چارچوب بندی حاکمیت عمومی در مالزی: درخواست های بلاغی از طریق حسابداری تعهدی

Framing public governance in Malaysia: Rhetorical appeals through accrual accounting

چکیده
1 مقدمه
2 پیشینه مالزی و فساد
3 حسابداری تعهدی، نئولیبرالیسم و فعالیت های ضدّ فساد
4 چارچوب دادن به حاکمیت از طریق کلیدی کردن حسابداری تعهدی با تجدیدنظرهای لفظی
5 حسابداری تعهدی به عنوان تجدیدنظر بدیهی منطق،
6 حسابداری تعهدی – رفتن به ورای حاکمیت بر فعالیت های ضدّ فساد
7 بحث و نتیجه گیری
منابع

چکیده
چالش های حکومتی و فعالیت های ضد فساد در دولت، به دلیل عدم تناسب حسابداری با هدف تشدید می شوند. بسیاری از دولت ها در کشورهای در حال توسعه، حسابداری تعهدی را به عنوان راه حل تمام مشکلات دانسته و آن را دنبال می کنند. این مقاله با بهره گیری از تحلیل چارچوب گوفمان و تجدیدنظرهای بدیهی برای اعتبار و احساس، استفاده از حسابداری تعهدی در مالزی را بررسی می کند. حسابداری تعهدی، پتانسیل کلیدی کردن حاکمیت و فعالیتهای ضدّ فساد را دارد. با این وجود، به واسطه وجود فسادهای بومی و نهادهای دموکراتیک نسبتا ضعیفی که مسئول حاکمیت “خوب” در کشورهای در حال توسعه هستند، تجدید نظرهای بدیهی که تلاش داشتند نئولیبرابیسم را قانونی کرده و حمایت دولتی را تحت عنوان پیشرفت به دست بیاورند، نتوانستند ادامه پیدا کنند.

2. پیشینه مالزی و فساد
از دهه 1980 تا اواسط دهه 1990، مالزی یکی از اقتصادهای “ببر” جنوب شرقی آسیا محسوب می شد (سلوارجاه 1994، یوسف و نابشیما 2009). با این وجود، در شروع بحران مالی کشورهای جنوب شرقی آسیا در سال 1997، نخست وزیر بعدی یعنی ماهاتیر محمد سعی کرد از طریق کمک های مالی سازمان یافته، از کسب و کارهای مالزیایی محافظت کند. اما از او انتقاداتی شد مبنی بر اینکه این تدابیر به درد کسانی می خورد که قبلا از سیاست های خصوصی سازی بهره مند شده بودند و اکنون هم با استفاده از کمک های مالی بودجه های دولتی، وام ها و بدهی هایشان کمتر شده و باز هم از این موقعیت سود می برند (جومو 2003). درواقع، مالزی به خاطر ادعاهای مبنی بر وجود فساد دولتی و رسوایی های شرکت های دولتی برای مثال خطوط هوایی مالزی، منطقه آزاد پورت کلانگ و فولاد پرواجا تحت فشار قرار گرفت.

از دهه 1990، تغییرات چشم انداز سیاسی مالزی منجر به آگاهی عمومی بیشتر درمورد نیاز به یک چارچوب دولتی پاسخگوتر گردید. این آگاهی باعث ایجاد فشار بر روی دولت برای بهبود دستگاه حکومتی شد. GTP برای اولین بار در سال 2010 و در سه مرحله (2020-2015 ، 2015-2013 ، 2013-2010) معرفی شد و هفت NKRA ایجاد کرد که شامل مبارزه با فساد بودند. هدف GTP 3.0 ایجاد یک ساختار حکومتی شهروند محور است که کشور را قادر می سازد به جایگاه خود به عنوان یک کشور پیشرفته برسد.

تحلیل منبع داده حسابداری مدیریت کامپیوتری بر اساس انبار داده و رایانش لبه موبایل

Data Source Analysis of Computerized Management Accounting Based on Data Warehouse and Mobile Edge Computing

1 مقدمه

2 تحقیقات مرتبط

3 روش شناسی

4 تحلیل نتایج و بحث

5 نتیجه گیری ها

منابع

     کار حسابداری زمانی که کامپیوتری باشد، کارایی بیشتری دارد و میزان خطا در آن کمتر است. این مکانیسم تشویقی باید قبل از توسعه شیوه حسابداری مدیریتی در مشاغل بهبود یابد. عواطف کارکنان در شرکت ها یک عامل تعیین کننده گسترش شیوه حسابداری مدیریت در مشاغل است. مقاومت کارکنان نسبت به شیوه های حسابداری مدیریتی می تواند از طریق مکانیسم‌های تشویقی به صورت موثری مورد توجه قرار گیرد. در نتیجه، آنها به منظور تشویق رشد حسابداری مدیریت در کسب و کار ابتدا باید یک مکانیسم تشویقی حسابداری مدیریتی کامل ایجاد کنند. پیاده سازی یک سیستم اطلاعات حسابداری مدیریتی توسط این دسته بندی های جدید دشوارتر می شود. ساختار یک سیستم اطلاعات حسابداری مدیریت بر اساس BI و رایانش لبه موبایل در این تحقیق به صورت سیستماتیک مورد بحث قرار می گیرد. BI این مزیت را دارد که می تواند به روش های مختلفی مدل سازی کند، حجم زیادی از داده ها را به صورت کارآمد پردازش کند، و داده‌های عملی را به سرعت در اختیار مدیران قرار دهد. برای درک تحلیل کمی هزینه درآمد، نهاده – ستانده، این سیستم از فناوری های پیشرفته مانند مدل سازی انبار داده ها، جمع آوری داده، نمایش داده ها و طراحی امنیتی استفاده می کند. حسابداری مدیریتی بهترین انتخاب برای نوآوری حالت مدیریت سازمانی و یک سرویس حسابداری برای مدیریت داخلی کسب و کار است. کلان داده در حسابداری مدیریتی به عنوان یک دارایی شرکتی عمل می کند و حجم زیادی از اطلاعات را فراهم می کند. برای درک چگونگی استخراج و استفاده از اطلاعات، کلان داده برای ایجاد مبنایی برای حسابداری مدیریت ضروری است. این تحقیق نحوه جمع آوری داده ها، تهیه داده ها، ایجاد مدل، استخراج داده ها و تجزیه و تحلیل داده ها را با استفاده از کلان داده ها و الگوریتم رایانش لبه در شبکه موبایل توضیح می‌دهد، و شاخص‌های کلیدی موثر بر تحلیل ریسک حسابداری مدیریتی شرکت را از طریق تحلیل تجربی شناسایی میکند. مکانیسم انتشار و عوامل موثر بر شیوه های حسابداری مدیریت در شرکت ها و بین خوشه های سازمانی می توانند به ارتقای توسعه شیوه حسابداری مدیریتی کمک کنند و سرعت ایجاد سیستم حسابداری مدیریتی محلی چین را افزایش دهند.

