پیوست مکان، قیمت گذاری حسابرسی و کیفیت حسابرسی

Place attachment, audit pricing and audit quality

چکیده
1 مقدمه
2 حسابرسی در چین
3 نظریه و ادبیات مربوطه
4 طرح تحقیقاتی و داده
5 نتایج و بحث
6 نتیجه گیری
ضمیمه. تعاریف متغیرها
منابع

چکیده

وابستگی به مکان یک پیوند عاطفی است که به موجب آن افراد با آن مکان تعامل دارند و خود را به آن مکان های خاص متعلق می دانند. این تحقیق به بررسی وجود وابستگی به مکان در فرایند حسابرسی می پردازد. این یافته ها با استفاده از نمونه بزرگی از مشتریان بورسی در چین نشان می دهند که احتمالا حسابرسان در صورتی که دانشگاهشان در همان شهر یا استان مشتریان واقع باشد، هزینه های بیشتری دریافت می کنند و فرضیه سوگیری آشنایی را می پذیرند. این اثر در میان حسابرسان کوچکتر، مشتریان غیر دولتی و مشتریانی که حسابرسان را در طول سال ها تغییر می دهند، بیشتر است. علاوه بر این، رابطه ای منفی بین کیفیت حسابرسی و ارتباطات جغرافیایی بین حسابرسان و مشتریان یافت می شود. به طور کلی، این نتایج وجود وابستگی به مکان را در فرایند حسابرسی نشان می دهند. 

2- حسابرسی در چین
بازار حسابرسی چین از بازار حسابرسی سایر کشورهایی که دارای تعداد زیادی شرکت های حسابرسی کوچک و متوسط هستند و تمرکز بسیار پایین و رقابت شدید در بازار دارند، متمایز است (دیفوند و همکاران، 2000). شرکت های حسابرسی در پاسخ به تماس های اخیر توسط وزارت دارایی موج زیادی از ادغام را شروع کرده اند. در نتیجه، آنها کارکنان و مشتریان واجد شرایط را بدست آورده اند و رقابتی تر شده اند. سهم بازار شرکت های داخلی سال به سال در حال افزایش است در حالی که سهم شرکت حسابداری بیگ فور از کشورهای توسعه یافته کمتر است (فانگ، 2019).

ویژگی های بازار حسابرسی چین و نظارت قانونی ضعیف باعث ایجاد محصولاتی با کیفیت پایین می شود. تحت چارچوب قانونی جدید چین، انتصاب حسابداران رسمی (CPA) توسط مجامع عمومی سهامداران تصمیم گیری می شود. با این حال، در واقع تصمیم گیری برای انتصاب یا حذف شرکت های حسابداری به دلیل کنترل های داخلی سختگیرانه در شرکت های بورسی چین توسط مدیریت داخلی شرکت ها گرفته می شود. این ساختار حسابرسی شرکتی باعث می شود که شرکت های حسابداری نتوانند اظهارنظرهای حسابرسی را از طرف تمام سرمایه گذاران و به ویژه سرمایه گذاران کوچک و متوسط صادر کنند (فانگ، 2019). وزارت دارایی چین بیان می کند که گزارش های حسابرسی صادر شده توسط شرکت های حسابداری مشارکتی باید توسط دو نفر یعنی شریکی که در نهایت مسئول پروژه حسابرسی است و CPA مسئول پروژه امضا و مهر و موم شود.

حجم کار و کیفیت حسابرسی حسابرسان تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی: مدارکی از بازار حسابرسی کره

Auditors’ workload and audit quality under audit hour budget pressure: Evidence from the Korean audit market

چکیده
1. مقدمه
2. پیشینه و توسعه فرضیه
3. طرح تحقیق و انتخاب نمونه
4. نتایج
5.آزمون های اعتبار نتایج
6. نتیجه گیری
یادداشت های پایانی
پیوست الف: تعاریف متغیر
منابع

چکیده

     در این پژوهش از داده های ساعت حسابرسی منحصر به فرد (‏واقعی و بودجه بندی شده) در کره استفاده کردیم و به بررسی تاثیر حجم کار حسابرسان بر کیفیت حسابرسی تحت فشار بودجه ساعت حسابرسی پرداختیم. ما به این نتیجه رسیدیم که زمانی که ساعات کل حسابرسی از ساعات بودجه بندی شده تجاوز کند (‏یعنی انحراف بودجه نامطلوب)، شدت حجم کار حسابرس تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد. زمانی که حجم کار حسابرسی را توسط سطح حسابرس تفکیک می کنیم، به این نتیجه می سریم که حجم کار شریک، بدون توجه به انحراف بودجه، تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد، در حالی که حجم کار حسابرس ارشد تنها زمانی تاثیر منفی بر کیفیت حسابرسی دارد که انحراف بودجه نامطلوب باشد. ما یافته های تجربی خود را به صورت محتاطانه تفسیر می کنیم تا نشان دهیم که استرس و فرسودگی که از ساعات حسابرسی افزایش یافته تحت فشار بودجه ایجاد می شود، می تواند حسابرسان را مجبور کند در رفتارهایی مشارکت کنند که به کیفیت حسابرسی آسیب می رسانند.

پیشینه و توسعه فرضیه
بازار حسابرسی کره
     بازار سرمایه کره رشد سریعی را در چند دهه گذشته نشان داده است. با این وجود، فقدان شفافیت و پاسخگویی بازار اغلب به عنوان بزرگ ترین تهدید بالقوه برای اقتصاد کره اشاره شده است. بسیاری از اقتصاددانان بر این باورند که چنین عدم شفافیت بازار به بحران مالی در کره در اواخر دهه ۱۹۹۰ کمک کرده است. بعد از ان، نهاد نظارت مالی کره (‏کمیسیون نظارت مالی (‏FSC)‏و خدمات نظارت مالی (‏FSS)‏)‏ در تلاش برای همسو شدن بیشتر با استانداردهای جهانی در بازار سرمایه، شروع به حذف بازار حسابرسی به عنوان بخشی از اصلاحات نهادی و سیاسی کرده اند [4]‏. یکی از تغییرات خط‌مشی کلیدی در بازار حسابرسی این است که اکنون حق الزحمه های حسابرسی باید از طریق قراردادهای بین حسابرسان و شرکت‌های مشتری مشخص شوند (پارک و همکاران، 2010) [5]‏.

