تحلیل پویا از فرار مالیاتی زیست محیطی شرکت های رشوه گیر در بازار تجارت تولید آلودگی

Dynamic analysis of bribery firms’ environmental tax evasion in an emissions trading market

چکیده
1- مقدمه
2- مدل
2-1- خانوار
2-2- زمان بندی
2-4- ماموران دولتی
2-5- بخش تحقیق و توسعه
2-6- بازار
3- تعادل
4- آمار مقایسه ای
4-1- قیمت مجوز و نرخ رشد اقتصادی
4-2- آلودگی و فساد
5- رفاه
6- نتیجه گیری

چکیده

این مقاله با استفاده از مدل رشد مبتنی بر تحقیق و توسعه با مقررات دوگانه به بررسی تاثیر سیاست های زیست محیطی بر آلودگی، فساد ، نرخ رشد اقتصادی و رفاه می پردازد. با توجه به اینکه شرکتهای آلاینده برای فرار از مالیات های زیست محیطی به ماموران دولتی رشوه می دهند، متوجه می شویم که مالیات زیست محیطی سختگیرانه با کاهش رانت مجوز و نیز افزایش آلودگی و فساد شرکتها باعث کم شدن نرخ رشد، تضعیف رفاه خانوار و بهبود رفاه ماموران دولتی می شود. بنابراین، فرار مالیاتی از طریق فساد ، رفاه خانوار را بهتر و رفاه ماموران دولتی را بدتر می کند. یافته های ما نشان می دهد که فرار مالیاتی تحت مقررات دوگانه باعث بهبود رفاه اجتماعی می شود.

6- نتیجه گیری

در این تحقیق ما با استفاده از مدل رشد مبتنی بر تحقیق و توسعه با مقررات دوگانه به تحلیل اثرات سیاست های زیست محیطی، فساد، نرخ رشد اقتصادی و رفاه پرداختیم. ما برای ارائه مدل از چانه زنی نش میان بنگا های اقتصادی و ماموران دولت استفاده کردیم که توسط هارستاد و سونس (2011) معرفه شده است. سپس، انگیزه مقرارت دولتها برای کاهش آلودگی، تجارت مجوز انتشار و تغییرات درونزاد در تعداد شرکت های الاینده در پی استفاده از فناوری را مد نظر قرار داده و موارد زیر را تائید می کنیم: کاهش سطح مجاز استثنا از طریق افزایش قیمت مجوز به تحریک نرخ رشد، کاهش الایندگی و فساد شرکت ها، بهبود رفاه اجتماعی و تقلیل رفاه مامور می انجامد. در مقابل، نرخ مالیات زیست محیطی و جریمه های سنگین از طریق کاهش قیمت مجوز، افزایش آلودگی و فساد شرکت ها نرخ رشد را کمتر می کند و باعث بدتر شدن رفاه خانوار و بهتر شدن رفاه مامور می شود.

Abstract

Using an R&D-based growth model with dual regulation, we analyse how environmental policies influence pollution, corruption, a growth rate, and welfare. Considering that polluting firms bribe bureaucrats to evade paying environmental tax, we find that a stricter environmental tax leads to a decrease in growth rate via a decrease in the permit rent as well as an increase in pollution and corruption per firm and results in worsening households’ welfare and in improving the bureaucrats’ welfare. Thus, tax evasion with corruption improves households’ welfare and worsens the bureaucrats’ welfare. Our findings imply that tax evasion under dual regulation improves social welfare.

6- Conclusion

We analyse how environmental policies influence pollution, corruption, the economic growth rate, and welfare, using an R&Dbased growth model with dual regulation. We apply the Nash bargaining between firms and bureaucrats employed by Harstad and Svensson (2011) to the present model. Then, we regard the government’s regulation motivation to be pollution reduction and consider i) emissions permit trading and ii) endogenous changes in the number of polluting firms via innovation. We show the following: A decrease in the grandfathered permit level stimulates the growth rate via an increase in the permit price, reduces the pollution and corruption per firm, and results in improving a household’s welfare and worsening a bureaucrat’s welfare. By contrast, a stricter environmental tax rate and penalty rate reduce the growth rate via a decrease in the permit price, increase the pollution and corruption per firm, and result in worsening a household’s welfare and in improving a bureaucrat’s welfare. Thus, our findings suggest that, under dual regulation, environmental tax evasion leads to improved social welfare.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

تحلیل پویا از فرار مالیاتی زیست محیطی شرکت های رشوه گیر در بازار تجارت تولید آلودگی

Dynamic analysis of bribery firms’ environmental tax evasion in an emissions trading market

انحرافات مالیات و قیمت گذاری صدور اوراق قرضه

Tax distortions and bond issue pricing

چکیده
1- مقدمه
2- شواهد تجربی
2-1- داده ها
2-2- اوراق قرضه با صرف یا جایزه دار در بازار معاف از مالیات معمول هستند
2-3- نرخ کوپن اوراق قرضه معاف از مالیات حساسیت کمتری نسبت به بازده دارد
2-4- ساختار زمانی قیمت صدور
3- مالیات بندی اوراق قرضه
4- مدل پویایی از صدور و داد و ستد
4-1- توصیف مدل
4-2- نتایج مدل انتخابی
4-3- ارزش صدور بهینه
5- نتیجه گیری

چکیده

اوراق قرضه با صرف صدور اصلی (OIP) در بازار معاف از مالیات ایالات متحده معمول هستند اما در بازار مشمول مالیات بسیار نادر می باشند. یارانه مالیاتی به توضیح این اختلاف کمک می کند. برخلاف اوراق قرضه صادر شده به ارزش اسمی و یا با تخفیف، قیمت اوراق قرضه OIP می تواند سقوط کرده و در عین حال بالاتر از ارزش اسمی باقی بماند که به خریداران بازار ثانویه کوپن معاف از مالیات بیشتر و سود تخفیف بازار مشمول مالیات کمتری می دهد. یارانه برای اوراق قرضه OIP مبین حقایق تجربی دیگری است که پیشتر اثبات شده اند. در یک کاربست کالیبراسیون، هزینه های مورد انتظار یارانه برای وزارت خزانه داری آمریکا حدود 1.7 میلیارد دلار در سال برآورد شده است.

5- نتیجه گیری

در این مقاله من نشان دادم که آربیتراژ مالیاتی پیامدهای مهمی برای صادر کنندگان اوراق قرضه معاف از مالیات دارد. ایالات آمریکا، شهرها، و سایر صادر کنندگان معاف از مالیات از این مشوق ها برای صدور اوراق قرضه با قیمتی بیش از ارزش اسمی برخوردارند که اوراق قرضه OIP خوانده می شوند. قانون مالیات به اوراق قرضه معاف از مالیات OIP یارانه می دهد: در مقایسه با اوراق قرضه صادر شده با ارزش اسمی و تخفیف، اوراق قرضه OIP به سرمایه گذاران بازار ثانویه درآمد کوپن معاف از مالیات بیشتر و سود تخفیف بازار مشمول مالیات کمتری می دهد. بخش اول این مقاله نشان می دهد که اوراق قرضه با صرف در بازار معاف از مالیات معمول هستند در حالی که در بازار مشمول مالیات نادر می باشند. تجزیه و تحلیل سایر حقایق گیج کننده و نامکشوف قبلی را درباره بازار اوراق قرضه معاف از مالیات آشکار می سازد. نخست، نرخ کوپن نوسان کمتری از بازده اوراق قرضه دارد. در ثانی، در میان اوراق قرضه معاف از مالیات غیرقابل بازخرید، اوراق قرضه بلندمدت با صرف بالاتری صادر می شوند. در سال 2015، متوسط اوراق قرضه ده ساله با قیمت 119 درصد ارزش اسمی صادر شد، که با متوسط 102 اوراق قرضه یک ساله قابل مقایسه است. در مقابل، اوراق قرضه مشمول مالیات (خزانه داری، شهری و شرکتی) بسیار به ندرت با صرف صادر می شوند. نرخ کوپن آن ها از بازده فعلی تبعیت نموده و در نتیجه قیمت اعلامی آن ها همیشه معادل ارزش اسمی یا نزدیک آن است.