تحقیقات مرتبط
     اولین ادبیات [15]، الگوریتم استخراج قانون انجمنی مبتنی بر ویژگی را پیشنهاد کرد. تحقیق بعدی [16]، چهار فناوری اصلی را برای پشتیبانی از داده کاوی بر اساس این تحقیق مطرح می کند. ادبیات [۱۷] با فرایند تاریخی توسعه اقتصادی چین و فضای توسعه حسابداری مدیریتی چین بر اساس عملکرد اجتماعی رشته حسابداری مدیریتی همراه است، این تحقیق پیشنهاد می کند که حسابداری مدیریتی چین با بهترین دوره‌های فرصت استراتژیک مواجه است. با توجه به وضعیت اساسی شرایط ملی چین، سیستم کاربردی و چارچوب نظری حسابداری مدیریت بر اساس پیشینه سیستم سازمانی چین ارائه شده است [۱۸]. ادبیات [19] برای مطالعه رابطه بین تقاضای شرکت و سیستم های اطلاعاتی بر اساس تئوری احتمالی پیشنهاد شده است. ادبیات [20] برای مطالعه رابطه شرکت کنندگان با روابط مربوطه در پیاده‌سازی سیستم بر اساس نظریه سرمایه اجتماعی و نظریه شبکه کنشگر با توجه ویژه به سهامداران و کسب و کارها در طیف وسیع تر پیشنهاد شد.

     ادبیات [21] ارزش اجتماعی و انتخاب استراتژیک جامعه انسانی در عصر اطلاعات دیجیتالی و کلان داده را که به صورت گسترده ای در زمینه های مختلف استفاده شد، مورد بحث قرار می دهد.‌ ادبیات [22] چهارچوب طبقه بندی روش های نمونه گیری را در فرایند داده‌کاوی پیشنهاد کرد و مزایا و معایب روشهای نمونه گیری داده کاوی را در سناریوهای مختلف مقایسه و تحلیل کرد. ادبیات [23] به این موضوع اشاره کرد که حتی در کشورهای توسعه یافته برخی از عملکرد های سیستم های اطلاعاتی ERP سازمانی به صورت کامل با نرم افزارهای دیگر ادغام نمی‌شوند و عملکردهای برخی از سیستم ها به طور کامل وارد عمل نشده اند. ادبیات [24] به این موضوع اشاره کرد که فقدان دستورالعمل های نظریه موثر دلیل اصلی این موضوع است که چرا استفاده از روشهای حسابداری مدیریتی در شرکتهای چینی نسبتاً عقب‌مانده است. ادبیات [25] این موضوع را تحلیل می‌کند که بسیاری از از مسائل مهم موجود در دوره تحول حسابداری مدیریت در چین را مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهد و پیشنهادات استراتژیک مربوطه را ارائه می دهد. ادبیات [26] یک الگوریتم داده جدید را برای کاوش موثر و تحلیل داده های نیمه ساخت یافته پیشنهاد می کند که بر این مشکل غلبه می‌کنند که فناوری داده‌کاوی سنتی نمی تواند به صورت موثری داده های نیمه ساخت یافته را استخراج کند.

اجرای یک راه حل حسابداری هزینه هوش تجاری در یک محیط مراقبت های بهداشتی

Implementing a business intelligence cost accounting solution in a healthcare setting

چکیده

1 مقدمه

2 پیش زمینه

3 روش شناسی و ابزارها

4 توسعه راه حل هوش تجاری

5 داشبورد ها

6 بحث

7 نتیجه گیری و کار های آتی

منابع

چکیده

     محیط نظام بهداشت و درمان پرتغال یک نگرانی همیشگی برای جامعه ما محسوب می ­شود. بر این اساس، همانند بخش­ های دیگر، محیط بیمارستانی دارای ساختاری پیچیده همراه با حجم زیادی از اطلاعات می­ باشد، که این مسئله فرایند تصمیم ­گیری را دشوار می ­کند. از این رو، احساس نیاز به بهبود مدیریت خدمات و منابع سازمان ­های حوزه سلامت وجود دارد. با در نظر گرفتن این مسئله، راه ­حل شامل ایجاد تغییر و تحول در سیستم فعلی با کمک سیستم ­های اطلاعاتی است که قرار است پیاده­ سازی شوند. بنابراین، ایده پیاده­ سازی سیستم ­های اطلاعاتی که از هوش تجاری در محیط­ های بیمارستانی استفاده می ­کنند، مطرح می­ شود، تمرکز و هدف این پروژه، کمک به مدیران در تجزیه و تحلیل­ های حسابداری و حسابرسی می­باشد. در همکاری با Centro Hospitalar Universitário do Porto ، تصمیم بر این شد که استفاده از هوش تجاری، با هدف پیاده ­سازی یک راه­ حل عمومی برای طرح حسابرسی هزینه تمام شده موجود بررسی شود، هدف از این راه ­حل بهبود بازدهی و ارائه ابزار های جدید به مدیران به منظور مدیریت منابع خود و در صورت نیاز برنامه­ریزی برای آینده می ­باشد.

پیش زمینه
     بخش بیمارستانی در پرتغال، سیستم¬های اطلاعاتی خود را به منظور افزایش بازدهی و تاثیرگذاری کار های انجام شده، توسعه داده است. با این حال، اگرچه پروژه¬ های متعددی در ارتباط با استفاده از فناوری به منظور بهبود خدمات وجود دارد، اما تعداد اندکی از آن ¬ها از فناوری هوش تجاری بهره¬ گرفته¬ اند[6]. با آگاهی از این مسئله که بیمارستان¬ ها سیستم¬ های حسابرسی پیچیده ای دارند، عملاً هیچ گونه زیرساختی برای حمایت از مدیران در تصمیم¬ گیری بر اساس اطلاعات حسابرسی هزینه تمام شده، وجود ندارد. همانند هر بخش دیگری، بخش بیمارستانی نیز به مدیریت منابع خود نیاز دارد.

     حسابرسی تحلیلی یا حسابرسی هزینه تمام شده، اطلاعات هزینه ¬ها را با جزئیات ارائه کرده و مدیریت برای کنترل عملیات¬ های جاری و اجرای برنامه ¬های عملیاتی آتی به این اطلاعات نیاز دارد. در گام بعدی مدیریت از این اطلاعات به منظور تصمیم ¬گیری به منظور نحوه اختصاص منابع مالی به شیوه ¬ای موثرتر و سودآور تر به حوزه -های تجاری، استفاده می¬کند [7].

     با توسعه سیستم های که راه ¬حل هوش تجاری را با برنامه ¬های فعلی سازمان ¬ها ادغام می ¬کنند، امکان بهبود فرایند تصمیم¬¬ گیری به شیوه ¬ای با ثبات ¬تر برای سازمان¬ ها ایجاد می ¬شود. به وسیله این ابزار ها، جمع¬ آوری، پردازش، ذخیره¬ سازی و توزیع اطلاعات به منظور پشتیبانی از فرایند های تصمیم¬گیری و کمک به کنترل کردن شرایط امکان ¬پذیر خواهد بود. تحقق این امر، مستلزم ادغام انواعی از سیستم¬ های اطلاعاتی¬ است که برای انجام عملیات¬ های روزانه سازمان مهم و ارزشمند هستند. با این حال، این کار مشکلات متعددی نیز ایجاد می ¬کند مانند، تداخل سیستم ¬های مختلف درون سازمان. از آن¬جایی که هر یک از خدمات، یا حیطه کاری سازمان¬ ها یک سیستم بسته است، این مسئله ممکن است تبادل اطلاعات را سخت و پیچیده کند. در مسئله مورد بحث، به دلیل وسعت زیاد واحد های بیمارستانی، و نحوه ساختار یافتن آن¬ ها در واحد ها و بخش¬ های مختلف با استفاده از یک سیستم بسته، مدیریت این حجم از داده¬ های پیچیده به طور چشمگیری دشوار شده است. بنابراین نیاز است تا از وجود و ناهمگونی سیستم ¬های اطلاعاتی توزیع شده اطمینان حاصل شود تا سیستم ¬های مختلف با یکدیگر ارتباط برقرار کرده و تبادل اطلاعات را انجام دهند. برای تحقق این امر، لازم است تا از قابلیت تعامل¬ و همکاری میان اجزای مختلف سیستم اطمینان حاصل شود. قابلیت تعامل و همکاری به عنوان ظرفیت سیستم¬ های اطلاعاتی، دستگاه¬ها و اپلیکیشن ¬ها برای تعامل و برقراری ارتباط در استفاده از اطلاعات به طور هماهنگ در سطوح سازمانی، منطقه¬ ای، و ملی به منظور فراهم آوردن اطلاعات صحیح و به موقع، تعریف می ¬شود[8,9].