     شرکت های حسابرسی در کره، حوزه های مختلفی از خدمات غیر حسابرسی را نیز فراهم می کنند. با این وجود در سال های گذشته، درآمد شرکت های حسابرسی از خدمات غیر حسابرسی نسبت به کل درآمدها به طور قابل توجهی افزایش یافته است [6]‏. افزایش در هزینه های خدمات غیر حسابرسی برای شرکت های حسابرسی اکثرا از خدمات مشاوره مربوط به بازسازی شرکت های کره ای در طول دوره بهبود از بحران مالی و اتخاذ اجباری استانداردهای گزارش مالی بین المللی در سال ۲۰۱۱ ناشی می شود. یک مطالعه اخیر همچنین نشان می دهد که شرکت های حسابرسی در کره به طور استراتژیک خدمات غیر حسابرسی را انتخاب می کنند که نسبت به خدمات حسابرسی سنتی سودآورتر هستند (چوی و یون، 2014).

     حذف مقررات دست وپاگیر در بازار حسابرسی همراه با وابستگی شدید به خدمات غیر حسابرسی به عنوان یک منبع درآمد، رقابت در بازار حسابرسی کره را سخت کرده است. این افزایش رقابت به طور منفی بر درآمد هزینه حسابرسی شرکت‌های حسابرسی تاثیر می گذارد و در نتیجه ساختار سود شرکت های حسابرسی را تغییر می دهد. برآورد دست پائین از اوایل دهه ۲۰۰۰ در بازار حسابرسی بسیار متداول شده است. کیم و کو (‏۲۰۱۷) ثابت می نمایند که وقتی حق الزحمه های حسابرسی نسبت به کل دارایی ها (‏درآمد کل)‏ مقایسه می شوند، به طور متوسط تنها ۲۹ % (‏۲۷ %) ‏از حق الزحمه های حسابرسی در ایالات متحده محسوب می شوند. همچنین به این نتیجه رسیدند که حق الزحمه های حسابرسی شرکت های کره ای، حتی پس از کنترل عوامل دیگری که بر حق الزحمه های حسابرسی تاثیر می گذارند، ۴۲ % کمتر از شرکت های آمریکایی است. با این وجود، شرکت های حسابرسی گرایش به جبران حاشیه سود کاهش یافته یا حتی زیان از خدمات حسابرسی با سودهای بالاتر از مقدار افزایش یافته خدمات غیر حسابرسی خود دارند.

     نهادهای نظارتی کره ای مقررات ویژه ای را در رابطه با افشای اجباری اتخاذ کرده اند تا اثرات منفی حق الزحمه های حسابرسی کمتر به دلیل رقابت شدید را کاهش دهند. به عنوان مثال از سال ۲۰۰۳ شرکت های مشتری ملزم به ارائه اطلاعات در مورد ساعات حسابرسی کل و همچنین حق الزحمه های حسابرسی هستند. در ضمن نهادهای نظارتی شرکت ها را ملزم به افشای ساعات دقیق حسابرسی و تعداد حسابرسان توسط هر سطح حسابرس در تیم حسابرسی در بخش گزارش حسابرسی گزارش های سالانه خود که از سال ۲۰۱۵ آغاز می شود، می کنند.

کیفیت ممیزی داخلی و مقاومت در برابر فشار

Internal audit quality and resistance to pressure

چکیده

1 مقدمه

2 ارزیابی کیفیت حسابرسی داخلی

3 روش شناسی و تشخیص مدل

4 نتایج رگرسیون لجستیک

5 شرح و نتیجه گیری

منابع

چکیده

     هدف- کار حسابرسان داخلی وابسته به فرآیندهای گزارش دهی واحدهای میزبانشان است؛ با این حال، تعداد کمی از محققان این موضوع را که چگونه صلاحیت و عینیت حسابرسان داخلی روی مقاومتشان به فشار ناشی از واحدهای میزبانشان تاثیر می گذارد را با توجه به گزارش هایشان بررسی کرده اند. علاوه بر این، هدف اصلی این مطالعه بررسی تاثیر عوامل کمی عملکرد حسابرسی داخلی ( IAF ) بر توانایی تغییر ندادن گزارش حسابرسی داخلی توسط رئیس اجرایی حسابرسی ( CAEs ) است.

طرح / روش شناسی / رویکرد- این تحقیق از اطلاعات مجموعه ای از دانش متعارف حسابرسی داخلی جهانی برای شناسایی رابطه ی بین کیفیت IAF و مقاومت حسابرس در برابر فشار ناشی از تغییرات در گزارش هاس حسابرسی داخلی استفاده کرده است. کیفیت IAF با استفاده از معیارهای سنجش ترکیبی شامل چهار مؤلفه ی کیفیت IAF، محاسبه شده است. مقاومت حسابرسان توسط میزانی از این که کدام حسابرسان داخلی با این موقعیت مواجه شده بودند که به آن ها دستور اصلاح یافته های حسابرسی معتبر را در یک گزارش داده شده بود، محاسبه شده است.

یافته ها – تحلیل ها شواهدی را فراهم کرده اند که نشان می دهد تجربیات، مدارک، آموزش ها و عینیت CAE ها ، همه به طور قابل توجهی با مقاومت در برابر فشار مرتبط است. به عبارت دیگر، کیفیت بالاتر IAF ها به توانایی بیشتر مقابله با فشار در برابر تغییر گزارش هایشان منجر می شود.

محدودیت های تحقیق/مفاهیم- با وجود یافته های قابل توجه آماری که تایید کننده ی تاثیر صلاحیت و عینیت IAF بر روی مقاومت CAE ها در برابر فشار است، عوامل دیگری هم باید به طور همزمان در تحقیقات آتی در نظر گرفته شود. به علاوه، نمونه ی این تحقیق 2193 CAE از نواحی، محیط ها، بخش ها و حوزه های کاری مختلف بود. تمرکز بخصوص بر روی یک محیط، بخش یا وصعت سازمان، ممکن است نتایج دیگری ایجاد کند.

پیامدهای عملی – پیامدهای عملی متعاقب پیشنهاد شده است: اولا، این مطالعه می تواند برای نهادهای نظارتی حسابرسان داخلی به منظور صورت بندی راهبردهایی در ایجاد روابطی متعادل بین CAE ها و مقامات دیگر و کاربران، مفید واقع شود. دوما، CAE ها می توانند ترغیب به تحمل آموزش های دایم و کامل کردن توسعه ی حرفه ای شوند ( طبق استاندارد موسسه حسابرسان داخلی[ IIA ] ). در آخر، جالب خواهد شد اگر این مطالعه بر روی محیط، بخش و حجمی خاص اعمال شود.