Abstract

Original issue premium (OIP) bonds are the norm in the US tax-exempt market but very rare in the taxable market. A tax subsidy helps explain this disparity. Unlike bonds issued at par or discount, the price of OIP bonds can fall and yet remain above par, providing secondary market buyers with more tax-exempt coupon and less taxable market discount gain. The subsidy for OIP bonds explains additional, previously undocumented empirical facts. In a calibration exercise, the subsidy’s expected cost to the U.S. Treasury is estimated at $1.7 billion per year.

5- Conclusion

In this paper I show that tax arbitrage has important implications for issuers of tax-exempt bonds. US states, cities, and other tax-exempt issuers have an incentive to issue bonds with a price well in excess of face value, known as OIP bonds. Tax law subsidizes OIP tax-exempt bonds: compared to bonds issued at par and discount, OIP bonds provide secondary market investors with more tax-exempt coupon income and fewer taxable market discount gains. The first part of the paper shows that premium bonds are the norm in the tax-exempt market, while they are rare in the taxable market. The analysis also uncovers other puzzling and previously undocumented facts about the tax-exempt bond market. First, coupon rates fluctuate less than bond yields. Second, among noncallable tax-exempt bonds, longer-term bonds are issued at higher premiums. In 2015, the average ten-year bond was issued at a price of 119 per cent of face value, compared to 102 for the average one-year bond. By contrast, taxable bonds (Treasury, municipal, and corporate) are very rarely issued at a premium. Their coupon rates track the current yields, and therefore their issue prices are always at or near par.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

انحرافات مالیات و قیمت گذاری صدور اوراق قرضه

Tax distortions and bond issue pricing

مدل مفهومی رابطه ارزش های شخصی و فرهنگ مالیات شخصی با توجه به درک از عدالت سیستم مالیاتی

A Conceptual Model of the Relationship between Personal Values and Personal Tax Culture Regarding the Perception of Tax System Fairness

چکیده

مقدمه

فرهنگ مالیات شخصی: مرور آثار

مدل مفهومی رابطه بین ارزش های شخصی و فرهنگ مالیات شخصی

سوالات تحقیق بر اساس مدل مفهومی

نتیجه گیری

منابع

چکیده

هدف این مقاله بررسی رابطه بین ارزشهای شخصی و فرهنگ مالیاتی شخصی با توجه به درک از عادلانه بودن سیستم مالیاتی است. این مقاله به بنیاد های نظری مهم اجزای اساسی فرهنگ مالیات عمومی مانند فرار مالیاتی ، تمکین مالیاتی و سیستم مالیاتی می پردازد. براساس یافته های مدل شوارتز از ارزش های شخصی، که به ده گروه در یک طرح دایره ای دو بعدی همراه با دو بعد دو قطبی طبقه بندی شده، این مقاله در مورد برخی از ارزش های شخصی افراد، بحث می کند. از آنجا که این زمینه از تحقیقات تا حد زیادی ناشناخته است و بر اساس تحقیقات نظری قبلی ، یک مدل مفهومی برای تجزیه و تحلیل این رابطه طراحی شد.

نتیجه گیری

با توجه به بررسی آثار علمی در  زمینه اجزای  اصلی ، که در مدل توسعه یافته برای تحلیل ارتباط بین ارزشهای شخصی فرد و فرهنگ مالیات شخصی گنجانده شده است،  به دلیل درک عادلانه بودن سیستم مالیاتی ، شکاف نظری و تجربی در زمینه تحقیق مشاهده می شود. اهمیت روزافزون ارزشهای شخصی، که ویژگی های جسمی ، روحی و رفتاری است که افراد با یکدیگر تفاوت دارند، بر رفتار مسئولانه اجتماعی یک فرد تأثیر می گذارد. در ادبیات ، هیچ مطالعه ای در مورد ارتباط ارزش های شخصی با فرهنگ مالیات شخصی فرد وجود ندارد. به همین دلیل ما یک مدل مفهومی طراحی کردیم که هم فرهنگ مالیاتی شخصی و هم ارزشهای شخصی فرد را در بر بگیرد. نویسندگان در کارهای خود، اجزای فرهنگ مالیات شخصی را تعریف و به صورت تجربی ثابت کردند، به ویژه در سطح کلان اقتصادی؛ با این حال ، مدل توسعه یافته ، تمام اجزا را با ارزش های شخصی متصل می کند. در تحقیقات بعدی ، می توان تحقیقات تجربی را بر اساس یک مدل مفهومی و یک پرسشنامه طراحی شده در چندین کشور مختلف انجام داد. بنابراین ، مقایسه نتایج کشورهای مختلف امکان پذیر خواهد بود.

Abstract

The purpose of this paper is to explore the relationship between personal values and personal tax culture regarding the perception of a tax system’s fairness. The paper deals with the main theoretical starting points of the fundamental cornerstones of the general tax culture such as tax evasion, tax compliance and tax system. Based on findings in Schwartz’s model of personal values, the paper discusses some of individual personal values, categorized into ten groups within a two-dimensional circular design, along two bipolar dimensions. Because this field of research is largely unexplored and based on the previous theoretical research, a conceptual model for analysing this relationship was developed.

Conclusion

According to the review of scientific literature on the main cornerstones, included in the developed model for analyzing the relationship between personal values of the individual and the personal tax culture, in view of the perception of the tax system fairness, both the theoretical and the empirical gap in the field of research are perceived. The increasing importance of personal values, which are physical, mental and behavioral characteristics by which individuals differ from one another, affects the socially responsible behavior of an individual. In the literature, though, there are no studies of the connection of personal values with an individual’s personal tax culture. That is why we designed a conceptual model that would include both the individual’s tax culture, as well as personal values of the individual. In their work, individual authors have already been defining and empirically proving individual cornerstones of tax culture, especially at the macroeconomic level; the developed model, however, connects all the cornerstones with personal values. In further research, empirical research can be carried out on the basis of a conceptual model and a designed questionnaire in several different countries. Therefore, a comparison of the results of individual countries will be possible.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

مدل مفهومی رابطه ارزش های شخصی و فرهنگ مالیات شخصی با توجه به درک از عدالت سیستم مالیاتی

A Conceptual Model of the Relationship between Personal Values and Personal Tax Culture Regarding the Perception of Tax System Fairness

نقش حسابداری دولت و وضع مالیات در نهادینه سازی بردگی در برزیل

The role of government accounting and taxation in the institutionalization of slavery in Brazil

چکیده
1- مقدمه
2.مرور منابع
3-چارچوب نظری
4- روش تحقیق
5-منطق های رقابتی و اولین تماس بحرانی: انتخاب برای برده داری افریقا
5-1 انتخاب خط مشی: برده داری بومی یا افریقایی
5.2-توالی های خود تقویتی: قانون مدنی و نهادینه سازی نیروی کار برده داری
5-3 توالی های خود تقویت کننده: حسابداری و وضع مالیات به صورت مکانیسم های تصویب برده داری افریقا
6- منطق های رقابتی و دومین مولفه دوم: مهاجرت
6-1 قانون مدنی
7-بحث

