکنولوژی بلاکچین به چند جنبه از رشته حسابداری کمک کرد. اول، چون تقریباً تمام اسناد خودکار شده اند بنابراین به راحتی می توان آنها را به سمت کاربردهای متعدد دیگر روانه کرد. دوم، تمام اعضا در تمام تراکنشات بلاکچین حق پذیرش دارند و بنابراین توانایی و قابلیت اطمینان حسابرسی افزایش می یابد. و در نهایت این سبب کاهش کلاهبرداری می شود چون تغییرات ایجاد شده در بلوک ها خیلی سخت هستند؛ در نتیجه این امر ممکن است بندرت رخ دهد و حتی اگر رخ هم دهد تمام مشارکت کنندگان می توانند متوجه ایجاد چنین تغییری شوند. منفعت دیگر چنین استفاده ای از بلاکچین این است که دو طرفی که به یک معامله کمک می کنند می توانند فاکتورها را از طریق بلاکچین مبادله کنند که این سبب سریعتر شدن روند معامله می گردد، نیازی به استفاده از کاغذ ندارد، و مانع از هر گونه سوء استفاده می شود (فانینگ و سنترز 2016). استفاده از این تکنولوژی نیز مانند استفاده از هر تکنولوژی جدید دیگر، مشکلات، نقاط ضعف و اثرات مضر خاص خود را دارد. یک بحث مطرح شده است که ابزارهای کافی وجود ندارد تا اطمینان حاصل کنیم که سیستم طبق هدف مورد نظر خود عمل می کند و این منجر به قابلیت اطمینان کمتر سیستم می گردد (قسیم و خاربات 2020).

آنالیز داده های حسابرسی، یادگیری ماشین و آزمایش جمعیت کامل

Audit data analytics, machine learning, and full population testing

چکیده

1 مقدمه

2 مسائل نمونه گیری در حسابرسی

3 تجزیه و تحلیل داده های حسابرسی و یادگیری ماشینی

4 آزمون کل جامعه

5 چالش ها

6 نتیجه گیری

بیانیه تضاد منافع

فهرست منابع

چکیده

     فناوری های نوظهوری مانند تحلیل داده ها و یادگیری ماشینی بر حرفه حسابداری تاثیر می گذارند. به طور خاص، تغییرات شایانی در رویه های حسابرسی و اطمینان بخشی به دلیل این تاثیرات پیش بینی می شود. یکی از این تغییرات بالقوه، نمونه گیری در حسابرسی است. از آنجایی که نمونه گیری در حسابرسی تنها نمای آنی کوچکی از کل جامعه فراهم می کند، برخی از معانی آن در عصر کلان داده ها از بین می روند. یک راه حل محتمل، استفاده از تجزیه و تحلیل داده های حسابرسی و یادگیری ماشینی برای انجام تحلیل کل جامعه به جای نمونه معاملات است. مقاله حاضر به ارائه رویکردی جهت استفاده از تحلیل داده های حسابرسی و یادگیری ماشینی برای آزمون کل جامعه و بحث درباره چالش های مربوطه می پردازد.

مسائل نمونه گیری در حسابرسی
     در سال ۲۰۲۰، آمازون تقریباً 4.2 میلیارد بسته را در آمریکا تحویل داد که معادل روزانه بیش از ۱۱ میلیون بسته بود . این معاملات بخش شایانی از درآمد آمازون را در بر گرفته و یکی از بزرگ ترین هزینه های آمازون یعنی هزینه های حمل و نقل را شامل می شود. اکنون، تیم حسابرسی را تصور نمایید که در تلاش برای انجام آزمون محتوایی 4.2 میلیارد بسته ای می شود که در کل آمریکا تحویل داده شده است. به خاطر تعداد زیاد معاملات، مناسب ترین روش برای انجام رویه حسابرسی، بررسی نمونه از معاملات (یعنی نمونه گیری در حسابرسی) خواهد بود. استانداردهای حسابرسی ۲۳۱۵ مشخص می کند که نمونه گیری در حسابرسی عبارتست از بکارگیری رویه حسابرسی برای کمتر از ۱۰۰ درصد موارد در یک مانده حساب یا طبقه ای از معاملات به منظور ارزیابی برخی از ویژگی های ترازنامه یا طبقه (2). اگر چه نمونه گیری در حسابرسی در شیوه حسابرسی به خوبی پذیرفته شده و کارایی حسابرسی را بهبود می بخشد اما محدودیت هایی داشته و در نتیجه برخی از معانی آن در عصر کلان داده ها از بین می رود. نمونه گیری فقط نمای آنی کوچکی از کل جامعه ارائه می کند. دستیابی به نمونه گویایی که به دقت منعکس کننده ویژگی های جامعه ای بزرگ باشد دشوار است. بنابراین، ریسک نمونه گیری ناشی از این احتمال است که حسابرسان در صورتی که کل جامعه به جای نمونه تحت رویه حسابرسی باشد به نتیجه متفاوتی دست می یابند. در کل، هر قدر اندازه نمونه کوچک تر باشد، ریسک نمونه گیری بیشتر خواهد بود. نسبت بین اندازه نمونه و اندازه جامعه می تواند پروکسی ریسک نمونه گیری باشد.