اصالت/ارزش – این مطالعه بر روی تحقیقی محدود شده که رابطه ی بین کیفیت IAF ها و مقاومت CAE ها در برابر فشار را مورد بررسی قرار می دهد، بنا شده است. این تحقیق مطالعه ی کالون (2021) که تاثیرات تبعیت از اصول اصلی IIA بر روی احتمال اصلاح یافته های حسابرسی معتبر توسط IAF ها را بررسی می کند، گسترش داده است. این مطالعه تاثیر عوامل کمی IAF بر روی توانایی CAE ها برای اصلاح نکردن گزارش حسابرسان داخلی را مورد آزمایش قرار داده است.

ارزیابی کیفیت حسابرسی داخلی
در سال 2014، AICPA بیانیه ی شماره ی 128 SAS را با استفاده از کار حسابرسان داخلی صادر کرد ( AICPA، 2014). این بیانیه به حسابرسان خارجی در ارزیابی و ارزش گذاری کیفیت IAF کمک می کند. بیانیه ی شماره ی 128 SAS جایگزین بیانیه ی شماره ی 65 در مورد توجه حسابرسان IAF در حسابرسی صورت های مالی (AICPA، 1997) است که بیانیه ی شماره ی 9 با موضوع تاثیر IAF در حوزه ی بررسی حسابرس مستقل صادر شده در 1975 را بی اعتبار کرد ( AICPA، 1975؛ اشنایدر، 2010). AICPA بیانیه ی شماره ی 128 SAS را به منظور گسترش نقش حسابرسی داخلی پذیرفت. آن ها همچنین ارائه ی ضوابط خاص بیشتری برای ارزیابی صلاحیت و عینیت IAF را هدف قرار دادند.

دامنه ی بیانیه ی 128 SAS به مسئولیت های حسابرسان خارجی در صورت بهره گیری از کار IAF برای بدست آوردن شواهد حسابرسی و فراهم کردن کمک مستقیم، می پردازد. اگرچه، این بخش در صورتی که فعالیت های IAF با حسابرسی مرتبط نباشد یا اگر آن ها ملزومات ارزیابی کیفیت IAF را نداشته باشند، اعمال نمی شود. از این رو حسابرسان خارجی باید سطح صلاحیت و عینیت IAF را ارزیابی کنند ( AICPA، 2014). صلاحیت IAF به ” دستیابی و نگهداری دانش و مهارت های عملکرد به صورت یک مجموع” اطلاق می شود ( AICPA، 2020، ص 755). عینیت به “توانایی اجرای وظایف بدون این که اجازه دهد تعصب، تضاد منافع یا اعمال نفوذ نامشروع دیگران، قضاوت حرفه ایش را تحت الشعاع قرار دهد”، اطلاق می شود ( AICPA، 2020، ص 754). صلاحیت و عینیت ممکن است به عنوان یک زنجیره در نظر گرفته شوند اما سطح بالایی از صلاحیت نمی تواند کمبود عینیت را جبران کند، همچنین برعکس آن نیز صادق است ( راجرز و آل فایی، 2019).

نقش کیفیت حسابرسی در رابطه عملکرد مالی شرکت ESG: شواهد تجربی از شرکتهای اروپای غربی

The role of audit quality in the ESG-corporate financial performance nexus: Empirical evidence from Western European companies

چکیده

1 مقدمه

2 ادبیات مربوطه و توسعه فرضیه های ما

3 داده ها و روش شناسی

4 نتایج و مباحث

5 نتیجه گیری ها و پیامدهای سیاسی

منابع

چکیده

این تحقیق نقش میانجی کیفیت حسابرسی را در رابطه بین عوامل محیطی، اجتماعی و حکمرانی (ESG) و عملکرد مالی شرکت (CFP) در کشورهای اروپای غربی بررسی می کند. نمونه تحقیقاتی شامل 620 شرکت مستقر در اروپای غربی شامل استرالیا، بلژیک، فرانسه، آلمان، لوکزامبورگ، موناکو، هلند، و سوئیس از سال 2010 تا 2019 است. برآوردهای داده صفحه برای بررسی اثرات مستقیم و میانجی استفاده می شود. این نتایج نشان می دهند که ESG اثر منفی معنی داری بر عملکرد شرکت دارد، همانطور که توسط بازده دارایی ها (ROA) اندازه گیری شده است، از فرضیه مبادله ای پشتیبانی می کند که در آن سرمایه گذاری در فعالیت های ESG هزینه کسب و کار را افزایش می دهد. علاوه بر این، ما در می یابیم که اثر معکوس ESG بر CFP در شرکت هایی که توسط توسط شرکت های حسابداری بیگ فور تایید می شوند، مشهودتر است. با این حال، ESG اثر مثبت معنی داری بر درآمد دارد که نشان دهنده این است که مشتریان بیشتر به شرکت هایی جذب می شوند که در ESG سرمایه گذاری می کنند. تحلیل زیمولفه ESG از نتایج اصلی پشتیبانی می کند. این نتایج نسبت به مشخصات مدل جایگزین و معیارهای جایگزین CFP و کیفیت حسابرسی قوی هستند و عاری از مباحث درون زایی هستند. این یافته ها به دانش موجود بر ESG با روشن کردن اثر کیفیت حسابرسی خارجی بر رابطه ESG-CFP کمک می کنند. همچنین امتیازهای کلی ESG و همچنین ویژگی های فردی ESG (محیطی، اجتماعی، و حکمرانی) را بررسی می کنیم.

1- ادبیات مربوطه و توسعه فرضیه های ما
2-1- ESG و CFP
مفاهیم CSR و CG در محیط شرکت های بورسی اصلی در کشورهای بسیار صنعتی ظاهر شدند که باعث رونق در کسب و کار و سرمایه گذاری پایدار می شود (آلارینی و حمدان، 2020). رابطه بین ESG و مولفه های مختلف سطح شرکت به صورت گسترده ای در طول چند دهه گذشته مورد تحقیق قرار گرفته است. ادبیات ESG را می توان به دو جریان تقسیم کرد، که اولین جریان عوامل تعیین کننده افشای CSR، و دومین جریان تاثیر ESG بر نتایج اقتصادی سطح شرکت است. عوامل تعیین کننده افشای CSR شامل اندازه شرکت، سودآوری، اهرم مالی، حساسیت محیطی صنعتی، اندازه هیئت مدیره، اعضای زن هیئت مدیره، بین المللی سازی، و سابقه هستند (دیداچ، کراسودوسکا، 2017). دوم، مجموعه بزرگی از تحقیق برررسی می کند که چگونه ESG بر نتایج مختلف سطح شرکت تاثیر می گذارد. این پژوهش نشان می دهد که ESG تصویر عمومی یک شرکت را بهبود می دهد، که منجر به افزایش در فروش و درآمد می شود (نیام-آسیاما و گولام، 2019). تحقیقات مرتبط با ریسک تاثیر منفی ESG را بر اهرم مالی و به طور کلی مشخصه ریسک شرکت پیدا می کنند (هارجوتو، 2017). اگرچه تصویر شرکت، اهرم مالی، و ریسک برخی از مهمترین شاخص های عملکرد شرکت هستند، آیا این عوامل منجر به عملکرد مالی بهتر می شوند؟ مدیران بیشتر درباره عملکرد مالی شرکت نگران هستند، زیرا به صورت مستقیم با ارزش شرکت مرتبط است (هیل و اسنل، 1988؛ سایگیلی و همکاران، 2022).