چکیده
ما از یک چارچوب نظری بر اساس مفاهیم نهادینه سازی تاریخی، منطق نهادی و ایدئولوژی نهادی برای بهبود درک شیوه کمک حسابداری و وضع مالیات دولتی به نهادینه سازی برده داری در برزیل با تفسیر افراد برده به عنوان کالای اقتصادی استفاده کردیم. تحلیل انتقادی تفسیری با استفاده از منابع بایگانی از دوره 1531 تا 1888 انجام شد. عملکرد اجتماعی وضع مالیات و حسابداری دولتی با استفاده از اشکال سمبولیک که از گفت و گو های روزمره تا متون و تصاویر پیچیده بررسی شد این واقعیت های مالی تدوین شده به شکلی بر مسیر تاریخی برده داری اثر داشت.شیوه های وضع مالیات و حسابداری دولتی توالی های خود تقویت کننده بودند. آن ها موجب افزایش اینرسی های ساختاری شده و منجر به لغو قانون تجارت برده داری شده است. ما نشان می دهیم که چگونه وضع مالیات و حسابداری موجب نهادینه شدن مدیریت برده داری بر طبق فرایند های زمانی ،واقعیت اجتماعی می شود.
.
1- مقدمه
ما به تحلیل تاریخچه برده داری در برزیل از 1531 تا 1888 می پردازیم. این دوره تحلیل طولانی اطلاعات ارزشمندی را در اختیار میگذارد. ما دو هدف را دنبال کردیم: بررسی شیوه توسعه نهاد برده داری و تحول آن از طریق ایدئولوژی و منطق رقابتی در فرایند وابسته به مسیر و بهبود درک شیوه کمک وضع مالیات و حسابداری دولت برای نهادینه سازی و اصلاح برده داری در برزیل . اصلاح به معنی تحول و تبدیل فرد به یک کالا تحت کنترل نیروهای بازاری( دلمیر 1970، ص 127).
گفتمان در برزیل در ارتباط با حسابداری و مالیات دولتی، از طریق طبقه بندی ها و نمایندگی هایی که در سوابق حسابداری، اسکریپت ها و طرح های حسابداری ثبت شده بود، برآورده شد (استاپلتون 2002). چنین دستگاههایی افرادی را به عنوان اشکال اموال به کار گرفتند و آنها را در یک قلمرو مبتنی بر بازار قرار دادند که در آن می توانست با محدودیت محدود خریداری و فروخته شود (می، 2006). چنین کالایی با ایدئولوژی دولتی و با منافع صاحب برده و نخبگان حاکم مطابقت داشت (اکثر آنها بردگان را به عنوان ضرورت فیزیکی اعلام کردند).
در مقایسه با سایر جوامع مبتنی بر برده در آمریکا، بردگی در برزیل برای مدت طولانی (از حدود 1531 تا 1888) طول کشید. حدود 4،009،400 بردگان آفریقایی در بین سالهای 1531 و 1855 در برزیل ترک کردند (2002 ). در دهه های اولیه قرن نوزدهم، بریتانیا اعمال فشار قوی بر برزیل برای لغو تجارت برده و برده داری در تمام اعمال خود را اعمال کرد. این فشار اثر کمی داشته است. بین سال های 1815 و 1888، انحصاری شدن توسط یک نگرانی ساختاری در نهادهای دولتی کاهش یافت. این توسط قوانین حسابداری و مالیاتی که در چارچوب قانونی، قانونی و نظارتی برزیل تعبیه شده بود، تسهیل شد.
ما منطق و معنای حسابداری در عمل دولت را بررسی می کنیم (کامرون 1998) و چگونه شیوه های اجتماعی مانند حسابداری دولتی و مالیاتی در بازسازی تولید اجتماعی و سازمانی دخیل بودند (برنز 2911) تمرکز بر متون برده داری که با قوانین مدنی و حسابداری و مالیات دولتی همراه بود، ما را قادر به برجسته کردن منطق های مسئول بازتولید موسسه برده داری می دانیم. برای تسهیل تجزیه و تحلیل ما از چارچوب نظری نوآورانه استفاده می کنیم که ترکیبی از نهادگرایی تاریخی (تلن 2008)، منطق سازمانی ( اکاسیو 2008) و ایدئولوژی (تامسون 2008) برای شکل دادن حسابداری دولتی و مالیات در چارچوب یک جامعه مبتنی بر برده است.
نهادگرایی تاریخی در زیربنای معاصر و جغرافیایی زیرزمینی برزیل مفید است، زیرا راه را برای توضیح فرآیندهای تکامل نهادی تدریجی. . . [و] هم وابستگی ایده ها، منافع و نهادها و تأکید بر «تأثیر منطق نهادی بر عمل اجتماعی» فراهم می کند (کلون 2015؛ ص 71). با توجه به دوره تجزیه و تحلیل طولانی در اینجا، نهادگرایی تاریخی یک رویکرد مناسب برای اتخاذ است. با “نهادگرایی تاریخی” ما معنی نظری نظری را در نظر می گیریم که تغییرات نهادی را در طول زمان با توالی رفتارهای اجتماعی، سیاسی و اقتصادی شکل می دهد (اتیمو 2008). منطق نهادی تجزیه و تحلیل روابط در سیستم های اجتماعی بین افراد، موسسات و سازمان ها (تورتنتون 2008). “ایدئولوژی” به مثابه یک ماده نمادین است که افراد را به دنیای اجتماعی متصل می کند و روابط سلطه را از طریق فرایندهای مشروعیت، فروپاشیدن، متحد سازی، تقسیم بندی و اصلاحات ایجاد می کند.
ما از منابع بایگانی برای تجزیه و تحلیل نقش حسابداری دولتی و مالیات در نهادینه کردن برده داری استفاده می کنیم. [1] تئوری ما این است که حسابداری و مالیات دولتی معنی و معنایی را در بر می گیرد و آن را با متن و تصاویر برای رسیدن به روابط قدرت در یک جامعه برده برپا می کند. ما نشان می دهد که چگونه متون و تصاویر تکراری از حسابداری دولتی و مالیات، توالی های خودمحور (که بعدا تعریف شده) حمایت از برده داری هستند؛ و چگونه طرح های شناختی، برده داری و منطق نهادی آن را اصلاح کرد. ما در مورد توالی واکنشی (که بعدا تعریف شده) به بردگی (مانند فشارهای خارجی از انگلستان) بحث می کنیم که منطق سازمانی بردگی آفریقا را کاهش داده است. با توضیح اینکه چگونه اندازه گیری های حسابداری حامل معنی (مثلا از قواعد و قدرت) بود که به اصلاح و نهادینه کردن برده داری کمک کرد، نشان می دهیم که چگونه گفتمان حسابداری دولتی با منطق سازمانی برده داری ترکیب شده است.
این مقاله به ادبیات مربوط به حسابداری و سرکوب کمک می کند با جزئیات روش منحصر به فردی که حسابداری و مالیات برای تقویت بردگی انسان ها در برزیل طی چندین قرن استفاده شده است. علاوه بر این، چارچوب نظری نوآورانه مورد توجه قرار گرفته است “توجه به شرایط تاریخی اجتماعی دریافت پذیری”. . . [و] معنای پیام ها توسط گیرندگان تفسیر شده است؛ و توضیح مکاتبه ای از پیام ها “(فرگوسن، 2007؛ ص 928). بنابراین، این مقاله نه تنها به ادبیات حسابداری در مورد برده داری، بلکه به ادبیات حسابداری وسیع تر که بر ماهیت اجتماعی و سیاسی حسابداری تاکید دارد، کمک می کند. پس از ارائه یک مرور ادبیات و معرفی چارچوب نظری، ما در یک مقطع بحرانی از منطق رقابت بحث می کنیم: تصمیم در سال 1755 برای ترجیح دادن برده های آفریقایی به برده های بومی. پس از آن، ما منطق رقابت را که دومین نقطه بحرانی را تعیین می کرد، کشف می کنیم: تصمیم در سال 1850 به طور رسمی تجارت برده را به نفع پیگیری مهاجرت اروپایی ممنوع کرد. ما سپس گفتمان تقویت کننده حسابداری را تشریح می کنیم که باعث تحریک ساختاری می شود، نتیجه گیری می کند و پیشنهادات را برای تحقیقات بیشتر وارد می کند.