نقش سیستم های حسابداری مدیریت در استراتژی های ارزش جهانی

The role of management accounting systems in global value strategies

چکیده
۱ مقدمه
2 نگاشت مفهومی و گزاره ها
3 روش ها
3.1 نمونه و داده ها
3.2 نوآوری و ارزش آفرینی
3.3 نقش حسابداری مدیریت
3.4 ارزش آفرینان و توسعه دهندگان ارزش
4 نتایج تحقیق
4.1 نوآوری و ارزش آفرینی
4.2 نقش حسابداری مدیریت
4.3 ارزش آفرینان و توسعه دهندگان ارزش
۵ نتیجه گیری
5.1 بحث درباره نتایج تجربی
5.2 دستاوردهای تحقیق و پیامدهای مدیریتی
5.3 محدودیت های تحقیق و مسیرهای تحقیقاتی آتی
فهرست منابع

چکیده

ما در مقاله حاضر به بررسی رابطه و وابستگی متقابل موقعیت شرکت ها در بازارهای جهانی، نوآوری، تمرکز بر استراتژی های ارزش آفرینی یا توسعه ارزش و شدت کاربرد و طراحی سیستم ابزارهای حسابداری مدیریت (MA) می پردازیم. ما از طریق نظرسنجی از ۵۰۰ شرکت بزرگ پرتغالی به گردآوری داده ها پرداختیم. نتایج وابستگی های متقابل متعددی را بین شدت کاربرد MA و طراحی سیستم و موقعیت جهانی و نیز کانون ارزش شرکت ها را نشان می دهد. موقعیت بازار جهانی و نیز شدت MA، مستقیماً با نوآوری ارتباط دارد. همچنین، پیکربندی های متعدد نیز نشان می دهند که تمرکز استراتژی ارزش (ایجاد محصولات جدید و یا صرفاً توسعه آن ها برای بازارهای مختلف) ماهیت سیستم MA را که توسط شرکت ها ایجاد می شود تغییر می دهد. در نتیجه، ما با توجه ویژه به تناسب و انسجام داخلی ابزارهای مزبور، به مبحث سیستم های MA در مقابل بسته های MA می پردازیم. از نظر روش شناسی، نتایج حاصله در قبال ابزارهای تحلیلی مختلف – رگرسیون چندمتغیره، تحلیل تطبیقی کیفی مجموعه فازی (fsQCA) و تحلیل عاملی، استوار هستند.

۱. مقدمه

ادبیات موجود نشان می دهد که ابزارهای حسابداری مدیریت (MA) با افزایش انعطاف پذیری که برای پاسخ دهی به تغییرات همیشگی بازار ضروری است، مرتبط هستند (نیکسون و برنز، ۲۰۱۲). چنهال و موئرز (2015) به این نکته اشاره نمودند که سیستم های حسابداری از برنامه ریزی ساده و ابزارهای کنترل به سوی سیستم های پیچیده تر نوآوری گرا روی آورده اند. IFAC (1998) چهار مرحله تکامل را مشخص نمود. این مراحل از نظر تامین اطلاعات و مدیریت منابع متفاوت هستند. در ابتدا، ابزارهای MA بر تعیین قیمت محصول تمرکز داشتند. در مرحله دوم، آن ها به عنوان بخشی از سیستم های کنترل مدیریت شناخته شدند. در مرحله سوم، به دلیل افزایش رقابت و توسعه فناورانه سریع، این ابزارها بر کاهش هدررفت منابع تمرکز داشتند. در نهایت، مرحله چهارم بر ارزش آفرینی تاکید نمود. به منظور همسویی مدیریت هزینه با استراتژی شرکت، اجرای ابزارهای مختلف مدیریت هزینه استراتژیک الزامی است (کوپر و اسلگمولدر، 1999).

Introduction

The existing literature shows that management accounting (MA)3 tools are associated with the increasing flexibility that is necessary to respond to ever-present market changes (e.g. Nixon & Burns, 2012). Chenhall and Moers (2015) point to the fact that accounting systems moved from simple planning and control tools to more complex innovation-oriented systems. IFAC (1998) identifies four stages of evolution. These stages differ in their information provision and resource management. Initially, MA tools were focused on the determination of product cost. In the second stage, they were characterized as parts of management control systems. In the third stage, due to increased competition and rapid technological development, the tools were focused on the reduction of wasted resources. Finally, the fourth stage emphasized value creation. To align cost management with company strategy, the implementation of different strategic cost management tools became imperative (Cooper & Slagmulder, 1999).

ادبیات موجود نشان می دهد که ابزارهای حسابداری مدیریت (MA) با افزایش انعطاف پذیری که برای پاسخ دهی به تغییرات همیشگی بازار ضروری است، مرتبط هستند (نیکسون و برنز، ۲۰۱۲). چنهال و موئرز (2015) به این نکته اشاره نمودند که سیستم های حسابداری از برنامه ریزی ساده و ابزارهای کنترل به سوی سیستم های پیچیده تر نوآوری گرا روی آورده اند. IFAC (1998) چهار مرحله تکامل را مشخص نمود. این مراحل از نظر تامین اطلاعات و مدیریت منابع متفاوت هستند. در ابتدا، ابزارهای MA بر تعیین قیمت محصول تمرکز داشتند. در مرحله دوم، آن ها به عنوان بخشی از سیستم های کنترل مدیریت شناخته شدند. در مرحله سوم، به دلیل افزایش رقابت و توسعه فناورانه سریع، این ابزارها بر کاهش هدررفت منابع تمرکز داشتند. در نهایت، مرحله چهارم بر ارزش آفرینی تاکید نمود. به منظور همسویی مدیریت هزینه با استراتژی شرکت، اجرای ابزارهای مختلف مدیریت هزینه استراتژیک الزامی است (کوپر و

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

نقش سیستم های حسابداری مدیریت در استراتژی های ارزش جهانی

The role of management accounting systems in global value strategies

توانایی مدیریتی، ارتباطات سیاسی، و گزارشگری مالی متقلبانه در چین

Managerial ability, political connections, and fraudulent financial reporting in China