ارتباط بین ESG و CFP به صورت گسترده ای از نظر جنبه های نظری و کاربردی بررسی شده است. یک تصور ثابت بر این اساس است که هیچ نظریه واحدی نمی تواند پدیده مرتبط با پایداری را شامل شود (خان و همکاران، 2022؛ زاهد و سیمگا-موگان، 2022). تحقیق حاضر عمدتا شامل آگاهی هایی از نظریه ذینفعان (فریمن و همکاران، 2010)، نظریه میوپیای مدیریتی (استین، 1988)، نظریه مبادله ای (اوپرل، 1976) و نظریه نمایندگی (جنسن و مکلینگ، 1976) است. دو رویکرد نظری متناقض پیوند ESG-CFP را توضیح می دهند؛ فرضیه مبادله ای و اثرات اجتماعی (خوب انجام دادن در حین انجام کار خوب)، به ترتیب یک ارتباط منفی و مثبت بین ESG و CFP را نشان می دهند. فرضیه اثرات اجتماعی در صورتی برقرار است که هزینه های عملیات مسئولیت پذیر اجتماعی فراتر از منافع باشد. ESG مقداری ارزش پنهان دارد که به نظریه های تاثیر اجتماعی و ذینفعان همگرا می شود (فریمن و همکاران، 2010). فریمن (2010) از مشارکت مدیریت در فعالیت های ESG پشتیبانی می کند و بیان می کند که شرکت ها می توانند از فعالیت های ESG برای حل تعارضات در میان ذینفعانی مانند مدیران، سهامداران، کارکنان، و مشتریان استفاده کنند (خان و همکاران، 2021؛ زاهد و همکاران، 2022). گزارشگری ESG یک ابزار مورد استفاده توسط یک سازمان برای کنترل، مدیریت، تاثیرگذاری، یا حتی اداره ذینفعان مختلف است. «اطلاعات- شامل حسابداری مالی و حسابداری اجتماعی- یک مولفه اصلی است که می تواند توسط سازمان برای مدیریت (یا اداره) ذینفعان برای بدست آوردن پشتیبانی و تایید آنها (یا منحرف کردن تمرکز و عدم تایید مخالفشان) استفاده شود (هوانگ و کانگ، 2010، صفحه. 449). منافع کارکنان، مشتریان، و ذینفعان (شامل دولت های محلی و بانک ها) بعنوان یک استراتژی کلیدی در ESG (مک ویلیامز و سیئگل، 2001) با شرکت هایی که مسئولیت اجتماعی دارند، ترویج شده اند (حسینی و آچک، 2015). شرکت های مسئول اجتماعی با جامعه تضادهایی دارند، که همزمان با کاهش در هزینه درگیری است و بنابراین ارزش سهامدار را افزایش می دهد (هیل، 2005). مدیران با توجه به میوپیای مدیریتی تمایل دارند تا اقدامات با سود کوتاه مدت را ترجیح دهند که ارزش سهامدار بلند مدت را بهینه می کند. در مقابل، سرمایه گذارانی با تمرکز کوتاه مدت تمایل دارند تا مزایای بلند مدت را کم ارزش کنند. زیرا مخارج اقدامات مسئول اجتماعی فورا انجام می شوند، مزایای آنها در بلند مدت درک می شوند. بنابراین، پیش بینی سودهای همراه دشوارتر و برای سرمایه گذارانی با تمرکز کوتاه مدت کمتر فریبنده است.

تاثیرگذاری جنسیت بر کیفیت خدمات حسابرسی

Is there a gender effect on the quality of audit services?

چکیده
۱- پیشگفتار
۲- پیش زمینه و توسعه فرضیات
۲-۱- تفاوت‌های جنسیتی در مهارت‌ها برای حرفه حسابداری
۲-۲- موانع ورود و سقف شیشه‌ای
۲-۳- نتایج مطالعات تجربی مربوطه
۲-۴- فرضیه
۳- طرح پژوهش و انتخاب نمونه
۳-۱- طرح پژوهش
۳-۲- انتخاب نمونه
۴- نتایج و بحث
۴-۱- نتایج تجزیه و تحلیل تک متغیره
۴-۲- نتایج تجزیه و تحلیل چند متغیره
۴-۳- کنترل‌های نیرومندی
۴-۴- تجزیه و تحلیل اضافی (I): کیفیت گزارشگری مالی سنجیده شده توسط تجدید ارائه (همگن‌سازی) صورت‌های حسابداری
۴-۵- تجزیه و تحلیل اضافی (II): تجزیه و تحلیل با یک نمونه تطبیق یافته
۴-۶- تجزیه و تحلیل اضافی (III): جایگزینی یک حسابرس مرد برای یک حسابرس زن
۵- نتیجه‌گیری‌ها، پیامدها و محدودیت‌ها
منابع

چکیده

آیا می‌توان انتظار داشت که جنسیت بر روی کیفیت خدمات حسابرسی تاثیرگذار باشد؟ هم متون اقتصاد رفتاری و هم سقف شیشه‌ای برای زنان در حرفه حسابرسی، پاسخ مثبتی به این سوال می‌دهند. این مطالعه را با نمونه‌ای از شرکت‌های فهرست شده اسپانیایی برای دوره بین ۲۰۰۸ تا ۲۰۱۵ انجام می‌دهیم و از کیفیت صورت‌های مالی مشتری به عنوان پروکسی برای کیفیت خدمات حسابرسی استفاده می‌کنیم. نتایج، پشتیبانی سازگار و قوی را برای تاثیر مثبت حسابرس زن روی کیفیت خدمات حسابرسی فراهم می‌سازند. اگرچه یافته‌های ما نشان می‌دهند که مردان و زنان گرایش به حسابرسی انواع مختلف مشتریان دارند، نتایج، توسط این تفاوت‌‌ها هدایت نمی‌شوند. علاوه‌براین، تاثیر جنسیت از اولین سال انتصاب یک شریک زن برای جایگزینی یک حسابرس مرد رخ می‌دهد. این مطالعه ممکن است در به چالش کشیدن کلیشه‌ها مفید واقع شود و همچنین ممکن است برای بحث سیاسی آینده در رابطه با نمایندگی کمتر زنان در سطوح مدیریت ارشد آموزنده باشد.