     به رغم انتخاب رویکردهای نمونه گیری، مانند نمونه گیری واحد پولی و نمونه گیری مبتنی بر قضاوت، بزرگ ترین چالش در این سناریوی آمازون نحوه استخراج نمونه ای است که نماینده مناسبی برای ویژگی های کل 4.2 میلیارد معامله باشد. حسابرسان به این دلیل از نمونه گیری استفاده می کنند که بررسی کل جامعه بسیار پرهزینه و زمانبر می باشد. ماهیتاً، معاملات مادی غیرمعمول یا مشکوک، نادر هستند. بنابراین، احتمال شناسایی چنین معاملاتی در نمونه پایین است. نمونه گیری در بررسی تفکیک سفارشات خرید بزرگ در طی چندین سفارش خرید بی فایده است. تفکیک سفارشات خرید تنها زمانی مشاهده می شود که همه سفارشات خرید به صورت تصادفی به عنوان بخشی از نمونه انتخاب شوند.

     در نتیجه پرسش هایی درباره کارایی نمونه گیری در حسابرسی وجود دارد (3، 4). پرسش اصلی آن است که آیا یک نمونه نماینده خوبی از کل جامعه بوده و برای رسیدن به یک نتیجه مناسب، کافی است یا خیر؟ به عبارت دیگر، آیا شواهد حسابرسی حاصل از بخش کوچکی از جامعه قابل اعتماد و کافی است؟ برای مثال، نمونه ای از 500000 معامله، تنها 0.012 درصد کل جامعه آمازون است حتی اگر نمونه بسیار بزرگی باشد.

تحقیقات حسابداری کل و مخارج توسعه پیش بینی تولید ناخالص داخلی واقعی

Aggregate accounting research and development expenditures and the prediction of real gross domestic product

چکیده

1 مقدمه

2 ایجاد فرضیه، طرح تحقیق و نتایج تجربی

3 تحلیل بیشتر و کنترل نیرومندی

4 نتیجه‌گیری

تامین مالی

بیانیه منافع رقابتی

تقدیر و تشکر

ضمیمه A. خلاصه از متغیرهای استفاده شده در این تحلیل

ضمیمه B. مواد مکمل

منابع

چکیده

در سالهای اخیر توجه زیادی به نقش اطلاعات حسابداری برای سیاستگذاری دولتی شده است. کونچیتچکی وپاتاتویکاس (2014a,b) نشان می‌دهند که رشد درآمد حسابداری کل می‌تواند رشد آینده را در تولید ناخالص داخلی واقعی و اسمی پیش بینی کند. با تفکیک درآمد به اجزای تحقیق و توسعه و پیش از تحقیق و توسعه ، مقالات خرد را به مقالات کلان تبدیل می‌کنیم. با استفاده از مدل محدود با وقفه‌های توزیعی آلمون (1965)، دریافتیم که هر دو مولفه می‌توانند رشد GDP واقعی را با ساختارهای تقدم ـ تأخر پیش‌بینی کنند. مهمتر از همه، این تفکیک با استفاده از اطلاعات حسابداری قدرت توضیحی مدل پیش‌بینی‌کننده را به طور چشمگیر افزایش می‌دهد. تحقیق و توسعه حسابداری کل می‌تواند GDP واقعی را از طریق مصرف شخصی، سرمایه‌گذاری کسب‌وکار و کانال‌های صادرات خالص GDP پیش‌بینی کند. مطالعه ما تحقیقات قبلی در خصوص پیش‌بینی سودمندی اطلاعات حسابداری در سطح کل را گسترش می‌دهد و مفاهیم کاربردی برای پیش‌بینی کلان وسیاستگذاری دولتی درارتباط با فعالیت‌های نوآورانه شرکت‌های فهرست‌شده دولتی دارد.

ایجاد فرضیه، طرح تحقیق و نتایج تجربی
     هزینه‌های تحقیق و توسعه ، درآمدهای پیش از تحقیق و توسعه و رشد واقعی آینده GDP
کی پی (2014b) دریافت که رشد درآمد عملیاتی کل می‌تواند یک چهارم آینده رشد GDP واقعی را پیش‌بینی کند. به سبب اینکه درآمد عملیاتی مولفه‌ی اصلی درآمد است، براساس ساختار تاخیر مستندشده در کی پی (2014b) انتظار داریم که رشد درآمد کل پیش از تحقیق و توسعه می‌تواند رشد GDP واقعی را در کوتاه مدت پیش‌بینی کند. درعین‌حال، با توجه به نظریات گذشته در خصوص تحقیق و توسعه ، انتظار داریم مولفه‌ی تحقیق و توسعه درآمد رشد واقعی GDP را در بلندمدت پیش‌بینی کند چراکه اثرات سرمایه‌گذاری تحقیق و توسعه در چند دوره توزیع شده‌اند و اثرات پی در پی این سرمایه‌گذاری‌های تحقیق و توسعه در یک راستا هستند. به سبب ماهیت تاخیر ورودی ـ خروجی هزینه تحقیق و توسعه، ما از مدل تاخیر توزیعی آلمون (1965) استفاده می‌کنیم تا بسنجیم به طور میانگین چقدر تغییر در هزینه کل تحقیق و توسعه زمان می‌‌برد تا روی رشد واقعی GDP تاثیر گذارد و این تاثیر چقدر طول می‌کشد. از مولفه‌ی تحقیق و توسعه انتظار نداریم تاثیر بلندمدتی روی GDP داشته باشد چراکه سرمایه‌گذاری تحقیق و توسعه برای تحقق درخروجی‌های تجاری زمان‌بر است.