چکیده
1 مقدمه
2 تحقیقات مربوطه و توسعه فرضیات
2.1 نهادها و تحقیقات مربوطه
2.1.1 نهادهای قانونگذاری
2.1.2 تحقیقات مربوطه
2.1.2.1 ویژگی‌های مدیریتی
2.1.2.2 ارتباطات سیاسی
2.2 توسعه فرضیه
3 طرح تحقیق
3.1 اندازه‌گیری متغیر
3.1.1 توانایی مدیریتی
3.1.2 ارتباطات سیاسی
3.1.3 تقلب گزارشگری مالی
3.2 مدل‌های تجربی
4 داده‌ها
4.1 منابع داده و انتخاب نمونه
4.2 آمار توصیفی
5 نتایج تجربی
5.1 تاثیر توانایی مدیریتی روی تقلب گزارشگری مالی
5.2 کاهش تاثیر ارتباطات سیاسی
5.3 تجزیه و تحلیل‌های بیشتر
5.3.1 اثرات SOEها و غیر SOEها روی اثربخشی توانایی مدیریتی
5.3.2 توانایی مدیریتی و سطوح مجازات
5.4 تجزیه و تحلیل‌های حساسیت
5.4.1 توانایی مدیریتی و درونزایی
5.4.2 ارتباطات سیاسی و درونزایی
5.4.2.1 فرکانس تقلب گزارشگری مالی.
5.4.3 سایر تجزیه و تحلیل‌های حساسیت
6 نتیجه‌گیری‌ها
منابع

چکیده

هدف اصلی این مقاله، بررسی روابط میان توانایی مدیریتی، ارتباطات سیاسی، و اقدامات اجرایی برای ارائه نادرست اطلاعات گزارشگری مالی (از این به بعد، تقلب گزارشگری مالی) در چین است. با استفاده از نمونه‌ای از شرکت‌های فهرست شده در چین در طول 2012-2007، ابتدا کشف می‌کنیم که افزایش توانایی مدیریتی منجر به کاهش تقلب گزارشگری مالی می‌شود. دوما، ارتباطات سیاسی شرکت‌ها می‌توانند تاثیر توانایی مدیریتی روی احتمال تقلب در صورت‌های مالی را تضعیف یا محدود سازند. تجزیه و تحلیل‌های بیشتر نشان می‌دهند که نتایج عمدتا توسط شرکت‌های غیر دولتی هدایت می‌شوند نه توسط شرکت‌های دولتی. در نهایت، کشف می‌کنیم که شرکت‌های با مدیران توانمند، در مقایسه با شرکت‌های بدون مدیران توانمند، با جریمه‌های خفیف‌تری توسط نهادهای قانونی مواجه می‌شوند.

1 مقدمه

چین بزرگترین اقتصاد سنتی است و نقش بسیار مهمی در اقتصاد جهانی دارد. با این حال، با توجه به فساد سیاسی سطح بالا و اجرای ضعیف قانون در چین (آلن و همکاران، 2005؛ لا پورتا و همکاران، 2008)،  میزان رسوایی‌های مالی و حسابداری در طول دو دهه گذشته به شدت افزایش یافته است. کاهش ایجاد شده در اعتماد سرمایه‌گذار به بازار سرمایه و گزارشگری مالی شرکت، توجه فزاینده‌ای را از سوی دانشگاهیان، شاغلان و قانون‌گذاران دریافت کرده است. در این مقاله به بررسی دو عامل تعیین کننده به طور بالقوه مهم تقلب صورت‌های مالی در چین می‌پردازیم: توانایی مدیریتی و ارتباطات سیاسی. به ویژه، در ابتدا ارتباط بین توانایی مدیریتی و احتمال گزارشگری مالی متقلبانه را مورد بررسی قرار می‌دهیم. سپس، از آنجایی که ارتباطات سیاسی، نقش مهمی در فعالیت‌های کسب و کار در چین دارند، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا ارتباط بین توانایی مدیریتی و احتمال تقلب به طور سیستماتیک با توجه به میزان پیوندهای سیاسی مدیریتی تغییر می‌کند.

6 نتیجه‌گیری‌ها

علی رغم محیط قانونی و نهادی چین، این کشور تبدیل به دومین اقتصاد بزرگ در جهان شده است. هدف اصلی این مقاله، بررسی این موضوع است که آیا روابطی در میان توانایی مدیریتی، ارتباطات سیاسی، و تقلب گزارشگری مالی در چین وجود دارند.

با استفاده از نمونه‌ای از شرکت‌های فهرست شده در چین در طول 2012-2007، کشف می‌کنیم که افزایش توانایی مدیریتی منجر به کاهش تقلب گزارشگری مالی حتی در اقتصاد رابطه-محوری مانند چین می‌شود، دوما، کشف می‌کنیم که تاثیر توانایی مدیریتی در کاهش تقلب گزارشگری مالی، برای شرکت‌های غیر متصل، در مقایسه با شرکت‌های متصل، قوی‌تر است.

Abstract

The primary objective of this paper is to examine the associations among managerial ability, political connections and enforcement actions for financial reporting misrepresentation (hereafter financial reporting fraud) in China. Using a sample of listed firms in China during 2007–2012, we first find that increased managerial ability leads to less financial reporting fraud. Second, political connections of firms can weaken or limit the effect of managerial ability on the likelihood of financial statement fraud. Further analyses indicate that the results are primarily driven by non-state-owned firms, rather than state-owned firms. Finally, we further find that firms with capable managers face less severe penalties by the regulatory agencies relative to those without capable managers.

1 Introduction

China is the largest transitional economy, and plays an increasingly critical role in the global economy.1 However, because of high-level political corruption and lax legal enforcement in China (Allen et al., 2005; La Porta et al., 2008), the incidence of financial and accounting scandals has increased dramatically over the past two decades. The resulting decline in investor confidence in the capital market and firm financial reporting has received increasing attention from academics, practitioners and regulators. In this paper, we explore two potentially crucial determinants of financial statement fraud in China: managerial ability and political connections. More specifically, we first examine the relation between managerial ability and the likelihood of fraudulent financial reporting. Next, because political connections play a major role in business activities in China, we further examine whether the association between managerial ability and fraud probability varies systematically across the degree of managerial political ties.

6 Conclusions

Despite China’s weak legal and institutional environment, it has become the second largest economy in the world. The primary objective of this paper is to examine whether there are associations among managerial ability, political connections and financial reporting fraud in China.

Using a sample of listed firms in China during 2007–2012, we find that increased managerial ability results in less financial reporting fraud even in a relationship-based economy like China. Second, we find that the effect of managerial ability in reducing fraudulent financial reporting is stronger for non-connected firms than for connected firms.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

توانایی مدیریتی، ارتباطات سیاسی، و گزارشگری مالی متقلبانه در چین

Managerial ability, political connections, and fraudulent financial reporting in China