Abstract

We use a theoretical framework based on concepts of historical institutionalism, institutional logic and ideology to enhance understanding of how government accounting and taxation helped to institutionalize slavery in Brazil by interpreting enslaved people as an economic commodity. We conduct an interpretive critical analysis using archival sources from the period 1531–1888. The social practice of government accounting and taxation produced and conveyed meaning using symbolic forms that ranged from everyday statements to complex texts and images. These codified financial realities in a way that reified slavery and influenced the historical trajectory of slavery. Government accounting and taxation practices were self-reinforcing sequences. They encouraged a structural inertia that was not conducive to de-reification of the slave trade or of slavery. We reveal how government accounting and taxation institutionalized government administration of slavery by according it social authority, social reality and temporal endurance.

1- Introduction

We analyse the history of slavery in Brazil from 1531 to 1888. Such a long analysis period yields instructive insights. Our objective is twofold: to reveal how the institution of slavery developed and was transformed through competing logics and ideology in a path dependent process; and to enhance understanding of how government accounting and taxation helped to institutionalize and reify slavery in Brazil. ‘Reify’ is taken to mean the subjugation and transformation of a person ‘into a commodity governed by ‘‘forces of the market” (Dallmayr, 1970; p. 127)’.

The discourse in Brazil associated with government accounting and taxation established understandings through classifications and representations that were embodied in accounting records, scripts and schemas (Ezzamel, Robson, & Stapleton, 2012). Such devices commodified enslaved people as forms of property and situated them in a market-based realm where they could be bought and sold with little constraint (May, 2006). Such commodification corresponded with State ideology and with the interests of slave owners and the ruling elite (most of whom proclaimed slaves to be a physical necessity).

In comparison to other slave-based societies in the Americas, slavery endured in Brazil for a longer period (from about 1531 to 1888) and involved more slaves. An estimated 4,009,400 African slaves disembarked in Brazil between 1531 and 1855 (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística, 2000). In the early decades of the nineteenth century, Great Britain applied strong pressure on Brazil to abolish the trade in slaves and slavery in all of its manifestations. This pressure had little practical effect. Between 1815 and 1888, de-reification was slowed by a structural inertia in government entities. This was facilitated by accounting and taxation rules that were embedded in Brazil’s institutional, legal and regulatory framework.

We explore the logic and meaning of accounting in government action (Carmona, Ezzamel, & Gutiérrez, 1998) and how social practices, such as government accounting and taxation, were implicated in the re-production of organizational and social life (Englund, Gerdin, & Burns, 2011). Focusing on the texts of slavery that were associated with civil laws and government accounting and taxation enables us to highlight the logics responsible for reproducing the institution of slavery. To facilitate our analysis, we use an innovative theoretical framework which combines historical institutionalism (Steinmo, 2008; Thelen, 1999; Thelen & Steinmo, 1992), institutional logics (Thornton, 2002; Thornton & Ocasio, 1999; Thornton & Ocasio, 2008) and ideology (Thompson, 2013) to frame government accounting and taxation in the context of a slave-based society.

Historical institutionalism is useful in the under-explored temporal and geographic context of Brazil because it provides a way of explaining ‘the processes of gradual institutional evolution… [and] the co-dependence of ideas, interests and institutions’ and emphasises ‘the influence of institutional logics on social action’ (Schulze-Cleven & Weishaupt, 2015; p.71). Given the long analysis period here, historical institutionalism is an appropriate approach to adopt. By ‘historical institutionalism’ we mean a theoretical mind-set which considers institutional change as having been shaped over time by sequences of social, political and economic behaviours (Steinmo, 2008). Institutional logics analyse the relationships in social systems between individuals, institutions and organizations (Thornton & Ocasio, 2008). ‘Ideology’ is conceived as a symbolic substance that binds individuals to the social world and establishes relations of domination through the processes of legitimation, dissimulation, unification, fragmentation and reification (Thompson, 2013; Ferguson, Collison, Power, & Stevenson, 2009).

We draw on archival sources to analyse the role of government accounting and taxation in institutionalizing slavery.1 Our thesis is that government accounting and taxation constructed meaning and conveyed it by text and images to serve power relations in a slave-based society. We reveal how repetitive texts and images of government accounting and taxation were selfreinforcing sequences (defined later) supporting slavery; and how cognitive schemas reified slavery and its institutional logics. We discuss the reactive sequences (defined later) to slavery (such as external pressures from England) that reduced the institutional logic of African slavery. By explaining how accounting measurements were carriers of meaning (e.g., of rules and power) which helped to reify and institutionalize slavery, we reveal how the discourse of government accounting was mixed with the institutional logics of slavery. Through repetition this helped to shape cognition and render temporal endurance to slavery.

This paper contributes to the literature on accounting and oppression by detailing the unique manner in which accounting and taxation were used to perpetuate the enslavement of human beings in Brazil over several centuries. Additionally, the innovative theoretical framework adopted gives needed attention ‘to the social-historical context of reception… [and] the meaning of messages as interpreted by recipients; and the discursive elaboration of messages’ (Ferguson, 2007; p. 928). Thus, this paper contributes not only to the accounting literature on slavery, but also to the broader accounting literature that emphasises the social and political nature of accounting.

After presenting a literature review and outlining the theoretical framework, we discuss the competing logics at a first critical juncture: the decision in 1755 to prefer African slaves to indigenous slaves. Thereafter, we explore the competing logics that determined a second critical juncture: the decision in 1850 to formally prohibit the slave trade in favour of pursuing European immigration. We then explain the self-reinforcing discourses of accounting that encouraged structural inertia, draw conclusions, and enter suggestions for further research.