     ما تنظیمات فصلی را بنا به سه دلیل انتخاب می‌کنیم. ابتدا، داده‌های حسابداری کل به طور بالقوه برای اقتصاددانان کلان مهم هستند که اغلب پیش‌بینی فصلی از GDP ارائه می‌کنند (استارک، 2010؛ کی پی، 2014a؛ کی پی، 2014b). دوم، استفاده از داده‌های فصلی به ما زمان کافی برای مشاهدات فصلی می‌دهد تا ساختار تقدم ـ تأخر هزینه‌های تحقیق و توسعه و رشد آینده GDP در ارتباط با مطالعات خرد تا کلان گذشته را بهتر تحلیل کنیم که از بانک اطلاعاتی رایانه‌ی اوراق بهادار و صورتهای مالی شرکت (کامپوستات) به عنوان منبع اصلی داده‌های حسابداری استفاده می‌کنیم (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b)؛ (نالاردی و اوگنوا، 2017؛ پاتاتوکاس، 2014; شیواکومار و اورکان، 2017). سوم، استفاده از داده‌های فصلی یافته‌های ما را با یافته‌های گزارش شده در (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b) قابل مقایسه می‌کند که از داده‌های فصلی استفاده می‌کنند. برای تست پیش‌بینی‌های ما، به رشد اخیر GDP در رشد تحقیق و توسعه حسابداری کل تاخیری به صورت زیر برمی‌گردیم.

      ما معیار رشد تحقیق و توسعه حسابداری کلG_(〖_XRD〗_q ) را می‌سازیم که ادامه روش کل استفاده شده از سوی (کی پی؛ 2014a؛ کی پی 2014b) است. برای هر سه ماهه شرکت، ما تغییر تعدیل‌شده فصلی در هزینه‌های تحقیق و توسعه فصلی را محاسبه می‌کنیم که توسط فروش فصلی تاخیری یک دوره‌ای اندازه‌گیری می‌شود و سپس میانگین وزنی این تغییر در کل شرکت سهامی عام در همان فصل با وزن ارزش بازار شرکت‌ها در ابتدای فصل محاسبه می‌کنیم. مولفه‌ی پیش از تحقیق وتوسعه درآمدها را با افزودن هزینه تحقیق و توسعه پس از مالیات به درآمدها با استفاده از نرخ مالیات قانونی 35 درصدی محاسبه می‌کنیم. ما سپس مولفه پیش از تحقیق و توسعه درآمدها را در سطح کل G_PreRD_Earn q با استفاده از همان روش کل محاسبه می‌کنیم.

تحلیل منبع داده حسابداری مدیریت کامپیوتری بر اساس انبار داده و رایانش لبه موبایل

Data Source Analysis of Computerized Management Accounting Based on Data Warehouse and Mobile Edge Computing