اثر خصوصیات حسابرسی داخلی بر اثربخشی کنترل داخلی نسبت به عملیات و انطباق

The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance

چکیده

1 مقدمه

2 پیشینه تحقیقات سازمانی و ملزومات کنترل داخلی در تایوان

3 بررسی تحقیقات و توسعه فرضیات

4 طرح تحقیق

5 نتایج

6 تجزیه و تحلیل بیشتر

7 بحث و جمع بندی

منابع

چکیده

عملکرد حسابرسی داخلی (IAF) به مدیریت در بهبود کنترل داخلی نسبت به عملیات، گزارش‌دهی و سازگاری کمک می‌کند. در حالی که بسیاری از مطالعات، ارتباط بین IAF و کنترل داخلی گزارشگری مالی (ICFR) را بررسی کرده‌اند، مطالعات اندکی در مورد کنترل داخلی عملیات و سازگاری انجام شده‌اند. این مقاله با استفاده از مجموعه داده منحصر به فردی از تایوان، ارتباط بین کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و نقص کنترل داخلی در عملیات و سازگاری را مورد بررسی قرار می‌دهد. نتایج نشان می‌دهند که گروه حسابرسی داخلی بزرگتر می‌تواند موجب بهبود عملکرد حسابرسی داخلی در مورد عملیات و سازگاری شود. در حالی که مهارت حسابرسان داخلی دارای مثبتی با اثربخشی کنترل داخلی بر سازگاری است، اما رابطه‌ای با عملیات ندارد. این مطالعه با تبیین عوامل تعیین کننده دستیابی به اهداف عملیات و سازگاری، به تحقیقات در این زمینه کمک می‌کند. این کار، مفاهیم مهمی را برای ذینفعان و کارشناسان نیز فراهم می‌کند، زیرا کنترل شرکت بر عملیات و سازگاری می‌تواند به طور متقابل بر ICFR و در نهایت موفقیت کسب و کار تأثیر بگذارد.

پیشینه تحقیقات سازمانی و ملزومات کنترل داخلی در تایوان

     درک پیشینه تحقیقات سازمانی و ملزومات قانونی در تایوان، منبع مجموعه داده های منحصر به فرد تحقیق جاری است. در ادامه، ما به طور خلاصه محیط قانونی را در تایوان معرفی کرده، اختلاف قوانین و مقررات کنترل داخلی میان ایالات متحده و تایوان را شناسایی کرده و جزئیاتی در مورد ملزومات برخی گزارشات کنترل داخلی مربوطه در تایوان ارائه می‌دهیم.

     امروزه، کمیته نظارت مالی (FSC، همکار تایوان در SEC) مسئول تنظیم دو بازار اوراق بهادار اصلی در تایوان است: شرکت تبادل سهام تایوان (TWSE) و بازار اوراق بهادار‌ GreTai (GTSM) است. از سال 1986، قانونگذار، قوانین و مقررات دولتی مربوط به IAF را تحمیل کرده است که عموماً از ‌شرکت‌های تجاری دولتی می خواهند تا سیستم های کنترل داخلی را در سازمانشان مستقر کنند. در سال 1992، قانونگذار از ‌شرکت‌های فهرست شده برای باری دیگر تقاضا کرد که حسابرسان‌ داخلی تمام وقت داشته باشند و نام، سن، سوابق تحصیلی، تجربیات، ارشدیت و میزان آموزش کارمندان را افشا کنند. هر چند چنین گزارشی تنها در دسترس قانونگذار است به جای اینکه در اختیار عموم مردم باشد. در سال 2002، FSC، قوانین نظارتی سیستم های کنترل داخلی را که باید توسط ‌شرکت‌های دولتی رعایت شوند (از این به بعد به آن قوانین و مقررات IC می گوییم) را مورد بحث قرار داد که مبتنی بر چارچوب کنترل داخلی ایجاد شده توسط COSO(1992) است. قوانین ومقررات IC مشخص می-کند که کنترل داخلی باید تضمین منطقی نسبت به تحقق اهداف در مقوله هایی که در ادامه بیان می‌کنیم، داشته باشن: الف) اثربخشی و کارایی عملیات ب) قابلیت اطمینان، خطوط زمانی، شفافیت، و الزامات قانونی گزارشات و ج) تطبیق با قوانین کاربردی، مقررات و آیین نامه ها.

     ضمن اتخاذ چارچوب کنترل داخلی COSO، قوانین و مقررات IC در تایوان با الزامات گزارش کنترل داخلی در ایالات متحده از نظر محدوده گزارشات، شبیه نیست (یعنی، بخش های 302 و 404 از قانون سربانز-اکسلی در سال 2002). برای مثال، قوانین و مقررات IC نیازمند این است که ‌شرکت‌های تجارت دولتی، بیانیه ی سیستم کنترل داخلی (ICSS) را در گزارشات سالانه شان لحاظ کنند. گرچه ICSS شبیه به اظهارات امضا شده ای است که توسط بخش 302 مجوز گرفته است (یعنی نیاز به امضاهای رئیس هیئت مدیره، CEO و حسابرس داخلی اصلی است)، اما ICSS نیازمند افشاگری های دیگری در مورد ضعف شرکت است حال این ضعف هرچه که می-خواهد باشد، و به کنترل داخلی عملیات و سازگاری با قوانین و مقررات می پردازد. با توجه به نقش حسابرسان داخلی، بخش 404 نیازمند این است که حسابرس نسبت به گزارشات مالی(و نه عملیات و سازگاری آن با قوانین) در مورد کنترل داخلی شرکت، به عنوان بخشی از گزارش سالانه شرکت، نظر دهد و آن را امضا کند در حالی که مقررات تایوان نیازمند این است که حسابرسان خارجی نظراتشان را در مورد کنترل داخلی بر اساس سه هدف عملیات، گزارش مالی و تطبیق با قوانین مطرح کنند اما این تنها بخشی از فرآیند کاربرد IPOی شرکت است.

نوآوری های حسابداری مدیریت برای منطقی کردن هزینه خدمات: ارزیابی مجدد حسابداری نقدی و تعهدی

Management accounting innovations for rationalizing the cost of services: The reassessment of cash and accrual accounting

چکیده

مقدمه

نوآوری های حسابداری مدیریت برای توجیه منابع

چه نوع سیستم حسابداری مدیریتی توسط دولت مرکزی اسپانیا برای شوراهای محلی ارائه شد؟

طرح تحقیقات

چارچوب نوآوری: حسابداری هزینه مبتنی بر گزارشگری بودجه ای

ارزیابی نوآوری: ارزیابی مجدد سودمندی حسابرسی تعهدی و نقدی برای تصمیم گیری

الگوبرداری

کنترل و توجیه منطقی هزینه

تعیین قیمت

دیدگاه علمی

دیدگاه حرفه ای

نتیجه گیری

منابع

چکیده

حسابداری مدیریت می تواند ابزاری سودمند در دولت های با ریاضت اقتصادی باشد زیرا اطلاعاتی را درباره هزینه های خدمات عمومی ارائه نموده و برای اتخاذ تصمیم گیری آگاهانه به کار می رود. دولت های محلی اسپانیا ملزم هستند تا داده های مربوط به هزینه خدمات خود را به دولت مرکزی تقدیم نمایند که این اطلاعات را به صورت آنلاین منتشر می نمایند. محاسبه هزینه ها بر اساس حسابداری نقدی بودجه ای به جای حسابرسی تعهدی است؛ بنابراین از حسابداری نقدی برای تصمیم گیری استفاده شده و حسابرسی تعهدی هیچ نقشی در این فرآیند ندارد. مقاله حاضر به تجزیه و تحلیل نقادانه نوآوری از سه دیدگاه می پردازد: کاربرد مختص اطلاعات هزینه در چارچوب قانونی؛ نظرات دانشگاهیان و متخصصان؛ و برداشت متخصصان درباره سودمندی اطلاعات تولید شده با سیستم جدید.