۵. نتیجه‌گیری‌ها، پیامدها و محدودیت‌ها

زنان به وضوح دارای نمایندگی کمتری در رتبه‌های برتر شرکت‌های حسابرسی هستند. این وضعیت که نه تنها در حرفه حسابداری بلکه همچنین در سایر حوزه‌های مدیریت نیز رخ می‌دهد، انگیزه بحث‌های شدید علمی و سیاسی در مورد دلایل آن، و به طور مهمتر، راه‌حل‌های احتمالی، ایجاد کرده است. در مورد خاص اسپانیا، ارقام ما نشان می‌دهند که اگرچه گزارش‌های حسابرسی امضا شده توسط زنان در طول دوره پژوهشی ۸ ساله ما، در پایان سال ۲۰۱۵، سه برابر شده‌اند، آن‌ها همچنان دارای نمایندگی کمتر از ۲۰ درصد کل گزارش‌ها هستند. چنین وضعیت نامتعادلی، اگرچه تعجب‌اور نیست، به نظر می‌رسد که به ویژه در حرفه حسابرسی نامطلوب است، همچنان که تحقیقات اقتصاد رفتاری نشان می‌دهند که زنان دارای مزایای قوی در برخی از مهارت‌ها هستند که به عنوان مهمترین مهارت‌ها برای حرفه حسابرسی در نظر گرفته می‌شوند. نتایج ما وجود تاثیر جنسیتی روی کیفیت خدمات حسابرسی را نشان می‌دهند، همچنان که داشتن یک حسابرسی زن در ارتباط با سطوح به طور معنادار بالاتر کیفیت گزارشگری مالی است. برای به حداقل رساندن ریسک گزارش نتایج صرفا فریبنده، ما انواع کنترل‌های نیرومندی را انجام داده‌ایم.

Abstract

Should we expect a gender effect on the quality of audit services? Both the behavioural economics literature and the glass ceiling for women in the audit profession suggest an affirmative answer to this question. We conduct the study with a sample of Spanish-listed companies for the period between 2008 and 2015 and use the quality of the client’s financial statements as a proxy for the quality of audit services. The results provide sound and consistent support for a positive female auditor effect on the quality of audit services. Although our figures suggest that men and women tend to audit different types of clients, the results are not driven by these differences. Moreover, the gender effect occurs from the very first year of the appointment of a female partner to replace a male auditor. This study may contribute to challenging stereotypes and may be informative for the ongoing political debate regarding the under-representation of women in senior management levels.

5- Conclusions, implications ad limitations

Women are clearly underrepresented in the top ranks of audit firms. This situation, which occurs not only in the accounting profession but also in other areas of management, has motivated intense academic and political debates on its causes and, more importantly, on the possible solutions. In the specific case of Spain, our figures show that although the audit reports signed by women have tripled during our eight-year research period, at the end of 2015, they continued to represent < 20% of total reports. Such an unbalanced situation, although far from surprising, appears particularly undesirable in the audit profession, as the behavioural economics literature suggests that women possess strong advantages in some of the skills that are considered the most important for the audit profession. Our results indicate the existence of a gender effect on the quality of audit services, as having a female auditor is associated with significantly higher levels of financial reporting quality. To minimize the risk of reporting purely spurious results, we have conducted a variety of robustness checks.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

تاثیرگذاری جنسیت بر کیفیت خدمات حسابرسی

Is there a gender effect on the quality of audit services?

پیوند اقتصادی، حمایت از حسابرس و کیفیت حسابرسی: شواهد بررسی همتراز توسط حسابرسان مستقل

Economic bonding, auditor safeguard and audit quality: Peer review evidence from individual auditors

چکیده

مقدمه

‌اطلاعات کیفی بازنگری همتراز

اروپا

کشور فنلاند

محیط حسابرسی در فنلاند

بازبینی تضمین کیفیت

اعتبار کیفیت بازنگری همتراز

فرضیه تحقیق

پیوند اقتصادی

حمایت حسابرس

طرح تحقیق

منابع داده

متغیرها

روش‌های آماری

نتایج تجربی

تحلیل تطبیقی

نتایج رگرسیون

نتایج نسبی

خلاصه و نتیجه گیری

چکیده

در این مقاله، به این مبحث می‌پردازیم که آیا مشارکت اقتصادی بین شرکای متعهد مستقل و مشتری، تهدیدی برای استقلال حسابرس و همچنین کیفیت حسابرسی است یا خیر. همچنین بررسی می‌کنیم که آیا شرایط اقتصادی خوب حسابرس به عنوان تضمینی برای این پیوند اقتصادی عمل می‌کند یا خیر. با استفاده از بازنگری همتراز 264 نمونه از حسابرسان مستقل فنلاندی، به بررسی این موضوع پرداختیم که آیا این احتمال وجود دارد که اندازه اقتصاد مشتری‌-محور، کیفیت حسابرسی را که از طریق میزان انطباق با استاندارهای حسابرسی اندازه‌گیری می‌شود، تحت تاثیر قرار می‌دهد یا خیر (بازنگری همتراز)، همچنین با استفاده از اطلاعات مشمول مالیات (دستمزد) و اطلاعات درامد بادآورده (سود سرمایه)، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا سطح درامد بالای حسابرس، باعث کاهش ریسک تهدید منافع مالی شخص می‌گردد یا خیر. نتایج ما شواهدی را نشان می‌دهد که حسابرسان فنلاندی دارای استقلال در سطح بالا هستند اگرچه اندازه بالای اقتصاد مشتری-محور (گردش معاملات) تا حد کمی بر کیفیت حسابرس تاثیرگذار است. شواهد اندکی در این زمینه وجود دارد که حسابرسان احتمالا برای مشتریان بزرگتر، کیفیت بالاتری را نشان می‌دهند. نتایج همچنین نشان می‌دهند که این تهدید مالی در حوزه منافع شخصی که مورد حمایت سطح درآمد بالای بادآورده است، منجر به کاهش پیوند اقتصادی با مشتری می‌گردد. درآمد باداورده در اینجا به عنوان عاملی برای ثروت اقتصادی است.