1 مقدمه

2 تحقیقات مرتبط

3 روش شناسی

4 تحلیل نتایج و بحث

5 نتیجه گیری ها

منابع

     کار حسابداری زمانی که کامپیوتری باشد، کارایی بیشتری دارد و میزان خطا در آن کمتر است. این مکانیسم تشویقی باید قبل از توسعه شیوه حسابداری مدیریتی در مشاغل بهبود یابد. عواطف کارکنان در شرکت ها یک عامل تعیین کننده گسترش شیوه حسابداری مدیریت در مشاغل است. مقاومت کارکنان نسبت به شیوه های حسابداری مدیریتی می تواند از طریق مکانیسم‌های تشویقی به صورت موثری مورد توجه قرار گیرد. در نتیجه، آنها به منظور تشویق رشد حسابداری مدیریت در کسب و کار ابتدا باید یک مکانیسم تشویقی حسابداری مدیریتی کامل ایجاد کنند. پیاده سازی یک سیستم اطلاعات حسابداری مدیریتی توسط این دسته بندی های جدید دشوارتر می شود. ساختار یک سیستم اطلاعات حسابداری مدیریت بر اساس BI و رایانش لبه موبایل در این تحقیق به صورت سیستماتیک مورد بحث قرار می گیرد. BI این مزیت را دارد که می تواند به روش های مختلفی مدل سازی کند، حجم زیادی از داده ها را به صورت کارآمد پردازش کند، و داده‌های عملی را به سرعت در اختیار مدیران قرار دهد. برای درک تحلیل کمی هزینه درآمد، نهاده – ستانده، این سیستم از فناوری های پیشرفته مانند مدل سازی انبار داده ها، جمع آوری داده، نمایش داده ها و طراحی امنیتی استفاده می کند. حسابداری مدیریتی بهترین انتخاب برای نوآوری حالت مدیریت سازمانی و یک سرویس حسابداری برای مدیریت داخلی کسب و کار است. کلان داده در حسابداری مدیریتی به عنوان یک دارایی شرکتی عمل می کند و حجم زیادی از اطلاعات را فراهم می کند. برای درک چگونگی استخراج و استفاده از اطلاعات، کلان داده برای ایجاد مبنایی برای حسابداری مدیریت ضروری است. این تحقیق نحوه جمع آوری داده ها، تهیه داده ها، ایجاد مدل، استخراج داده ها و تجزیه و تحلیل داده ها را با استفاده از کلان داده ها و الگوریتم رایانش لبه در شبکه موبایل توضیح می‌دهد، و شاخص‌های کلیدی موثر بر تحلیل ریسک حسابداری مدیریتی شرکت را از طریق تحلیل تجربی شناسایی میکند. مکانیسم انتشار و عوامل موثر بر شیوه های حسابداری مدیریت در شرکت ها و بین خوشه های سازمانی می توانند به ارتقای توسعه شیوه حسابداری مدیریتی کمک کنند و سرعت ایجاد سیستم حسابداری مدیریتی محلی چین را افزایش دهند.

تحقیقات مرتبط
     اولین ادبیات [15]، الگوریتم استخراج قانون انجمنی مبتنی بر ویژگی را پیشنهاد کرد. تحقیق بعدی [16]، چهار فناوری اصلی را برای پشتیبانی از داده کاوی بر اساس این تحقیق مطرح می کند. ادبیات [۱۷] با فرایند تاریخی توسعه اقتصادی چین و فضای توسعه حسابداری مدیریتی چین بر اساس عملکرد اجتماعی رشته حسابداری مدیریتی همراه است، این تحقیق پیشنهاد می کند که حسابداری مدیریتی چین با بهترین دوره‌های فرصت استراتژیک مواجه است. با توجه به وضعیت اساسی شرایط ملی چین، سیستم کاربردی و چارچوب نظری حسابداری مدیریت بر اساس پیشینه سیستم سازمانی چین ارائه شده است [۱۸]. ادبیات [19] برای مطالعه رابطه بین تقاضای شرکت و سیستم های اطلاعاتی بر اساس تئوری احتمالی پیشنهاد شده است. ادبیات [20] برای مطالعه رابطه شرکت کنندگان با روابط مربوطه در پیاده‌سازی سیستم بر اساس نظریه سرمایه اجتماعی و نظریه شبکه کنشگر با توجه ویژه به سهامداران و کسب و کارها در طیف وسیع تر پیشنهاد شد.

     ادبیات [21] ارزش اجتماعی و انتخاب استراتژیک جامعه انسانی در عصر اطلاعات دیجیتالی و کلان داده را که به صورت گسترده ای در زمینه های مختلف استفاده شد، مورد بحث قرار می دهد.‌ ادبیات [22] چهارچوب طبقه بندی روش های نمونه گیری را در فرایند داده‌کاوی پیشنهاد کرد و مزایا و معایب روشهای نمونه گیری داده کاوی را در سناریوهای مختلف مقایسه و تحلیل کرد. ادبیات [23] به این موضوع اشاره کرد که حتی در کشورهای توسعه یافته برخی از عملکرد های سیستم های اطلاعاتی ERP سازمانی به صورت کامل با نرم افزارهای دیگر ادغام نمی‌شوند و عملکردهای برخی از سیستم ها به طور کامل وارد عمل نشده اند. ادبیات [24] به این موضوع اشاره کرد که فقدان دستورالعمل های نظریه موثر دلیل اصلی این موضوع است که چرا استفاده از روشهای حسابداری مدیریتی در شرکتهای چینی نسبتاً عقب‌مانده است. ادبیات [25] این موضوع را تحلیل می‌کند که بسیاری از از مسائل مهم موجود در دوره تحول حسابداری مدیریت در چین را مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهد و پیشنهادات استراتژیک مربوطه را ارائه می دهد. ادبیات [26] یک الگوریتم داده جدید را برای کاوش موثر و تحلیل داده های نیمه ساخت یافته پیشنهاد می کند که بر این مشکل غلبه می‌کنند که فناوری داده‌کاوی سنتی نمی تواند به صورت موثری داده های نیمه ساخت یافته را استخراج کند.