اثرگذاری

      مقاله حاضر نکاتی را درباره سودمندی حسابداری هزینه در دولت های محلی ارائه نموده و اطلاعات نقدی و تعهدی را با هم مقایسه می نماید. نتایج نشان می دهد که اطلاعات مربوط به هزینه تمام شده خدمات در بخش دولتی بسیار ارزشمند است. به منظور افزایش سودمندی حسابرسی تعهدی، قوانین و مقررات باید بر گنجاندن آن در سازمان های بخش دولتی تاکید نمایند. مقاله حاضر حاوی پیشنهادات دیگری است که باعث تسهیل در پیاده سازی و کاربرد حسابداری هزینه تمام شده می گردد.

     موسسه دولتی (۲۰۰۹، ص ۱) نوآوری را ترکیبی از “اختراع، اتخاذ، انتشار و ارزیابی” توصیف نمود که به محصولات یا خدمات جدید و یا پیاده سازی رویه های جدید مدیریتی منجر می گردد. در مدیریت مالی دولتی، از مفهوم نوآوری برای پذیرش اصلاحـات به منظور بهبود و مدرن سازی فرآیندها و شیوه ها استفاده می شود (کاپرکیونه، بروسکا، کوهن و مانس‌روسی، ۲۰۱۶). یکی از تحولات مزبور، معرفی حسابداری مدیریت در بخش دولتی (لاپسلی و رایت، ۲۰۰۴) به ویژه پس از بحران مالی ۲۰۰۸ بود که دولت ها بسیاری را وادار نمود تا هزینه های خود را کاهش دهند (آرنابولدی، لاپسلی و استکولینی، ۲۰۱۵؛ پولیت و بوکارت، 2017).

     توجیه منابع سال ها یکی از دغدغه های اصلی مدیران دولتی اسپانیا بوده است (مونته سینوس، بروسکا، مانس‌روسی و آورسانو، ۲۰۱۳). نهادهای بخش دولتی محلی از یک سیستم حسابداری مالی مبتنی بر مدل حسابداری کسب و کار استفاده نموده و با استانداردهای حسابداری بخش دولتی بین المللی (IPSAS) تطبیق می یابند اما گزارشگری بودجه ای از معیار نقدی اصلاح شده استفاده می نماید (بروسکا، کاپرکیونه، کوهن، مانس‌روسی، ۲۰۱۵). بحران مالی و مشکلات دولت های محلی نیز به تغییراتی در سیستم های اطلاعاتی دولت اسپانیا منتج شده است. قانونی برای توجیه و پایداری دولت های محلی در سال ۲۰۱۳ تصویب شد که دولت های محلی اسپانیا را ملزم به محاسبه هزینه سالانه خدمات ارائه شده می نماید. این اطلاعات از گزارش مالی جدا شده و باید به دولت مرکزی تقدیم گردد که اطلاعات حاصل از تمام دولت های محلی را به صورت آنلاین منتشر می نماید. هدف این امر بهبود کارآیی در ارائه خدمات دولتی و پاسخگویی به شهروندان است.

اخلاق و حرفه ای بودن حسابداران مدیریت

Management Accountants’ Professionalism and Ethics

چکیده

مقدمه

بررسی ادبیات و توسعه فرضیات

روش تحقیق

نتایج

نتیجه گیری

منابع

چکیده

     این مطالعه با استفاده از سناریوهای تجربی نشان می دهد که ویژگی های حرفه ای حسابداران مدیریت یعنی تعهد اجتماعی، استقلال حرفه ای، وابستگی حرفه ای و از خود گذشتگی حرفه ای، با سه اصول اخلاقی در ارتباط هستند که نقش های مهمی در قضاوت اخلاقی، درک اصول اخلاقی یک عمل؛ عدالت اخلاقی، قرارداد گرایی و نسبیت گرایی ایفا می کنند. فهم این مسائل، به تعیین ویژگی های حرفه ای حسابداری مدیریت که باید برای تشویق قضاوت های اخلاقی حسابداران مدیریت ترویج داده شوند، کمک می کند زیرا تحقیقات نشان می دهد که اصول عدالت اخلاقی و قرارداد گرایی، با افراد در مرحله فوق قراردادی توسعه اخلاقی و قضاوت های اخلاقی تر، سازگار  است، در حالی که اصول نسبیت گرایی، با مرحله قراردادی توسعه اخلاقی و قضاوت های کمتر اخلاقی سازگار است.

بررسی ادبیات و توسعه فرضیات

     حرفه ای بودن به این معنی است که یک فرد تا چه میزان با ویژگی های یک حرفه موافق است (Morrow، 1991). Hall (1968) پنج “ویژگی نگرشی” حرفه ای بودن را به صورت (1) استفاده از سازمان حرفه ای به عنوان یک مرجع اصلی (وابستگی حرفه ای)، (2) اعتقاد به ارائه خدمات به عموم مردم (تعهد اجتماعی)، (3) اعتقاد به تنظيم یک حرفه توسط اعضاي آن (خود نظارتی)، (4) احساس فراخواني به حرفه (از خود گذشتگی حرفه اي)، و (5) اعتقاد به اينکه افراد بايد حق تصميم گيري در کار خود بدون اجازه دیگران داشته باشند (استقلال حرفه ای) مشخص کرده است. مفهوم سازی با تاثیر گذاری کمتر نیز ابعاد مشابهی مانند حفظ جمعی و همکارانه استانداردها، تعهد حرفه ای و تعهد مشتری را شناسایی کرده است (Bartol، 1979، Carrington، Johansson، Johed & Ohman، 2013؛ Hall، Smith، & Langfield-Smith، 2005، Kerr et al .، 1977؛ Suddaby، Gendron، & Lam، 2009). مقیاس حرفه ای بودن Hall، برای ارزیابی حرفه ای بودن در میان حسابداران عمومی (Goetz، Morrow و McElroy، 1991)، حسابرسان داخلی (Kalbers & Fogarty، 1995) و حسابداران مدیریت (Shafer et al.، 2002) استفاده شده است. تحقيقات حسابداري، پيامدهاي مثبت حرفه اي بودن بر عملکرد شغلي، رضايت شغلي، تعهد سازماني و تصمیمات ترک شغل براي حسابرسان داخلي (Kalbers & Fogarty، 1995) و رضايت شغلي براي حسابداران عمومي (Norris & Neibuhr، 1984) و پيامدهاي منفي کشمکش های حرفه ای- سازمانی برای حسابداران مدیریت (Shafer et al., 2002) و کشمکش های حرفه ای گرایی- بازار گرایی برای حسابداران عمومی را شناسایی کرده اند (Suddaby et al., 2009). این تحقیق، این خط تحقیقات پاسخگو به تقاضای بررسی اثرات حرفه ای بودن بر قضاوت اخلاقی را توسعه داده و اثرات ویژگی های مختلف حرفه ای بودن حسابداری مدیریت را به طور جداگانه بررسی می کند (Shafer et al., 2002).