نقش حسابداری دولت و وضع مالیات در نهادینه سازی بردگی در برزیل

The role of government accounting and taxation in the institutionalization of slavery in Brazil

اجتناب مالیاتی، توانایی مدیریتی و کارایی سرمایه گذاری

Tax Avoidance, Managerial Ability, and Investment Efficiency

پژوهش قبلی و توسعه ی فرضیات
توانایی مدیریتی، اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری
حاکمیت شرکتی، اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری
طرح پژوهش
ارزیابی متغیرهای وابسته
ارزیابی اجتناب مالیاتی
توانایی مدیریتی
حاکمیت شرکتی
مدل تجربی برای آزمون H1: توانایی مدیریتی
مدل تجربی برای آزمون H2: حاکمیت شرکتی
انتخاب نمونه
نتایج تجربی
آمار توصیفی
هم بستگی ها
سرمایه گذاری پیش بینی شده
نتایج: فرضیه- توانایی مدیریتی MA
نتایج: توانایی مدیریتی کم و زیاد
نتایج: حاکمیت شرکتی
نتیجه گیری
منابع

این که آیا اجتناب مالیاتی ثروتی را برای سهامداران شرکت ایجاد می کند یا به سادگی مساول و مشکلات سازمان را تشدید می کند یا خیر، موضوع بحث کنونی و هم چنین پرسش پژوهشی مهم و ارزشمند این مطالعه است (هانلون و هیزمان 2010). در دیدگاه سنتی، اجتناب مالیاتی، انتقال ثروت به دولت را کاهش می دهد و شرکت ها را توانمند می سازد تا منابع بیشتری را حفظ کرده و ارزش سهامداران را افزایش دهند (سویینسون 1999 گراهام و تاکر 2006 ویلسون 2009). با این حال، چندین مطالعه مانند دسای و دارماپالا (2006 و 2008 و 2009) و دسای و همکارانش در سال 2007 بیان کردند که مدیران شرکت هایی با سطوح بالاتر اجتناب مالیاتی ممکن است طراحی فعالیت های هزینه بری را برعهده بگیرند تا رفتار اجتناب مالیاتی را از مقامات دولتی پنهان نمایند. در نتیجه، ممکن است مدیران این شرکت ها صورت های مالی را با شفافیت اندک ارائه نمایند که می تواند استخراج هزینه و کرایه را تسهیل نماید و به عنوان یک رفتار فرصت طلبانه از سوی مدیران شناخته می شود. دو نمونه از رفتارهای فرصت طلبانه ی مدیریتی عبارتنداز: مدیریت شرکت با استفاده از عایدات و درامد حاصل از افزایش سطوح اجتناب مالیاتی برای افزایش سرمایه گذاری شرکت فراتر از حد و اندازه ی بهینه ی آن (بالاک ریشنان 2011) یا عدم استفاده از درآمد حاصل از افزایش سطوح اجتناب مالیاتی برای سرمایه گذاری در پروژه های ارزش فعلی خالص مثبت NPV(برتراند و مولیناتان 2003).

نتیجه گیری

مقاله ی ما در ابتدا تاثیر توانایی مدیریتی بر رابطه ی بین اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری را مورد بررسی قرار می دهد.

به ویژه، تاثیرات توانایی مدیریتی و حاکمیت شرکتی بر رابطه ی بین اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری را بررسی می کنیم. ما بیان می کنیم که زمانی که اجتناب مالیاتی افزایش می یابد، شرکت هایی با توانایی مدیریتی کم (زیاد)، اختلاف و انحراف بزرگتری از سطح سرمایه گذاری پیش بینی شده را نشان می دهند. به عبارت دیگر، ما نشان می دهیم که زمانی که اجتناب مالیاتی افزایش می یابد، توانایی مدیریتی بالا کارایی سرمایه گذاری را ارتقا می دهد در حالی که توانایی مدیریتی اندک ناکارامدی سرمایه گذاری را تشدید می کند. به طور مشابه، ما نشان می دهیم که زمانی که اجتناب مالیاتی افزایش می یابد، حاکمیت شرکتی به کارایی سرمایه گذاری مربوط می شود، بدین معنی که حاکمیت شرکتی قوی (ضعیف) کارایی سرمایه گذاری را افزایش (کاهش) می دهد. با این وجود، تایید و تصدیق می کنیم که ارتباطات آماری که بیان می کنیم مشروط به توانایی ما برای ارزیابی ساختارهای کارایی سرمایه گذاری، اجتناب مالیاتی و توانایی مدیریتی هستند.

Abstrac

In this paper, we examine the impact of managerial ability on the relation between corporate tax avoidance and investment efficiency. Using a sample of US firms from 1994–2015, we find that as tax avoidance increases, firms with high (low) managerial ability exhibit increased (reduced) investment efficiency, that is, smaller (greater) deviations from predicted levels of investment spending. Supplemental analysis also shows that as tax avoidance increases, strong (weak) corporate governance increases (decreases) investment efficiency. Overall, our findings shed light on whether corporate tax avoidance generates wealth for the firm’s shareholders or simply exacerbates agency problems.

Whether corporate tax avoidance generates wealth for the firm’s shareholders or simply exacerbates agency problems is a subject of ongoing debate and therefore an important research question worthy of study (Hanlon and Heitzman, 2010). In the traditional view, tax avoidance lowers wealth transfers to the state, enabling firms to retain greater resources and increase shareholder value (Swenson, 1999; Graham and Tucker, 2006; Wilson, 2009). However, several studies, such as Desai and Dharmapala (2006, 2008, 2009) and Desai et al. (2007), suggest that managers of firms with higher levels of tax avoidance may undertake costly activities designed to hide tax avoidance behaviour from government authorities. As a consequence, managers of these firms may produce financial statements with reduced transparency that may facilitate rent extraction, otherwise known as opportunistic behaviour, by managers. Two examples of such managerial opportunistic behaviour involve the firm’s management using the proceeds from increased levels of tax avoidance to increase firm investment beyond its optimal size (Balakrishnan et al., 2011) or failing to use the proceeds from increased levels of tax avoidance to invest in positive net present value (NPV) projects (Bertrand and Mullainathan, 2003).

CONCLUSION

To our knowledge, our paper is the first to examine the impact of managerial ability on the relation between tax avoidance and investment efficiency.

Specifically, we examine the conditioning effects of managerial ability and corporate governance on the relation between tax avoidance and investment efficiency. We document that as tax avoidance increases, firms with low (high) managerial ability exhibit greater (smaller) deviations from predicted levels of investment. In other words, we show that as tax avoidance increases, high managerial ability promotes investment efficiency, while low managerial ability exacerbates investment inefficiency. Similarly, we show that as tax avoidance increases, corporate governance is associated with investment efficiency; that is, strong (weak) corporate governance increases (decreases) investment efficiency. Nevertheless, we acknowledge that the statistical associations we document are contingent on our ability to measure the constructs of investment efficiency, tax avoidance, and managerial ability.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

اجتناب مالیاتی، توانایی مدیریتی و کارایی سرمایه گذاری

Tax Avoidance, Managerial Ability, and Investment Efficiency

مبارزه با اجتناب از پرداخت مالیات شرکت ها با الزام شرکت های بزرگ برای ارائه اظهارنامه مالیاتی

Combating corporate tax avoidance by requiring large companies to file their tax returns

چکیده

مقدمه

پیشنهادیه سیاستی

منطق این سیاست

شفافیت

رقابت

مدیریت ریسک

افزایش پاسخگویی عمومی

خلاصه و بحث

منابع

چکیده

هدف– هدف این مقاله توسعه استدلالهایی در رابطه با یک سیاست عمومی است که همه شرکتهای بزرگ را ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی که در دسترس عموم می‌باشد می‌کند. استدلال می‌شود که چنین سیاستی به جلوگیری از اجتناب از پرداخت مالیات، افزایش پاسخگویی عمومی و تضمین رقابت منصفانه کمک کند. 

طراحی/ روش شناسی/ رویکرد– این پیشنهادیه سیاستی بر مفاهیم شفافیت و پاسخگویی عمومی اتکا دارد.

یافته‌ها– این مقاله استدلال می‌کند که سیاست پیشنهادی قابل اجرا است. 

محدودیت‌ها/ مفاهیم تحقیق– این مقاله امید دارد که مذاکراتی را در مورد ارزش به ثبت رساندن اظهارنامه شرکت و محدودیتهای پاسخگویی عمومی به وجود آورد. 