اثرات احساسات سرمایه گذار بر بازده، جریان های نقدی، نرخ تنزیل و عملکرد

The impact of investor sentiment on returns, cash flows, discount rates, and performance

چکیده

1 مقدمه

2 بررسی پژوهش ها و فرضیات مرتبط

3 طرح پژوهشی

4 روش های اندازه گیری متغیرها

5 یافته های تجربی و بحث

6 نتیجه گیری

اعلامیه ی منافع رقابتی

منابع

چکیده

     اعتقاد بر این است که احساسات سرمایه گذار نقش معنادار و فزاینده ای در فعالیت های تجاری و اقتصادی ایفا می کند. ما از طریق تحلیل داده های جمع آوری شده از نمونه ی شرکت های غیر مالی پذیرفته شده در پاکستان بین 2009-2018، رفتار سرمایه گذار و چگونگی تاثیرشان بر بازده بازار، نقدینگی، نرخ تنزیل و کارائی سازمان را کمی سازی کردیم. ما دریافتیم که احساسات سرمایه گذار بر فعالیت های بازار، اثر معناداری دارد و یافته های ما با تئوری های مالی رفتاری موجود همخوانی دارد. پژوهش ما نه تنها تاییدیه ی نظری از اهمیت احساسات سرمایه گذار در شاخص های مجموع بازار و و سطح شرکتی پیشنهاد ، بلکه دیدگاه های جدیدی درباره ی احساسات بازار محور، خبر محور و شبکه های اجتماعی محور در بستر بازار پاکستان را نیز ارائه می دهد.

بررسی پژوهش ها و فرضیات مرتبط
کارهای پیشین بر روی پروکسی های ( نماینده های) احساسات
     پژوهش های قبلی ارزش اخبار و تاثیرشان بر روی خلق و خوی عموم، بازارها و فعالیت های تجاری را اثبات کرده اند (تتلاک، 2007؛ ژانگ و همکارانش، 2018) زیرا که اخبار، ابزار اولیه برای جذب سرمایه گذار است (گونتاس و همکارانش، 2019). سرمایه گذاران محتوای خبری را بر اساس خوب یا بد بودنشان تقسیم بندی می کنند (دپکن،2001). بین اخبار اقتصادی و بازار سهام، یک ارتباط قوی وجود دارد (بیرز و لوت، 2011). به همین ترتیب، رسانه ی اجتماعی هم به ابزاری قدرتمند برای بررسی خلق و خوی سرمایه گذاران که به طور خاصی بر روی بازار سهام اثر می گذارد، تبدیل شده است (نیسار و یئونگ، 2018) و در امور مالی پروکسی های مبتنی بر بازار، یکی از شناخته ترین نماینده ها هستند. هوانگ و همکارانش (2015) به منظور توضیح عملکرد سهام برای گرایشات احساسی بازار از شاخص ها استفاده کردند. برای مثال، نقدینگی بازار می تواند به عنوان شاخص خوبی برای احساسات بازار مطرح شود ( هسیه و نکوین، 2020). همانطور که هسیه و نگوین (2020) متوجه شدند، عدم قطعیت سیاست اقتصادی (EPU) در وسعت بازار، نقش مهمی در به حرکت درآوردن احساسات سرمایه گذار ایفا می کند.

     رخدادهای اقتصادی و غیر اقتصادی می تواند احساسات را تحت تاثیر قرار دهد. تلویزیون، رسانه ی اجتماعی و دیگر رسانه ها می توانند اثر قابل توجهی بر روی خلق و خوی مردم بگذارند (لپوری، 2015)، و شرایط جوی همچنین روانشناسی انسان را تحت تاثیر قرار می دهند ( باسسی و همکارانش، 2013). متقابلا، قادان و آهارون (2019)، بر اساس پرسش نامه ای مبنی بر نظرسنجی، این موضوع را که احساسات ممکن است توسط رخدادهای غیر اقتصادی هم برانگیخته شوند، را مطرح کردند.

احساسات سرمایه گذار و نتایج بازار سهام
     احساسات نقش به سزایی در تصمیم گیری ایفا می کند (کوهنن و ناتسون،2011) و تمایلات برای سرمایه گذاری در دارایی های پرخطر را افزایش می دهد (مایکلسون و لیستون، 1990). سرمایه گذاران بر اساس وضعیت اقتصادی، نسبت به بازار سهام خوشبین تر شده و نه تنها به عوامل منطقی، بلکه به عوامل غیر منطقی از جمله احساسات سرمایه گذار نیز باور پیدا می کنند (قادان و آهارون، 2019). مطالعات اخیر بیانگر این موضوع هستند که احساسات سرمایه گذار عملکرد امنیت مالی را توضیح می دهد. علاوه بر این، چپنی و همکارانش (2020) تاثیر احساسات سرمایه گذار بر اوراق قرضه ی دولتی را بررسی کرده اند. خان و همکارانش (2019) از داده های گوگل ترندز برای استخراج احساسات سرمایه گذار و پیش بینی بازده سهام ایالات متحده استفاده کرده اند. همچنین سیبلی و همکارانش (2016) این موضوع که احساسات سرمایه گذار مبتنی بر مبانی اقتصاد، عملکرد بازار سهام را به طور مقطعی تحت تاثیر قرار می دهد را تایید کرده اند.