     وظیفه انجمن حسابداران مدیریت (IMA)، ارتقاء ارزش های حرفه ای حسابداران مدیریت در ایالات متحده است. تحقیق قبلی، یک حمایت تجربی برای قابلیت اجرای مقیاس حرفه ای بودن Hall برای حرفه ی حسابداری مدیریت را ارائه کرده است (Shafer et al.، 2002). IMA، اهمیت یک تعهد اجتماعی را برای ارائه خدمات به نفع عموم را ارتقاء می دهد. به عنوان مثال، حسابداران مدیریت باید از استفاده از روش های حسابداری فریبنده و گمراه کننده که ممکن است به سرمایه گذاران بالقوه و بستانکاران آسیب برساند، خودداری کنند. حسابداران مدیریت باید با شناخت اهمیت استقلال حرفه ای و مقاومت در برابر فشارهایی که در تضاد با قضاوت حرفه ای هستند، در برابر فشار سازمانی مقاومت کنند تا با تمام اطلاعات مورد انتظار برای تاثیر بر کاربران صورت های مالی ارتباط برقرار نکنند. IMA، وابستگی نزدیک بین حسابداران مدیریت با حرفه را از طریق ضمانت بخش های محلی IMA و کنفرانس های ملی و انتشار مجلات حرفه ای را تقویت می کند که در نتیجه استانداردهای حرفه را به شدت تحت تاثیر قرار می دهد (Snizek، 1972). IMA بر اهمیت خود نظارتی و برخورداری حسابداران مدیریت از قدرت ارائه رفتار مناسب و به کارگیری صلاحدید هایی در مورد کارشان، تاکید دارد. IMA، مکانیسم های خود نظارتی از جمله یک منشور اخلاقی رسمی اتخاذ کرده و اقدامات انضباطی در برابر اعضایی که قیود آن را نقض می کنند، اعمال می کند. به عنوان مثال، بیانیه IMA کار حرفه ای اخلاقی بیان می کند که اعضا “باید به صورت اخلاقی” و به شیوه صادقانه، منصفانه، هدفمند و مسئول رفتار کنند.

رابطه بین عملکرد استراتژیک و حسابداری مدیریت

On The Interplay Between Strategic Performance And Managerial Accounting

چکیده

مقدمه

اندازه گیری عملکرد و مقیاس های عملکردی

مقیاس های عملکردی و حسابداری مدیریت

روش تحقیق

تحلیل داده ها

نمایش داده ها

توصیف و تحلیل موردی

زمینۀ مطالعه

تحلیل موردی

یک مدل مفهومی برای تعامل میان مقیاس های عملکرد استراتژیک و روش های حسابداری مدیریت

ملاحظات مربوط به نظریه و روش

نتیجه گیری

چکیده

هدف: هدف این مطالعه بررسی تعامل میان اندازه گیری عملکرد استراتژیک و حسابداری مدیریت در جهت به دست آوردن درکی عمیق از این است که مقیاس های استراتژیک عملکردی چگونه با حسابداری مدیریت کامل می شوند.
طرح/روش شناسی/رویکرد: این مطالعه مقیاس های عملکردی به‌کاررفته در یک بانک و متمرکز بر توسعه و پایداری در آفریقا را مورد بررسی قرار می دهد. سی و دو مصاحبه نیمه‌رسمی به مدیران، رئیسان و تحلیل گرانی از نه طبقه مختلف خانواده شغلی انجام شد.
یافته ها: این تحلیل نشان می دهد که مدیران یک سیستم اندازه گیری جامع و متنوع را برای درک ایجاد و تحویل ارزش پایدار جذب می کنند. این نتایج نشان می دهند که حسابداری مدیریت در مجموعه ای یکپارچه از مقیاس‌های عملکردی مشارکت دارد که ارزش پایدار را برای سهام داران به ارمغان می آورد. این یافته های بینشی غنی را در مورد این فراهم می آورد که مدیران چگونه شبیه سازی اطلاعاتی خود را با تقاضاهای متغیر سهام داران مختلف وفق می دهند و چگونه روش هایی را اتخاذ می کنند که در آن مقیاس های عملکردی جدید با اهداف استراتژیک سازگار است. در نهایت، این یافته ها نشان می دهند که تعامل میان عملکرد استراتژیک و روش های حسابداری مدیریت پتانسیل ارتقا یا منع توسعه پایدار را دارد. اصالت/ارزش: در مورد چگونگی تکامل عملکردها و نحوه ارتباط آنها با روش های حسابداری مدیریت در سازمان اطلاعات کمی در دست است. این مطالعه نشان می دهد که تعامل اندازه گیری عملکرد استراتژیک و حسابداری مدیریت می تواند در ارتباط تغییر سازمانی و پایداری درک شود. درحالی که نیاز به استقبال از تغییر و پایداری به طور همزمان وجود دارد، این مطالعه بینش هایی را در مورد دینامیک تغییر پیشنهاد می دهد –دوگانگی ناشی روش های حسابداری مدیریت و تکامل سیستم های اندازه گیری عملکرد استراتژیک.

نتیجه گیری

این مطالعه روش هایی را بررسی می کند که در آن مقیاس های استراتژیک عملکردی با روش های حسابداری مدیریت برای توسعه پایدار تکامل می یابند. ما متوجه شدیم که در زمان تغییر سازمانی، روش های حسابداری مدیریت با مجموعه ای یکپارچه از معیارهای عملکردی منطبق می شوند که ارزش پایدار را برای سهام داران این سازمان به ارمغان می آورد. علاوه بر این، نشان می دهیم که تکامل مقیاس های عملکرد استراتژیک و روش های مدیریت حسابداری مرتبط تنها در تلفیق تغییر و تداوم سازمانی می توانند درک شوند. این یافته ها نگرش هایی غنی را در این مورد ارائه می کنند که مدیران چگونه روش های همگونی اطلاعات خود را با تقاضاهای تغییر سهام داران مختلف آنها منطبق می کنند و روش هایی را اتخاذ می کنند که مقیاس هایی عملکردی را ابداع می کند که با اهداف استراتژیک سازمان همراه است، که ارزش پایدار را برای سهام داران ایجاد می کند. در نهایت، این یافته ها نشان می دهند که تعامل میان اندازه گیری عملکرد استراتژیک و روش های حسابداری مدیریت پتانسیل ارتقا یا منع توسعه پایدار را دارد.

Abstract

Purpose – This study investigates the interplay between strategic performance measurement and management accounting to gain a deeper understanding of how strategic measures of performance evolve with the managerial accounting practices.
Design/Methodology/Approach – The study explored the performance measures used at a bank focused on the development and sustainability initiatives in Africa. Thirty-two semistructured interviews were conducted with directors, managers, and analysts from nine different categories of job families.
Findings – Analysis shows that managers assimilate a comprehensive, multifaceted measurement system to understand the creation and delivery of sustainable value. The results show that the managerial accounting practices adapt to incorporate an integrated set of performance measures that afford sustainable value to the stakeholders. The findings provide rich insights into how the managers adapt their information assimilation practices to the changing demands of the different stakeholders and adopt practices which innovate measures of performance that are aligned to the strategic goals. Finally, the findings illustrate that the interplay between strategic performance and managerial accounting practices has the potential to improve or inhibit sustainable development.
Originality/Value – Little is known about how performance measures evolve, and how they interplay with the managerial accounting practices within organizations. This study reveals that the interplay of strategic performance measurement and managerial accounting can only be understood in the confluence of organizational change and sustainability. While acknowledging the need to embrace change and sustainability simultaneously, the study offers insights into the dynamics of change – the duality of emergent managerial accounting practices and the evolution of strategic performance measurement systems.