مفاهیم اجتماعی– این مقاله دامنه سیاستهای عمومی را که ممکن است بتواند از اجتناب مالیاتی برنامه ریزی شده جلوگیری کند، گسترش می‌دهد. 

اصالت/ارزش– این یکی از معدود مقالاتی است که ثبت عمومی اظهارنامه مالیاتی شرکتهای بزرگ را ایجاب می‌کند

مقدمه

اجتناب از پرداخت مالیات یکی از نگرانیهای عمومی است، زیرا ظرفیت دولتهای منتخب دموکراتیک را در مواجهه با سیاستهای تعیین شده از طریق صندوق رأی، از جمله اختیار سرمایه گذاری در زیرساختهای اجتماعی و توزیع مجدد درآمد و ثروت به منظور تضمین پایداری اجتماعی، مختل می‌سازد. تعیین میزان مالیات اجتناب شده/ پرداخت نشده به دلیل محرمانه بودن و ایهامی که دارد، کار دشواری است. بطور کل، 28 کشور عضو اتحادیه اروپا (EU) همانطور که برآورد شده حدود یک تریلیون یورو در هر سال زیان دارند (Euronews، 2013). برآورد شده است که بین 7.6 تا 32 تریلیون دلار از ثروت جهان به دلیل حوزه‌های مالیاتی پایین یا معافیت مالیاتی و در کل فرار از پرداخت مالیات  پنهان می‌ماند (Henry، 2012؛ Zucman، 2015). 

خلاصه و بحث

این مقاله به دنبال این استدلال است که ثبت عمومی اظهارنامه مالیاتی شرکتهای بزرگ همراه با اطلاعات مرتبط با آن به کنترل اجتناب از پرداخت مالیات کمک می‌کند. این امر موجب تقویت بررسی عمومی و پارلمانی شرکتها و متصدیان مالیاتی می‌شود. افزایش شفافیت و پاسخگویی عمومی موجب اعمال فشار بر شرکت‌ها می‌شود تا شیوه‌های خود را اصلاح کنند. ثبت عمومی اظهارنامه مالیاتی شرکتهای بزرگ موجب بهبود رقابت نیز می‌شود. با این حال، برخی از مخالفان ممکن است به هزینه پرونده بندیهای عمومی علی رغم ناچیز بودن آن اشاره کنند. این مخالفان معمولاً هزینه‌های اجتماعی مرتبط با محرمانگی را نادیده می‌گیرند. شرکت‌ها در صورت عدم وجود پرونده بندیهای عمومی همچنان به افراط در شیوه‌های اجتناب از پرداخت مالیات ادامه می‌دهند و موجب تحلیل درآمدهای عمومی شده که یا شهروندان را ملزم به پرداخت مالیات بیشتری می‌کند و یا بر حقوق اجتماعی که به سختی به دست آمده‌اند مقدم می‌شوند که هیچ یک از اینها  برای رفاه اجتماعی یا ثبات اجتماعی بلندمدت سودمند نیستند. 

Abstract

Purpose – The purpose of this paper is to develop arguments for a public policy of requiring all large companies to make their tax returns publicly available. It is argued that such a policy would help to check tax avoidance, strengthen public accountability and secure fair competition.

Design/methodology/approach – The policy proposal rests on notions of transparency and public accountability.

Findings – The paper argues that the proposed policy is feasible.

Research limitations/implications – The paper hopes to stimulate debates about the value of public filing of corporate returns and limits of public accountability.

Social implications – The paper extends the range of public policies which might be able to check organised tax avoidance.

Originality/value – It is one of the few papers to call for public filings of large company tax returns.

Introduction

Tax avoidance is a matter of public concern as it disables the capacity of democratically elected governments to meet policies mandated through the ballot-box, including the mandate to invest in social infrastructure and redistribute income and wealth to secure social stability. Due to secrecy and opacity, the amount of tax avoided/evaded is hard to know. In all, 28 member states of the European Union (EU) are estimated to be losing around one trillion euros each year (Euronews, 2013). It is estimated that between $7.6 and $32 trillion of the world’s wealth is hidden away in low/no tax jurisdictions and escapes tax altogether (Henry, 2012; Zucman, 2015).

Summary and discussion

This paper has sought to argue that the public filing of the tax returns of large companies, together with related information, will help to check tax avoidance. It will strengthen parliamentary and public scrutiny of corporations and tax authorities. Increased transparency and public accountability would exert pressure on companies to clean up their practices. Public filing of the tax returns of large companies would also improve competition. Still, some opponents would raise the spectre of the cost of public filings, even though they are likely to be minuscule. Such opponents usually neglect the social costs associated with secrecy. In the absence of public filings, companies would continue to indulge in damaging tax avoidance practices and undermine public revenues which would either require citizens to pay higher taxes or forego hard-won social rights, neither of which is conducive to social welfare or long-term social stability.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

مبارزه با اجتناب از پرداخت مالیات شرکت ها با الزام شرکت های بزرگ برای ارائه اظهارنامه مالیاتی

Combating corporate tax avoidance by requiring large companies to file their tax returns

تاثیرات کوتاه مدت کاهش مالیات بر درآمد در ایالت کانزاس بر توسعه اشتغال

The Short-term Effects of the Kansas Income Tax Cuts on Employment Growth

چکیده

ساختار مالیاتی و تغییرات مالیاتی در کانزاس

مرور آثار

داده ها و روش های تجربی

نتایج تجربی

نتیجه گیری

منابع

چکیده

ایالت کانزاس با حذف مالیت بر درآمد تجارت و کاهش نرخ مالیات حاشیه ای بر سایر منابع درآمد شخصی تغییرات زیادی را در ساختار مالیات بر درآمد شخصی به وجود آورده است. طرفداران این قانون بیان می کنند که کاهش مالیات منجر به تحریک رشد اشتغال می شود. ما با استفاده از رویکرد تفاوت در تفاوت ها (DID)، اثر تغییرات مالیات بر اشتغال بخش خصوصی ایالت کانزاس را نسبت به ایالت های مرزی بررسی کردیم و از داده های مربوط به تعداد کارکنان و مالکین استفاده نمودیم. ما از مدل اثر ثابت چند ایالتی و رویکرد تطبیق مرز بخش برای شناسایی اثرات مالیات استفاده نمودیم. یافته های ما نشان می دهند که تغییرات قانون مالیات دو سال پس از تصویب منجر به افزایش خالص اشتغال در بخش خصوصی نشده است.

نتیجه گیری

در سال 2013، ایالت کانزاس به اولین ایالت در آمریکا تبدیل شد که در مالیات بر درآمد شخصی، درآمد تجاری را از مالیات بندی معاف کرده است. هدف اصلی در این پایه مالیاتی به دست آوردن رشد مشاغل به ثبت نرسیده است. در این مقاله، با استفاده از داده های QWI فصلی و در سطح بخش در مورد تعداد مشاغل و BEA سالیانه در مورد تعداد موسسات، به تاثیر تغییر مالیات بر درآمد بر اشتغال بخش خصوصی ایالت کانزاس پرداختیم. با در نظر گرفتن داده های موجود، ما قادر هستیم تا اثرات را پس از گذشت دو سال از تصویب بررسی کنیم. در همین حال که دو سال برای بررسی تغییر سیاست دوره زمانی کوتاهی است، اما مزیت ارزیابی اثرات بلافاصله آن است که می توان پرسید: آیا زمانی که مطبوعات خبر از خصوصیات موافق کسب و کار تغییر قانون مالیاتی می دهند و قبل از وقوع ضرر عایدی و کاهش مخارج، به یک دوره امیدوار کننده رسیده ایم یا خیر؟ (e.g., Abouhalkah2014). ما از دو رویکرد مدلسازی استفداه کردیم: یک مدل اثرات ثابت بخش چند ایالتی و یک مدل تطبیق مرز-بخش کانزاس و افق های قبل از تغییر سیاست را به صورت بلند مدت و کوتاه مدت بررسی نمودیم.