سوبسیدهای دولتی تحقیق و توسعه و عملکرد نوآورانه شرکت: نقش تعدیل کننده کیفیت اطلاعات حسابداری

Government R&D subsidies and firm innovation performance: The moderating role of accounting information quality

چکیده

مقدمه

بازبینی مطالعات انجام شده

متدها

نتیجه گیری

مباحثه و نتیجه گیری

ضمیمه الف: نحوه انتخاب شرکت های نمونه و توزیع نمونه ها

منابع

چکیده

     تاثیر یارانه های دولتی تحقیق و توسعه در بین شرکت های دریافت کننده یارانه، وابسته به مشخصه های مختلف یک شرکت، که به طور بالقوه می تواند شامل کیفیت اطلاعات حسابداری (AIQ) نیز باشد، متفاوت است. به درستی مشخص شده است که کیفیت بالای اطلاعات حسابداری به کاهش عدم تقارن اطلاعاتی میان سرمایه‌گذاران و شرکت ها کمک می کند و در نتیجه موجب بهبود بازده سرمایه گذاری خواهد شد. با این حال، همواره فهم درستی از نقش واقعی اطلاعات حسابداری شرکتی در اثربخشی تحقق یافته یارانه های دولتی تحقیق و توسعه وجود ندارد. از این رو، این مقاله تاثیرات اصلی یارانه دولتی تحقیق و توسعه از حیث میزان درونداد تحقیق و توسعه و میزان برونداد نوآوری شرکت ها و همچنین نقش مثبت تعدیل کننده کیفیت اطلاعات حسابداری مشترک در این میان را مورد بررسی قرار داده است. داده ها از ۱۵۶۱ شرکت نمونه که نام آن ها در لیست بازارهای سهام چین ثبت شده و بررسی۱۱۸۵۳ از مشاهدات سال- شرکت بین سال های ۲۰۰۷ تا ۲۰۱۵ جمع آوری شده است. دریافتیم که اثر تعدیل کننده کیفیت اطلاعات حسابداری از نظر اقتصادی قابل توجه می باشد، بدین ترتیب که در هر شرکتی کیفیت اطلاعات حسابداری (اقلام تهعدی اختیاری) بهبود یافته باشد، با یک انحراف استاندارد، اثر افزونگی برای سرمایه گذاری در بخش تحقیق و توسعه شرکت ها ۱۶ درصد و برای درونداد تحقیق و توسعه مشارکتی ۴ درصد افزایش می یابد. علاوه بر این، دریافتیم برای شرکت هایی که کیفیت اطلاعات حسابداری بیشتری دارند، یارانه ها بر برونداد تحقیق و توسعه شرکت ها (تعداد حق اختراع) تاثیر مثبت قوی تری دارند.

بازبینی مطالعات انجام شده
تاثیرات رایانه های تحقیق و توسعه

     به طور عمومی این مسئله مورد پذیرش است که نوآوری یکی از نیروهای محرک در موفقیت و رشد اقتصادی بلند مدت شرکت ها می باشد. با این حال، به دلیل مشکلاتی نظیر عدم تقارن اطلاعاتی (هال، 2005) و دسترسی محدود به منابع مالی بیرونی (راجان و زینگالس، 2001) ممکن است سرمایه گذاری های کمتری در فعالیت های بخش تحقیق و توسعه صورت گیرد. بنابراین، برای ترغیب شرکت ها به انجام فعالیت های نوآورانه شرکتی، لازم است دولت ها از شرکت ها حمایت نماید تا خطر شکست بازار تقلیل گردد (هنگ و همکاران، 2016).

     منطق اصلی خط مشی مد نظر ما رسیدگی به ناکارآمدی های بازار، علی الخصوص ناکارآمدی های بخش سرمایه گذاری است برای مثال می توان به ناکافی بودن بودجه شخصی برای فعالیت های بخش تحقیق و توسعه اشاره کرد (آروو، 1972)، و این رسیدگی ها به دلیل ماهیت و ذات تحقیق و توسعه سه موضوع عمده و مهم را دربر دارد (لینک و اسکات، 2013). نخست، ضمن فعالیت های بخش تحقیق و توسعه اثرات خارجی مثبتی وجود دارد، منظور از اثرات خارجی این است که مزایای تحقیق و توسعه یک شرکت می توانند به راحتی به رقبای آن شرکت منتقل شوند؛ (هسکل و وستلیک، 2018) در نتیجه شرکت سرمایه گذار نمی تواند به طور کامل بازده بالقوه سرمایه گذاری خود در بخش تحقیق و توسعه را ارزیابی کند. به همین دلیل سرمایه گذاری بازارها در بخش تحقیق و توسعه عموما کمتر از حد مطلوب اجتماعی خواهد بود. دوم، معمولا میان شرکت و تامین کنندگان بودجه عدم تقارن اطلاعاتی وجود دارد که می تواند منجر به بروز مشکلات اخلاقی و انتخاب های نامطلوب شود (باکر، 2013)، که این امر موانعی در مسیر دسترسی شرکت به بودجه مالی ایجاد می کند. سوم، فعالیت های بخش تحقیق و توسعه از نظر جنبه های فنی، استراتژیک و بازار تا سود حاصل از این فعالیت ذاتا با عدم قطعیت و امکان ریسک همراه است، که دشواری ها و هزینه های تامین مالی بخش خصوصی را افزایش می دهد (باکر، 2013). برای رسیدگی به این مسائل و مرتفع نمودن آن ها لازم است دولت ها از سرمایه گذاران خصوصی بخش تحقیق و توسعه حمایت به عمل آورند.