مقدمه

مهم است که حسابرس، کیفیت برابری را برای تمام مشتریان در نظر بگیرد. در این مقاله به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا پبوند اقتصادی بین شرکای متعهد و مشتری، تهدیدی برای استقلال حسابرس و همچنین کیفیت حسابرسی است یا خیر. علاوه بر این، بررسی می‌کنیم که آیا درآمد بالای حسابرس، به عنوان عاملی برای کاهش پیوند اقتصادی است یا خیر. از انجاییکه ریسک آسیب به کیفیت حسابرسی، در زمان از بین رفتن استقلال حسابرس بالاتر می‌رود (دی‌آنجلو 1981) ، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا اندازه اقتصاد مشتری-محور، دارای تاثیری روی کیفیت حسابرسی است یا نه (که این فرایند توسط بازنگری همتراز اندازه‌گیری می‌شود). وقتی‌که پژوهش‌های پیشین، چندین روش حمایتی (استقلال مالی) را برای جلوگیری از تهدید منافع شخصی (مرتبط با کل هزینه‌های بیمه مشتری، نگرانی‌های مربوط به امکان از بین رفتن مشارکت، حق‌الزحمه مشروط) و همچنین مرتبط با تضمین‌هایی که کیفیت حسابرسی را مطرح می‌کنند، به بررسی این امر می‌پردازیم که آیا کیفیت حسابرسی با استفاده از یکی از این روش‌های حمایتی (یعنی درآمد حاصل از کار یا درآمد بادآورده به عنوان روش اندازه‌گیری استقلال اقتصادی حسابرس) بهبود می‌یابد یا خیر.‌

خلاصه و نتیجه گیری

هدف اول این پژوهش، بررسی این موضوع است که آیا پیوند اقتصادی بین شرکای متعهد مستقل و مشتریانش، تهدیدی برای استقلال حسابرس و کیفیت حسابرسی (فرضه 1) است یا خیر. دومین هدف اینست که مشخص شود آیا شرایط اقتصادی خوب حسابرس، به عنوان یک حامی برای کاهش حداقل بخشی از تاثیرات این پیوند اقتصادی (فرضیه 2) است یا خیر.  تهدیدهای منافع شخصی به دلایلی همچون وابستگی به حق‌الزحمه کل بیمه مشتری، نگرانی هایی در مورد احتمال از دست رفتن مشارکت، یا هزینه‌های مشروط است. بسیاری از پژوهش‌ها، استقلال حسابرس را به دلیل پیوند اقتصادی مرتبط با کیفیت پایین‌تر، دچار اخلال می‌بینند (فرانکل و همکاران 2002؛ نچل و همکاران 2013). به هر حال، بعضی از پژوهش‌ها هیچ شواهدی را در ای ارتباط نشان نمی‌دهند (دیفاند و همکاران 2002،لنوکس 1999، هاردیز و همکاران 2012). پژوهش‌های کمی در مورد پشتیبانی از این شرایط وجود دارد. به هر جال نچل و همکاران (2013) نشان دادند که برای شرکت‌های درمانده، اهمیت اقتصادی مشتری افزایش می‌یابد و ثروت حسابرس (به عنوان یک حامی) باعث کاهش تمایلش برای ارائه ایده‌های حسابرسی اصلاحی (تداوم فعالیت) می‌گردد.

Abstract

In this paper, we examine whether the economic bond between an individual engagement partner and client threatens auditor independence and thus audit quality. We also investigate if auditor’s good economic position acts as a safeguard against this economic bond. Using a sample of peer reviewed individual audit engagements of 264 Finnish auditors we examine whether the client’s economic size is likely to affect audit quality as measured by the degree of compliance with audit standards (peer review). Furthermore, using taxable earned (salaries) and unearned (capital gains) income information of auditors we investigate if high income level of an auditor diminishes the risk of financial self-interest threat. Our results provide evidence that Finnish auditors show a very high independence although big client’s economic size (turnover) weakly affects audit quality. There is weak evidence that auditors are likely to show higher quality for larger clients. Our results also suggest that this financial self-interest threat can be safeguarded by auditor’s high unearned income level diluting the economic bond with the client. Unearned income acts here as a proxy for economic wealth.

INTRODUCTION

It is important that an auditor provides all customers with equal quality.In this paper, we examine whether the economic bond between an individual engagement partner and the client threatens auditor independence and  thus  audit quality. Furthermore, we investigate  if auditor’s high income acts as a safeguard diluting this economic bond. Since the risk of audit quality impairment is  higher when auditor’s independence is impaired  (DeAngelo  1981), we investigate if  client’s economic  size has an  influence on audit quality (as measured  by  peer review). When literature presents several safeguards  (financial independence) to inhibit the self-interest threats  (dependence  on  total  fees from an assurance client, concern about the possibility of losing the engagement, or contingent  fees) relating to  assurance  engagement affecting audit quality, we examine whether the audit quality can be improved by using one of these safeguards (earned and unearned income as a measure of economic independence of an auditor).

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

پیوند اقتصادی، حمایت از حسابرس و کیفیت حسابرسی: شواهد بررسی همتراز توسط حسابرسان مستقل

Economic bonding, auditor safeguard and audit quality: Peer review evidence from individual auditors

انتخاب حسابرس برای Bradco با استفاده از شاخص های کیفیت ممیزی

Selecting an auditor for Bradco using indicators of audit quality

چکیده
اطلاعات مقاله
1- مقدمه
2- اهمیت کیفیت حسابرسی
3- انتخاب یک حسابرس برای برادکو
3-1- نقش شما
3-2- در مورد بازرسان
3-3- مقررات تکمیل کار
4- نکات تدریس
4-1- بررسی اجمالی
4-2- اهداف یادگیری
4-3- دستورالعمل اجرا
5- کارآمدی آموزش
6- راه حلها

چکیده

در این کار، شما با فرایند انتخاب حسابرس و نحوه تأثیرگذاری شاخص‌های کیفیت حسابرسی حسابرس بر این فرایند آشنا می‌شوید؛ و نسبت به عواملی که می‌توانند بر کیفیت حسابرسی تأثیر بگذارند شناخت پیدا می‌کنید و از آن دانش برای کار تصمیم‌گیری در انتخاب حسابرس برای برادکو استفاده می‌کنید. CAQ ، PCAOB ، IAASB و سایر نهادهای دیگر، شاخص‌ها را بر اساس نحوه تأثیرگذاری آن‌ها بر کیفیت حسابرسی طبقه‌بندی می‌کنند. با تکمیل این کار، یاد می‌گیرید که توضیح دهید چطور ورودی‌های خاص ( مثل آموزش حسابرس) می‌توانند بر نحوه اجرای حسابرسی تأثیر بگذارند و چطور خروجی‌های خاص ( مثل یافته‌های بازرسی PCAOB) ممکن است سطح مناسب کیفیت حسابرسی انجام شده را ارزیابی کنند یا آن را نشان دهند. این کار همچنین نشان می‌دهد که چطور شاخص‌های کیفیت حسابرسی می‌توانند توسط اعضای کمیته حسابرسی و مدیریت شرکت برای ارزیابی و انتخاب حسابرس مورد استفاده قرار گیرند.