Abstract

The state of Kansas made dramatic changes to the structure of its personal income tax by eliminating taxation of business income and lowering marginal tax rates on other personal income sources. Proponents of the legislation maintain that the tax reductions will stimulate employment growth. Using a difference-in-differences approach, we estimate the impact of the tax changes on private-sector employment in the state of Kansas, relative to its border states, using data on the number of establishment employees and proprietors. We apply multistate county fixed effect model and countyborder matching approaches to identify tax effects. Our findings indicate that two years post enactment, the tax law changes have not yielded a net increase in private-sector employment.

Conclusion

In 2013, Kansas became the first US state to have a personal income tax which excludes business income from taxation. The principle goal in this narrowing of the tax base is to achieve unincorporated business job growth. In this article, using the quarterly, county-level QWI data on number of establishment employees and annual BEA data on number of proprietors, we take a first look at the private-sector employment impacts of the Kansas income tax changes. Given available data, we are able to examine the impacts two years after enactment. While two years into the policy change is a short time period for examining tax-induced employment effects, an advantage of assessing immediate effects is that one can ask, are there impacts during the “hopeful” period when the popular press is reporting the novel “business friendly” features of the tax law change and before potential revenue losses and spending cuts occur (e.g., Abouhalkah 2014). We use two modeling approaches: a multistate county fixed effects model and a Kansas county-border matching model, and we examine longand short-prepolicy change horizons.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

تاثیرات کوتاه مدت کاهش مالیات بر درآمد در ایالت کانزاس بر توسعه اشتغال

The Short-term Effects of the Kansas Income Tax Cuts on Employment Growth

رقابت و اجتناب از پرداخت مالیاتی شرکت: یک دیدگاه مبتنی بر نهاد

Competition and corporate tax evasion: An institution-based view

چکیده
1) مقدمه
2) نظریه و فرضیه‌ها
a- تأثیر فشارهای رقابتی بر سوءرفتار شرکت
b- رقابت غیررسمی و اجتناب از پرداخت مالیات
c- مزیت‌های ماندن در اقتصاد رسمی
d- رقابت غیررسمی و دسترسی به منابع مالی
e- هزینۀ ماندن در اقتصاد رسمی
f- رقابت غیررسمی و بار مالیاتی
3) روش شناسی
a- نمونه
b- متغیرهای اصلی
c- متغیرهای کنترل
d- رویکرد تحلیلی
4) نتایج
a- آزمونهای استواری
5) بحث
a- دستاوردها
b- مفاهیم مدیریتی و سیاست
c- محدودیت‌ها و تحقیقات آینده
6) نتیجه گیری

چکیده

چرا شرکتها از پرداخت مالیات اجتناب می‌کنند؟ ما با بررسی شرکتهایی که در بخش رسمی کشورها با زمینه‌های سازمانی مختلف فعالیت می‌کنند این سؤال را مورد خطاب قرار می‌دهیم و انگیزه‌ها و محدودیتهای کار در بخش رسمی را در برابر فشارهای رقابتی که از بخش غیررسمی منشأ می‌گیرند مقایسه می‌کنیم. ما استدلال می‌کنیم که ترکیبی از این عوامل تا حد زیادی تصمیمات شرکتهای رسمی را برای اجتناب از پرداخت مالیات روشن می‌سازند. یافته‌های ما بر جنبه منفی رقابت، به ویژه در زمانیکه بطور قابل درک از منابع نادرستی منشأ می‌گیرند (برای مثال از بخش غیررسمی) تاکید می‌کنند. ما همچنین نحوه تعدیل این اثر را با شرایط سازمانی محیط مشخص می‌کنیم.

6- نتیجه گیری

این تحقیق تلاشی برای شناخت محرکهای اجتناب از پرداخت مالیات شرکت در کشورهای مختلف از طریق یکی از ویژگیهای تحت مطالعه است: رقابت از بخش غیررسمی. ما با تاکید بر جنبه منفی رقابت، یک دیدگاه منحصر بفرد و مبتنی بر موسسه را در مورد این مسئله ارائه می‌دهیم. یافته‌های ما نشان می‌دهند زمانیکه شرکت‌های رسمی با افزایش تهدیدات رقابتی از اقتصاد غیررسمی مواجه می‌شوند، برخی از آنها ممکن است بخواهند برای کاهش هزینه تمکین و رقابتی ماندن، از پرداخت مالیات اجتناب کنند. این رابطه با هزینه‌ها و مزیتهای ماندن در بخش رسمی تعدیل می‌شود. درحالیکه مؤسسات سازگار با کسب‌وکار به تحمل این رقابتهای غیررسمی در شرکتهای رسمی کمک می‌کنند، قوانین و مقررات سختگیرانه موجب تشدید تاثیرات منفی این رقابت ناکارآمد شده و موجب می‌شوند تا شرکتهای رسمی بیشتر فعالیتهایشان را در تلاش برای رقابتی ماندن پنهان کنند. سطوح متغیر پیشرفت سازمانی در سراسر جهان نشان می‌دهد که در زمانیکه مکانیسم‌های درست در جای خود قرار نگیرند، تهدید از اقتصاد غیررسمی می‌تواند گسترش یابد و منجر به ایجاد یک چرخه معیوب شود که در آن شرکتهای رسمی خود را بطور فزاینده‌ای در سرحد تبعیت از قوانین می‌بینند.

Abstract

Why do firms evade taxes? We tackle this question by studying firms in the formal sector operating in countries with different institutional backgrounds, and comparing the incentives and constraints of staying within the formal sector against the competitive pressures originating from the informal sector. We argue that it is the combination of these factors that largely explains formal firms’ tax evasion decisions. Our findings highlight the dark side of competition, particularly when it originates from perceivably unfair sources (i.e. from the informal sector). We also shed light on how this effect is moderated by the institutional conditions of the environment.

6- Conclusion

This research is an attempt to understand the drivers of corporate tax evasion in various countries through an understudied aspect: Competition from the informal sector. Highlighting the dark side of competition, we offer a unique, institution-based view on this issue. Our findings suggest that when formal firms face increased competitive threats from the informal economy, some of them may opt to evade taxes to decrease the costs of compliance and to stay competitive. This relationship is moderated by the costs and benefits of staying within the formal sector. While business-friendly institutions help formal firms tolerate some informal competition, burdensome rules and regulations exacerbate the negative effects of such dysfunctional competition and lead formal firms to conceal more of their activities in an effort to stay competitive. The varying levels of institutional development around the world suggest that when proper mechanisms are not in place, the threat from the informal economy can become contagious, leading to a vicious cycle where formal firms find themselves increasingly at the borderline of regulatory compliance.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

رقابت و اجتناب از پرداخت مالیاتی شرکت: یک دیدگاه مبتنی بر نهاد

Competition and corporate tax evasion: An institution-based view

مدیریت درآمدها از طریق ذخایر مالیاتی و خدمات مالیاتی ارائه شده توسط حسابرسان

Earnings Management through Tax Reserves and Auditor-Provided Tax Services

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

مدیریت سود از طریق مخارج مالیاتی و خدمات مالیاتی ارائه شده توسط حسابرس

Earnings Management through Tax Reserves and Auditor-Provided Tax Services

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

بررسی تاثیرات و عوامل تعیین کننده اجتناب واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط از پرداخت مالیات