آیا IFRS، قیمت کمتر از حد IPO را کاهش می دهد؟ شواهدی از چین

Does IFRS reduce IPO underpricing? Evidence from China

چکیده

1 مقدمه

2 توسعه فرضیه

3 آزمون های تجربی

4 نتایج

5 نتیجه گیری

منابع

چکیده

     ما در این تحقیق این موضوع را بررسی می کنیم که آیا پذیرش IFRS همگرا در چین قیمت کمتر از حد IPO را که مورد توجه سرمایه گذاران و قانونگذاران است، کاهش می دهد یا خیر. این تحقیق با استفاده از داده های پانل از 2666 IPO غیرمالی سهام A که در بورس های شانگهای و شنزن بین سالهای 1996 و 2019 فهرست شده اند، نشان می دهد که پذیرش IFRS همگرا پدیده قیمت کمتر از حد IPO را در چین کاهش می دهد و این مزیت انتقالی با نسبت SOE تعدیل نمی شود. ما شکاف موجود در ادبیات را با کمک شواهد جهانی در مورد اتخاذ استانداردهای IFRS پر می کنیم.

توسعه فرضیه
     پیش زمینه نهادی خاص چین نیز انگیزه این تحقیق است. شرکتهای چینی می توانند سهام A یا سهام B یا هر دو را منتشر کنند و در بورس اوراق بهادار شانگهای یا شنزن عرضه کنند. لیست های دوگانه مجاز نیستند. سهام این گونه شرکت ها به سهام مالکیت دولتی، سهام مالکیت اشخاص حقوقی و سهام قابل معامله دسته بندی می شوند. دو نوع اول سهام غیرقابل معامله هستند که به سیستم تقسیم سهام معروف هستند. سهام دولتی مستقیما در اختیار دولت های محلی یا مرکزی هستند و بعنوان محرک های موثر در قیمت گذاری کمتر از حد IPO مستند می شوند (چئونگ و همکاران، 2009؛ چویی و همکاران، 2010). سهام اشخاص حقوقی، سهامی هستند که در اختیار نهادها یا موسسات مالی داخلی هستند (بسیاری از آنها نیز دولتی هستند). سهام دولتی و سهام حقوقی قبل از آوریل 2005 زمانی که به اصطلاح اصلاحات سهام غیر قابل معامله یا اصلاحات سهام دولتی یا اصلاحات سهام تقسیم شده رخ دادند، کاملا قابل معامله نیستند.

     قیمت گذاری کمتر از حد IPO نشان می دهد که قیمت عرضه به اندازه کافی ارزش بازار شرکت را نشان نمی دهد. محققان عواملی را بررسی کرده اند که بازده های اولیه را در اولین روز ثبت ایجاد می کنند. بعنوان مثال، لبوتسون و همکاران (1994) نشان می دهند که عدم تقارن اطلاعات بر قیمت کمتر از حد IPO تاثیر می گذارد، در حالی که بولتون و همکاران (2011) دریافتند که اطلاعات مالی با کیفیت زیاد باعث کاهش قیمت کمتر از حد IPO می شود. از آنجایی که قیمت کمتر از حد IPO در بازار سرمایه ای چین قبل از اتخاذ IFRS همگرا ثبت شده است (چن و همکاران، 2004؛ بولتون و همکاران، 2011)، مهم است این مورد آزمایش شود که آیا پذیرش IFRS همگرا عدم تقارن را با موقعیت های IPO در چین کاهش می دهد یا خیر.

     تحقیقات قبلی نشان می دهند که قیمت کمتر از حد IPO پس از پذیرش IFRS برای یک نمونه جهانی کاهش می یابد (هونگ و همکاران، 2014) . علاوه بر این، اطلاعات مالی مطابق با IFRS همگرای چینی باید نسبت به اطلاعات مالی CAS قدیمی کیفیت بهتری داشته باشد، و بنابراین قیمت کمتر از حد IPO را کاهش دهد (بولتون و همکاران، 2011). چن و همکاران (20حالت، 9) دریافتند که بازار سرمایه ای چین به نفع همگرایی IFRS واکنش نشان می دهند، که این تاثیر در میان شرکت هایی که وابستگی بیشتری به سرمایه های خارجی دارند، بارزتر است. علاوه بر این، افشای اطلاعات باید به شرایط بازار نزدیکتر باشد. در این حالت، می توان پیش بینی کرد که پذیرش IFRS همگرای چینی قیمت کمتر از حد IPO را کاهش می دهد.