6- راه حلها

آیتم‌های زیر بنا به درخواست از Anna Johnson-Snyder در دسترس می‌باشند (johnsonan18@ecu.edu) : (1) راهنما برای بحث کلاسی، (2) نمونه از کاربرگ تکمیل شدۀ دانشجو، و (3) الگوهای اکسل. ده شاخص دیگر از کیفیت حسابرسی اتخاذ شده از عناوین مختلف مورد بحث توسط تنظیم کنندگان و سایر گزینشگران (برای مثال IAG، 2013؛ PCAOB، 2015؛ CAQ، 2016) نیز توضیح داده شده و در دسترس می‌باشد. بسته به محدودیتها و اولویتهای زمانی مدرس، بحث در مورد بعضی از شاخص‌های دیگر یا همه آن‌ها می‌تواند این فعالیت را تکمیل کند. با این وجود، درحالیکه جزئیات مختص فعالیت هر شاخص در اطلاعات پس زمینه ارائه نمی‌شود، دانشجویان نمی‌توانند صفحه کاربرگ دانشجو را برای شاخص‌های دیگر کامل نمایند.

Abstract

In this activity, you are introduced to the auditor selection process and how indicators of an auditor’s audit quality may influence that process. You will gain an understanding of factors that can affect audit quality and apply that knowledge in a decision-making task – selecting an auditor for Bradco. The CAQ, PCAOB, IAASB, and other entities classify indicators according to how they impact audit quality. By completing the activity, you will learn to delineate how certain inputs (e.g., auditor training) may influence how an audit is conducted and certain outputs (e.g., PCAOB inspection findings) may measure or indicate whether an audit was conducted with an appropriate level of quality. The activity also demonstrates how indicators of audit quality may be used by audit committee members and company management to evaluate and select an auditor.

6- Solutions

The following items are available upon request from Anna Johnson-Snyder (johnsonan18@ecu.edu): (1) guide for the classroom discussion, (2) example completed student worksheet, and (3) Excel templates. Ten additional indicators of audit quality adopted from an array of topics discussed by regulators and other constituents (e.g., IAG, 2013; PCAOB, 2015; CAQ, 2016) are also described and available. Depending on the instructor’s time constraints and preferences, a discussion of some or all the additional indicators can supplement the activity. However, as activity-specific details of each indicator are not included in the background information, students cannot complete a student worksheet for the additional indicators.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

انتخاب حسابرس برای Bradco با استفاده از شاخص های کیفیت ممیزی

Selecting an auditor for Bradco using indicators of audit quality

تاثیر مشخصه های حسابرس بر کیفیت حسابرسی

The effect of auditor features on audit quality

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

تاثیر مشخصه های حسابرس بر کیفیت حسابرسی

The effect of auditor features on audit quality

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

کیفیت حسابرسی، تأمین اعتبار بدهی و مدیریت درآمد: شواهدی از اردن

Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan

چکیده

مقدمه

مرور مقالات و توسعه فرضیات

مدیریت درآمد

کیفیت حسابرسی و مدیریت درآمد

تصدی حسابرس

تخصص حسابرس

عدم وابستگی حسابرس

مدیریت بدهی و درآمد

طرح تحقیق

گزینش نمونه

سنجش مدیریت دارایی‌ها

متغیرهای کنترلی

مدل رگرسیون

نتایج و مباحث

آمارهای توصیفی

آنالیز چند متغیره

آزمایشات توانمندی

خلاصه و نتیجه‌گیری

چکیده

این مقاله شواهدی ابتدایی را در مورد رابطه بین کیفیت حسابرسی، فاینانس بدهی‌ و مدیریت در آمد در اردن ارائه می‌دهد. این مطالعه از نسخه مقطعی مدل اصلاح شده جونز استفاده می‌کند که در آن تعهدی های افتراقی به عنوان یک حائل برای مدیریت درآمد به کار گرفته شدند. رگرسیون حداقل مربعات تعمیم یافته برای بررسی اثرات کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی در مدیریت درآمد با استفاده از یک نمونه متشکل از 72 کمپانی صنعتی در طول دوره منتخب بین 2006 و 2012 به کار گرفته شد. نتایج نشان دادند که کیفیت حسابرسی (تصدی ، اندازه، تخصص و عدم وابستگی حسابرس)، و فاینانس بدهی (بدهی پایین) منجر به کاهش پتانسیل متغیر درآمد می‌شود و در عوض کیفیت گزارش دهی مالی را افزایش می‌دهد. بدهی بالا منجر به افزایش ریسک مدیریت درآمد می‌شود. این تحقیق دیدگاه‌هایی را به سیاست‌گذاران در اردن و کشورهای دیگر برای بررسی تدوین یک سیستم حسابرسی قابل اطمینان تر و جامع تر ارائه می‌دهد.

خلاصه و نتیجه‌گیری

این تحقیق به ارزیابی رابطه میان کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی ، و مدیریت دارایی در کشور اردن پرداخت؛ یک بازار سرمایه کوچک با ویژگی‌های حاکمیتی و سازمانی متمایز. این مطالعه نتایج زیر را به دست داد. در ابتدا، این تحقیق از طریق نشان دادن رابطه میان کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی ، و مدیریت درآمدها ، که در بازارهای بزرگ‌تری مانند بریتانیا و ایالات متحده مشاهده می‌شوند، به تعمیم مقالات مختلف پرداخت. سپس، این تحقیق به بررسی کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی از طریق گزارش روابط میان مدت تصدی ، اندازه، تخصص و عدم وابستگی حسابرس ، و همچنین فاینانس بدهی (پایین و بالا) روی FRQ پرداخت. سوم، این تحقیق مفاهیم گسترده‌ای را برای هیئت‌های قانون‌گذاری مربوطه در اردن در برمی‌گیرد، که ممکن است نیاز به بررسی این مطلب داشته باشند که اصلاحات کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی مورد نیاز هستند، بخصوص خط مشی ها و اجرائیات بدهی بالا. یافته‌ها نشان می‌دهند که کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی منجر به کاهش مدیریت درآمد می‌شوند و این که برای برخی از ویژگی‌ها، کیفیت حسابرسی و فاینانس بدهی نیاز به اجرا دارند. همچنین، تحقیقات آینده می‌بایست از شاخص‌های مختلف کیفیت حسابرسی و سررسید بدهی استفاده نمایند. این کار می‌تواند در کشورهای مختلف با شرایط مشابه انجام شود.

