دانلود ترجمه مقاله اثر خصوصیات حسابرسی داخلی بر اثربخشی کنترل داخلی (ساینس دایرکت – الزویر ۲۰۱۹)

اثر خصوصیات حسابرسی داخلی بر اثربخشی کنترل داخلی نسبت به عملیات و انطباق

The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance

چکیده

۱ مقدمه

۲ پیشینه تحقیقات سازمانی و ملزومات کنترل داخلی در تایوان

۳ بررسی تحقیقات و توسعه فرضیات

۴ طرح تحقیق

۵ نتایج

۶ تجزیه و تحلیل بیشتر

۷ بحث و جمع بندی

منابع

چکیده

عملکرد حسابرسی داخلی (IAF) به مدیریت در بهبود کنترل داخلی نسبت به عملیات، گزارش‌دهی و سازگاری کمک می‌کند. در حالی که بسیاری از مطالعات، ارتباط بین IAF و کنترل داخلی گزارشگری مالی (ICFR) را بررسی کرده‌اند، مطالعات اندکی در مورد کنترل داخلی عملیات و سازگاری انجام شده‌اند. این مقاله با استفاده از مجموعه داده منحصر به فردی از تایوان، ارتباط بین کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و نقص کنترل داخلی در عملیات و سازگاری را مورد بررسی قرار می‌دهد. نتایج نشان می‌دهند که گروه حسابرسی داخلی بزرگتر می‌تواند موجب بهبود عملکرد حسابرسی داخلی در مورد عملیات و سازگاری شود. در حالی که مهارت حسابرسان داخلی دارای مثبتی با اثربخشی کنترل داخلی بر سازگاری است، اما رابطه‌ای با عملیات ندارد. این مطالعه با تبیین عوامل تعیین کننده دستیابی به اهداف عملیات و سازگاری، به تحقیقات در این زمینه کمک می‌کند. این کار، مفاهیم مهمی را برای ذینفعان و کارشناسان نیز فراهم می‌کند، زیرا کنترل شرکت بر عملیات و سازگاری می‌تواند به طور متقابل بر ICFR و در نهایت موفقیت کسب و کار تأثیر بگذارد.

پیشینه تحقیقات سازمانی و ملزومات کنترل داخلی در تایوان

     درک پیشینه تحقیقات سازمانی و ملزومات قانونی در تایوان، منبع مجموعه داده های منحصر به فرد تحقیق جاری است. در ادامه، ما به طور خلاصه محیط قانونی را در تایوان معرفی کرده، اختلاف قوانین و مقررات کنترل داخلی میان ایالات متحده و تایوان را شناسایی کرده و جزئیاتی در مورد ملزومات برخی گزارشات کنترل داخلی مربوطه در تایوان ارائه می‌دهیم.

     امروزه، کمیته نظارت مالی (FSC، همکار تایوان در SEC) مسئول تنظیم دو بازار اوراق بهادار اصلی در تایوان است: شرکت تبادل سهام تایوان (TWSE) و بازار اوراق بهادار‌ GreTai (GTSM) است. از سال ۱۹۸۶، قانونگذار، قوانین و مقررات دولتی مربوط به IAF را تحمیل کرده است که عموماً از ‌شرکت‌های تجاری دولتی می خواهند تا سیستم های کنترل داخلی را در سازمانشان مستقر کنند. در سال ۱۹۹۲، قانونگذار از ‌شرکت‌های فهرست شده برای باری دیگر تقاضا کرد که حسابرسان‌ داخلی تمام وقت داشته باشند و نام، سن، سوابق تحصیلی، تجربیات، ارشدیت و میزان آموزش کارمندان را افشا کنند. هر چند چنین گزارشی تنها در دسترس قانونگذار است به جای اینکه در اختیار عموم مردم باشد. در سال ۲۰۰۲، FSC، قوانین نظارتی سیستم های کنترل داخلی را که باید توسط ‌شرکت‌های دولتی رعایت شوند (از این به بعد به آن قوانین و مقررات IC می گوییم) را مورد بحث قرار داد که مبتنی بر چارچوب کنترل داخلی ایجاد شده توسط COSO(1992) است. قوانین ومقررات IC مشخص می-کند که کنترل داخلی باید تضمین منطقی نسبت به تحقق اهداف در مقوله هایی که در ادامه بیان می‌کنیم، داشته باشن: الف) اثربخشی و کارایی عملیات ب) قابلیت اطمینان، خطوط زمانی، شفافیت، و الزامات قانونی گزارشات و ج) تطبیق با قوانین کاربردی، مقررات و آیین نامه ها.

     ضمن اتخاذ چارچوب کنترل داخلی COSO، قوانین و مقررات IC در تایوان با الزامات گزارش کنترل داخلی در ایالات متحده از نظر محدوده گزارشات، شبیه نیست (یعنی، بخش های ۳۰۲ و ۴۰۴ از قانون سربانز-اکسلی در سال ۲۰۰۲). برای مثال، قوانین و مقررات IC نیازمند این است که ‌شرکت‌های تجارت دولتی، بیانیه ی سیستم کنترل داخلی (ICSS) را در گزارشات سالانه شان لحاظ کنند. گرچه ICSS شبیه به اظهارات امضا شده ای است که توسط بخش ۳۰۲ مجوز گرفته است (یعنی نیاز به امضاهای رئیس هیئت مدیره، CEO و حسابرس داخلی اصلی است)، اما ICSS نیازمند افشاگری های دیگری در مورد ضعف شرکت است حال این ضعف هرچه که می-خواهد باشد، و به کنترل داخلی عملیات و سازگاری با قوانین و مقررات می پردازد. با توجه به نقش حسابرسان داخلی، بخش ۴۰۴ نیازمند این است که حسابرس نسبت به گزارشات مالی(و نه عملیات و سازگاری آن با قوانین) در مورد کنترل داخلی شرکت، به عنوان بخشی از گزارش سالانه شرکت، نظر دهد و آن را امضا کند در حالی که مقررات تایوان نیازمند این است که حسابرسان خارجی نظراتشان را در مورد کنترل داخلی بر اساس سه هدف عملیات، گزارش مالی و تطبیق با قوانین مطرح کنند اما این تنها بخشی از فرآیند کاربرد IPOی شرکت است.