ویژگی های هیئت مدیره و مدیریت سود. آیا اندازه شرکت مهم است؟

Board characteristics and earnings management. Does firm size matter?

چکیده

1 مقدمه

2 بررسی تحقیقات انجام شده

3 روش تحقیق

4 نتایج و گفتگو

5 نتیجه گیری و پیشنهادات

منابع

چکیده

     هدف این مقاله گسترش منابع موجود بواسطه بررسی تاثیر خصوصیات هیئت مدیره بر روی مدیریت سود، به لحاظ تجربی و از چشم انداز یک منطقه در حال توسعه، است.مطالعه کنونی، با بررسی اینکه آیا اندازه شرکت رابطه میان خصوصیات هیئت مدیره و مدیریت سود را تعدیل می کند یا خیر، داده ها و منابعی جدیدی را اضافه کرده است.این مطالعه از داده های متعلق به 88 شرکت که در انجمن شرق آفریقا فهرست شده اند، طی بازه زمانی 2011 تا 2022، استفاده می کند.این مطالعه از مدل روش های ارزیابی گشتاوری سامانه تعمیم یافته، جهت محافظت از درون زایی بالقوه و علیت معکوس، استفاده کرده است.یافته ها وجود ارتباطی مثبت و معنی دار را میان اندازه شرکت و مدیریت سود نشان دادند.یافته ها همچنین حقایق بیشتری اعم از اینکه استقلال هیئت مدیره، تفاوت جنسیت افراد هیئت مدیره و تخصص مالی آنها، اثر منفی و معنی داری بر مدیریت سود می گذارد را نشان می دادند.علاوه بر این، داده ها تایید می کرد که اندازه شرکت، روابط میان تعداد نفرات هیئت مدیره، استقلال هیئت مدیره و تفاوت جنسیت آنها و مدیریت سود را تعدیل می کند.نگرش این مطالعه ممکن است اطلاعات مفیدی را در اختیار سهامداران و ناظران من باب ارزیابی شاخص های هیئت مدیره بگذارد که در کاهش شیوه های مدیریت سود از یک منطقه در حال توسعه، می تواند مفید واقع شود.همچنین، تاثیرگذاری هیئت مدیره در بازدارندگی مدیریت سود میبایست با توجه به اندازه شرکت، ارزیابی شود.تنها تعداد کمی از مطالعات تجربی، ارتباط میان خصوصیات هیئت مدیره و مدیریت سود در مناطق در حال توسعه را ارزیابی کرده اند.بنابراین، این مطالعه منابع و داده های موجود را بواسطه ارزیابی تجربی این موضوع در EAC گسترش می دهد.علاوه بر این، مطالعه به واسطه ارزیابی اینکه آیا اندازه شرکت، روابط میان خصوصیات هیئت مدیره و مدیریت سود را تعدیل می کند یا خیر، شکاف های موجود در منابع را از بین می برد.

بررسی تحقیقات انجام شده

     تحقیقات مبتنی بر حاکمیت شرکتی نشان می دهد که اثربخشی هیئت مدیره در کاهش رفتار مدیریتی فرصت طلبانه مانند دستکاری سود، کلیدی استꓼ و این به معنای به حداکثر رساندن دارایی سهامداران است (فاما و جنسن، 1983).این مطالعه به بررسی خصوصیات هیئت مدیره (تعداد نفرات هیئت مدیره، استقلال،تنوع جنسیتی و تخصص مالی هیئت مدیره) بر مدیریت سود می پردازد.

تعداد نفرات هیئت مدیره و مدیریت سود

     پروژه های تحقیقاتی قابل توجهی جهت بررسی ارتباط میان دستکاری سود و تعداد مدیران، انجام شده است.طرفداران نظریه نمایندگی اذهان می کنند که تعداد نفرات هیئت مدیره بر اثربخشی آن تاثیر می گذارد (جنسن، 1993).مسلما، یک هیئت مدیره بزرگ نقش نظارتی خود را بهبود می بخشد و ممکن است بر عملکرد شرکت نیز تاثیر بگذارد – هرچه تعداد اعضای هیئت مدیره بیشتر باشد، فعالیت نظارتی بر مدیریت نیز بیشتر می شود.نتایج تحقیقات انجام شده موجود در منابع نشان می دهد که هیئت مدیره بزرگتر از مزیت حضور افراد متخصص با تجربیات متفاوت برخوردار است که کیفیت تصمیمات هیئت مدیره را بهبود می بخشند و در نهایت ارزش و اعتبار شرکت را افزایش می دهند (لودرر و پیر، 2002).الارانی (2018) که از 20 شرکت فهرست شده واقع در بحرین و داده های مربوط به سالهای 2011-2015 در تحقیقات خود بهره برد، ارتباطی منفی را میان مدیریت سود و تعداد نفرات هیئت مدیره گزارش داد که نشانگر این موضوع است که هیئت مدیره بزرگ بر اعضای مجموعه خود نظارت بهتری دارد و از این رو تمایل مدیران یا سایر اعضای شرکت برای دستکاری سود و جعل اسناد را کمتر می کند.