CONCLUSION

This study investigated the ways in which strategic measures of performance evolve with the practices of managerial accounting for sustainable development. We find that in times of organizational change, the managerial accounting practices adapt to incorporate an integrated set of performance measures that afford sustainable value to the stakeholders of the organization. Moreover, we show that the evolution of strategic performance measures and the related managerial accounting practices can only be understood in the confluence of organizational change and sustainability. The findings provide rich insights into how managers adapt their information assimilation practices to the changing demands of their different stakeholders and adopt practices that innovate measures of performance that are aligned to the strategic goals of the organization which produce sustainable value to the stakeholders. Finally, the findings illustrate that interplay between strategic performance measurement and managerial accounting practices has the potential to improve or inhibit sustainable development.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

رابطه بین عملکرد استراتژیک و حسابداری مدیریت

On The Interplay Between Strategic Performance And Managerial Accounting

ارتباط حسابداری مدیریت استراتژیک و سیستمهای مدیریت کیفیت

Linking strategic management accounting and quality management systems

چکیده

1.مقدمه

2.حسابداری مدیریت استراتژیکSMA

2.1تعریف و ابزارها

2.2گسترش و کاهشSMA

3.سیستم مدیریت کیفیتQMS ایزو9000

3.1الزامات و رهنمودهایی برای پیاده سازی و اجرای ایزو9000

3.2بهره برداری محدود از QMS ایزو9000

4.دلایلی برای ترکیبSMA و QMS

4.1مزایای بالقوه ی ترکیبSMA و QMS

4.2زمینه و سابقه ای در مورد ارتباطات بین حسابداری مدیریت و مدیریت کیفیت:

5.یکپارچه سازی SMA و QMS

5.1سازگاری نظری بینSMA و QMS:

5.2QMS حسابداری استراتژیک

6.خلاصه و نتیجه گیری

منابع

چکیده

هدف: مدیریت کیفیت به دلیل تاثیرات قابل توجه بر عملکرد و اتخاذ و به کارگیری زیاد توسط سازمان ها، حیطه ی مورد توجه در بین فعالان حسابداری مدیریت و دانشمندان است. بنابراین، هدف این مقاله، کشف روابط بین این دو رشته ی گسترده و تامین رهنمودهایی برای توجه و ملاحظات مشترک آن ها است.

طرح/متدولوژی/رویکرد: دو نوآوری مدیریت به صورت جزئی مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرند: حسابداری مدیریت استراتژیکSMA و ایزو9000سیستم مدیریت کیفیتQMS. این تحلیل شامل مروری بر ادبیات مربوط به هر دو چارچوب و شناسایی مزایای مربوط به کاربرد همزمان آن ها است و طراحی مدل جامعی را بیان می کند که اصول فردی را یکپارچه می سازد.

یافته ها: نتیجه گیری می شود که این طرح های مدیریت از دیدگاه نظری مکمل هم هستند و پیاده سازی ترکیبی آن ها می تواند به سازمان ها کمک کند تا عملکرد کلی خود را بهبود بخشند. هم چنین بحث می شود که استفاده و کاربرد ان ها می تواند گسترش و توسعه ی  تکنیک هایSMA و بهره برداری کامل از QMS را تسهیل نماید.

منشا/ارزش: یک سیستم مدیریت جدیدکه ترکیبی از ابزارهایSMA را در QMS سنتی ترکیب می کند، معرفی می شود و برخی توصیه ها و پیشنهادات برای کاربرد عملی آن ارائه می گردد.

1.مقدمه

در طول چند سال گذشته، ادبیات حسابداری مدیریت، تاثیر فزاینده و رو به رشد مدیریت کیفیت بر سیستم های کنترل مدیریت را شناسایی کرده است. با این وجود، مطالعات علمی که رهنمودهایی را برای یکپارچه سازی این دو موضوع و رشته ی مجزا فراهم می کنند، هنوز اندک و کمیاب است. به دلیل تمرکز استراتژیک آن، تعامل قوی با فرایندهای عملیاتی و ارتباطات مستقیم با بخش های مختلف، حسابداری مدیریت استراتژیکSMA، رابطه ی مناسبی را بین فعالیت های حسابداری مدیریت و برنامه های سنتی کیفیت اشکار می سازد.

6.خلاصه و نتیجه گیری:

می توان ادعا کرد که ارتباط بین حسابداری مدیریت و مدیریت کیفیت اخیرا در ادبیات شناسایی شده است. در طول چند دهه ی گذشته، چندین نفر از دانشمندان حسابداری مدیریت بر اهمیت در نظر گرفتن پیامدهای اصولTQM هنگام توسعه ی مدل های جدید کنترل مدیریت، تاکید کرده اند(هیلتون2005 جانسون1994کاپلان1983 شانک1995). متخصصان مدیریت کیفیت مزایای ترکیب مولفه های مالی و حسابداری را در برنامه های کیفیت تایید کرده اند(گرینا1998 تامسون2006 سوور2007). علاوه براین، برخی از یافته های کلی در مورد تاثیرات متقابل این دو رشته در ژورنال های بین المللی گزارش شده اند. هدف این مقاله، ارائه ی این روند و رویکرد یکپارچه از طریق بهره برداری روابط بین دو چارچوب خاص است:SMA و QMS.

Abstract

Purpose – Quality management is gradually becoming an area of interest among management accounting practitioners and scholars because of its significant effects on performance and increasing adoption by organizations. Therefore, the purpose of this paper is to explore the relationships between these two broad disciplines and provide guidelines for their joint consideration.

Design/methodology/approach – Two specific management innovations are analyzed in detail: strategic management accounting (SMA) and ISO 9000 quality management system (QMS). Such an analysis includes a literature review of both frameworks, the identification of benefits associated with their simultaneous application and the design of a comprehensive model integrating their individual principles.

Findings – It is concluded that these management schemes are compatible and complementary from a theoretical standpoint; and that, therefore, their combined implementation might help organizations improve overall performance. It is also argued here that their use in conjunction could facilitate the spread of SMA techniques and the full exploitation of QMSs.

Originality/value – A new management system proposing the incorporation of SMA tools into traditional QMSs is introduced, and some recommendations for its practical use are presented.

1. Introduction

During the last few years, management accounting literature has progressively recognized the growing influence of quality management on management control systems. Nevertheless, academic studies providing guidelines for the integration of these two distinct disciplines in practice are still scarce. Due to its strategic focus, strong interaction with operational processes and direct connections with different interested parties, strategic management accounting (SMA) appears as a possible link between conventional managerial accounting practices and traditional quality programs.

6. Summary and conclusions

It can be claimed that, although rather superficially, the association between management accounting and quality management has lately begun to be addressed in literature. During the last few decades, several management accounting scholars have stressed the importance of considering the implications of TQM principles when developing new management control models (see Hilton, 2005; Johnson, 1994; Kaplan, 1983; Shank and Govindarajan, 1995). Coincidentally, quality management specialists have started to acknowledge the advantages of incorporating accounting and financial components into quality programs (see Gryna, 1998; Rodchua, 2006; Schiffauerova and Thomson, 2006; Sower et al., 2007; Tye et al., 2011). Furthermore, some general findings about the reciprocal effects of these two disciplines when applied in conjunction have been reported in international journals (Fullerton et al., 2014; Hoque and Alam, 1999; Modell, 2009). The aim of this paper is to contribute to this integrative trend through the exploration of the relationships between two specific frameworks: SMA and QMS

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

ارتباط حسابداری مدیریت استراتژیک و سیستمهای مدیریت کیفیت

Linking strategic management accounting and quality management systems