Abstract

This paper presents the initial evidence regarding the relationship between audit quality, debt financing, and earnings management in Jordan. The study used the cross-sectional version of the modified Jones model, in which discretionary accruals were employed as a proxy for earnings management. Generalised least squares regression was employed to examine the influence of audit quality and debt financing on earnings management using a sample comprising 72 industrial companies during the selected period from 2006 to 2012. The results suggested that audit quality (auditor tenure, size, specialisation, and independence) and debt financing (low debt) diminish the potential of earnings management, and, in turn, enhance the financial reporting quality. Invariably, high debt would raise earnings management risk. This research raises probable implications for policy-makers in Jordan and other countries to consider in formulating a more comprehensive and reliable audit system.

5- Summary and conclusion

This research tested the relationship between audit quality and debt financing, and earnings management in Jordan; a small capital market with governance features and distinctively institutional. This study generated the following contributions. Firstly, the research contributed to the literature by highlighting that the relationship between audit quality and debt financing, and earnings management, which are widely found in bigger markets, such as the US and UK, are actually embraced in a small market like Jordan. Secondly, the research adds to the scant literature on audit quality and debt financing through reporting associations between auditor tenure, size, specialist, and independence, as well as debt financing (low and high) on FRQ. Thirdly, the research has essential implications for pertinent regulatory bodies in Jordan, which might need to consider that modifications to the audit quality and debt financing are required, particularly high debt enforcement and guidelines. The findings indicate that audit quality (auditor tenure, size, specialist, and independence) and debt financing (low debt) diminish earnings management, and that certain features of both audit quality and debt financing may need to be enforced. Furthermore, future research should employ various measures of audit quality and debt maturity. This can also be applied to different countries with similar settings.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

کیفیت حسابرسی، تأمین اعتبار بدهی و مدیریت درآمد: شواهدی از اردن

Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan

خدمات غیر حسابرسی و کیفیت حسابرسی – تاثیر قانون ساربینز-اکسلی

Non-audit services and audit quality — the effect of Sarbanes-Oxley Act

چکیده
1- مقدمه
2- بررسی متون و توسعه فرضیات
2-1- خدمات غیر حسابرسی و کیفیت حسابرسی
3- طراحی تحقیقات
3-1- داده ها و نمونه
3-2- اندازه گیری متغیرهای مربوطه
4- آنالیز تجربی
4-1- آمار توصیفی و ارتباط
4-2- نتایج مدل اندازه گیری به موقع عدم تقارن
4-3- نتایج مدل اندازه گیری رفتار سری زمانی
5- نتیجه گیری
منابع

چکیده

در این پژوهش بحث بر سر محدودیت هایی است که SOX بر خدمات غیر حسابرسی اعمال می کند. این پژوهش با استفاده از سیاست محافظه کاری حسابداری به عنوان یک پروکسی برای کیفیت درآمد گزارش های مالی، بررسی می کند که آیا ارائه خدمات غیر حسابرسی توسط ممیزی ها (ماموران حسابرسی) کیفیت درآمد را کم می کند یا خیر. سپس، این مقاله همچنین برای تأیید اثرات SOX، رابطه بین خدمات غیر حسابرسی و محافظه کاری حسابداری را قبل و بعد از اعمال SOX بررسی می کند. نتایج تجربی نشان می دهد که خدمات غیر حسابرسی منجر به کاهش کیفیت سود قبل از SOX می شود، اما این نتیجه قطعی نیست که آیا ارائه خدمات غیر حسابرسی بر کیفیت سود تأثیر می گذارد یا خیر. این نتیجه از اثرات مثبت قوانین SOX بر حاکمیت استقلال حسابرسان حمایت می کند.

5- نتیجه گیری

با تصویب قانون ساربنز-اکسلی در سال 2002، یک مجموعه جدید از قوانین حاکم بر استقلال حسابرسان و محدود کردن محدوده خدمات غیر حسابرسی ایجاد شد. این قانون نیاز به افشای سالانه هزینه های حسابرسی و غیر حسابرسی به منظور اطمینان از کیفیت حسابرسی دارد، اما در مورد مقرراتی که قانون ساربنز-اکسلی مطرح کرده است هنوز بحث هایی وجود دارد. موافقان بر این باورند که خدمات غیر حسابرسی اعتماد متقابل حسابرسان و مشتریان را قوی تر کرده و استقلال حسابرسان را از بین می برد، در حالی که مخالفان معتقدند که ارائه خدمات غیر حسابرسی، درک مشتریان از حسابرسی را افزایش داده و حرفه ای بودن حسابرسان را بدون آسیب رساندن به استقلالشان ارتقا می بخشد. به عبارت دیگر خدمات غیر حسابرسی، کیفیت حسابرسی را بهبود می بخشد. علاوه بر این، بعضی ها احساس می کنند که این قوانین بیش از حد سخت گیر، خسته کننده و سنگین هستند و هزینه های قانونی و دولتی زیادی برای شرکت ها ایجاد می کنند. بنابراین قانون ساربنز-اکسلی لزوما پربار و سودمند نیست؛ از این رو، تنظیمات ضروری است.

Abstract

There has been controversy over the restrictions that SOX imposes on non-audit services. Using accounting conservatism as a proxy for earnings quality of financial statements, the paper investigates whether the offerings of non-audit services by auditors impairs earnings quality. And then, to validate the effects of SOX, this paper also explores the association between non-audit services and accounting conservatism before and after SOX enacted. The empirical results show that non-audit services do impair earnings quality before SOX, but yields no conclusive results whether the provision of non-audit services affects earnings quality. This result supports the positive effects of the regulations of SOX in governing the independence of auditors.

5- Conclusion

The passing of the Sarbanes-Oxley Act in 2002 initiated a new set of rules governing the independence of auditors and restricts the scope of non-audit services. The act requires the annual disclosure of audit fees and non-audit fees in order to ensure audit quality, however, there has been controversy regarding the regulations stipulated by the Sarbanes-Oxley Act. Proponents believe that non-audit services create too strong reliance of auditors on clients and eliminate the independence of auditors, while opponents argue that the delivery of non-audit services enhances the understanding of audited clients and improves the professionalism of auditors without impairing auditors’ independence. In other words, non-audit services improve audit quality. In addition, some feel the laws are too strict, tedious, and burdensome, and create extra governance and litigation costs for companies. Therefore, the Sarbanes-Oxley Act is not necessarily productive; hence, adjustments are warranted.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

خدمات غیر حسابرسی و کیفیت حسابرسی – تاثیر قانون ساربینز-اکسلی

Non-audit services and audit quality — the effect of Sarbanes-Oxley Act