The Study On The Effect And Determinants Of Small – And Medium-Sized Entities Conducting Tax Avoidance

چکیده
1- مقدمه
2- مروری بر ادبیات در مورد AS-SME و اجتناب از پرداخت مالیات
2-1- AS-SME ( استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط)
2-2- مروری بر ادبیات
3- طرح پژوهشی
3-1- فرضیه‌ها
3-2- اندازه گیری و مدلسازی متغیرها
3-3- نمونه
4- نتایج آزمایشی
4-1- آمار توصیفی و آنالیز همبستگی
4-2- آنالیز رگرسیون
5- نتیجه گیری

چکیده

SME اغلب اوقات به دلیل تعداد اندک کاربران اطلاعات، دارای ظرفیت کافی برای حفظ شفافیت در مدیریت نیست. بنابراین، پذیرش K-IFRS می‌تواند بار سنگینی بر دوش بسیاری از شرکتهای کوچک و متوسط بگذارد که منجر به تصویب استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط (AS-SME) خواهد شد. AS-SME به حسابداران اجازه می‌دهد تا به آسانی قوانین حسابداری را در حین نوشتن صورتهای مالی اجرا کنند و کاربران اطلاعات مفید را درک کنند.
SME دارای بار مالیاتی کمتری است زیرا آنها طبق قانون مالیات، دارای کسورات و معافیت مالیاتی هستند. بنابراین، ما گمان می‌کنیم که عوامل تعیین کننده امورمالی در اجتناب از پرداخت مالیات در بین SME و غیر-SME تفاوت داشته باشد. ما مجموع نمونه را بر اساس اجتناب از مالیات توسط شرکت تقسیم بندی می‌کنیم و از لحاظ تجربی وجود این تفاوتها را عملاً مورد بررسی قرار می‌دهیم.
نمونه ما متشکل از 18،954 شرکت حسابرسی شده است که شامل شرکتهایی است که از 2011 تا 2013 بطور مستقل مورد حسابرسی قرار گرفته‌اند. این مطالعه BTD، اختلاف بین سود حسابداری و درآمد مشمول مالیات و اجتناب شرکت از پرداخت مالیات برآورد شده (TS) را اجرا می‌کند که نمی‌تواند با مجموع تعهدات در BTD برای پروکسی برای اجتناب از مالیات توضیح داده شود. (Desai و Dharmapala، 2006).
ما یافته‌های خود را به شرح زیر خلاصه می‌کنیم: تمایز قابل توجهی بین SME و غیر-SME در رابطه با عوامل تعیین کننده مالی وجود دارد. نتایج نشان می‌دهند که اندازه شرکت (SIZE)، سودآوری (ROA)، اهرم (LEV)، جریان وجوه نقد عملیاتی (CFO)، سرمایه بری (PPE)، شدت R&D (RNDS)، و نرخ رشد (GS) همه عواملی هستند که بر اجتناب از پرداخت مالیات در SME تأثیر می‌گذارند. نتایج ما همچنین نشان می‌دهند که در عوامل تعیین کننده بین SME و اجتناب از پرداخت مالیات در شرکتهای بزرگ، تفاوت‌هایی وجود دارد. تلاش برای بررسی عوامل تعیین کننده مالی در اجتناب از پرداخت مالیات در SME می‌تواند یک فشارسنج برای کارایی AS-SME باشد که برای کاهش بار مالیاتی SME تصویب می‌شود. ما قصد داریم تا با بررسی انگیزه برای اجتناب از مالیات شرکت در SME، مفاهیم سیاست را در رابطه با کمک مالی SME فراهم آوریم.

5- نتیجه گیری

استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط (AS-SME) برای برآورده ساختن نیازهای SME که اغلب فاقد ظرفیت حسابداری هستند، تصویب می‌شوند. AS-SME موجب سهولت در نوشتن صورتهای مالی همراه با راحتی برای کاربران اطلاعات می‌شود. متصدیان دولتی به غیر از این مقررات، انگیزه‌های مالیاتی بی شماری مانند کاهش و معافیت مالیاتی را برای SME فراهم آورده‌اند. حدس اولیه ما این است که از آنجاییکه SME در قانون مالیاتی ذینفع است، احتمالاً کمتر از پرداخت مالیات اجتناب می‌کند. با این وجود، پیرو مطالعات موجود، این احتمال وجود دارد که SME از اجتناب از پرداخت مالیات برای به حداکثر رساندن ارزش شرکت استفاده کند. بنابراین، هدف ما بررسی ویژگیهای مالی SME است که منجر به اجتناب آنها از پرداخت مالیات می‌شود که در صورت تشخیص توسط متصدیان مالیاتی می‌تواند مهلک باشد. علاوه براین، ما از نظر آزمایشی عوامل مختلفی که بر اجتناب از مالیات تأثیر دارند را با تقسیم مجموع نمونه به دو گروه مورد بررسی قرار می‌دهیم: گروه اجتناب پایین از پرداخت مالیات و گروه اجتناب بالا از پرداخت مالیات.

Abstract

SME often lack the capacity to keep transparency in management due to a small number of information users. Thus, the adoption of K-IFRS can be burdensome to numerous SME, which led to the enactment of Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities (AS-SME). AS-SME allows the accountants to easily implement accounting rules when writing financial statements and the users to comprehend useful information.
SME hold less tax burden since they receive a tax deduction and exemption from the Tax Act. Thus, we conjecture that the financial determinants of tax avoidance between SME and non-SME will differ. We divide the total sample according to the corporate tax avoidance and empirically examine whether the difference actually exists. Our sample consists 18,954 audited firms including those external audited from 2011 to 2013. This study implements BTD, the difference between accounting profit and taxable income and estimated corporate tax avoidance (TS), which is the part that cannot be explained by total accruals in BTD to proxy for tax avoidance. (Desai and Dharmapala 2006).
We summarize our findings as below: there is a significant distinction between SME and non-SME regarding the related financial determinants. The result shows that firm size (SIZE), profitability (ROA), leverage (LEV), operating cash flow(CFO), capital intensity (PPE), R&D intensity (RNDS), and growth rate (GS) all influence the corporate tax avoidance of SME. Our result also suggests that there is variation in the determinants among the SME with high corporate tax avoidance.
The attempt to investigate the financial determinants of the tax avoidance in SME can be a barometer of the effectiveness of AS-SME, which is enacted to lessen the tax burden of the SME. We intend to provide policy implication regarding SME subsidy by examining the motive for corporate tax avoidance in SME.

5- CONCLUSION

Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities (AS-SME) is enacted to meet the needs of the SME that often lack the accounting capacity. AS-SME provides easiness in writing the financial statement along with convenience for information users. Aside from such legislation, the government authority has provided numerous tax incentives including tax reduction and exemption to SME. Our initial guess is that SME are less likely to avoid tax as they are the beneficiary of the Tax Act. Still, following the extant studies, there exists the possibility that SME conduct tax avoidance to maximize the firm value. Thus, we intend to examine the financial traits of SME that leads them to corporate tax avoidance, which can be lethal if discovered by the taxation authority. In addition, we empirically investigate the different factors that influence tax avoidance by dividing the total sample into two groups: low tax avoidance group and high tax avoidance group.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

بررسی تاثیرات و عوامل تعیین کننده اجتناب واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط از پرداخت مالیات

The Study On The Effect And Determinants Of Small – And Medium-Sized Entities Conducting Tax Avoidance