پیامدهای نظریه تحرک دیجیتالی سازی در حسابداری: شواهدی از Ash Cloud

Implications of the ‘‘momentum” theory of digitalization in accounting: Evidence from Ash Cloud

چکیده

1 مقدمه

2 چارچوب تحقیق: نظریه تکانه:

3 روش تحقیق

4 مشخصات مورد تحقیق

5 تحلیل مورد تحقیقاتی: چه عاملی سبب دستیابی شرکت به DIA می شود؟

6 مفاهیم و نتیجه گیری

اعلامیه منافع رقابتی

منابع و مآخذ

چکیده

     در تحقیق پیش رو تلاش کردیم، دیجیتالی شدن در حسابداری (DIA) را از طریق مطالعه موردی شرکت Ash Cloud، یک کارخانه دیجیتال در شهر شنژن، چین، بررسی نمائیم. از منظر قابلیت‌های پویا، از نظریۀ تکانه DIA برای ارائۀ این مبحث که مشخصه‌های شرکت و مشخصه‌های اجرایی منجر به تحول دیجیتال و قابلیت های سازمانی می‌شود، بهره بردیم. مدیر عامل شرکت Ash Cloud در زمان وجود فشارهای هزینه، به فرهنگ شفافیت و باز بودن در سازمان اهمیت داده و معتقد است باید آن را پرورش داد. قابلیت های سازمانی دیجیتالی شدن در فرایندهای کسب و کار و رویکردهای مختلف به DIA شکل می‌دهد. یافته های این تحقیق نشان می دهد که شایستگی اصلی شرکت Ash Cloud قابلیت سیستم برای یکپارچه سازی می‌باشد. که این قابلیت مشتمل بر دانش طراحی مجدد، پیکربندی مجدد و تعریف مجدد است. در واقع شهرت این شرکت درگسترش دانش فرای مرزهای برجسته می‌باشد.

2 چارچوب تحقیق: نظریه تکانه:
     در این تحقیق، چارچوب تحقیق و مدل مفهومی خود را بر اساس قابلیت های پویا در مدیریت استراتژی مطرح می‌شود (Teece et al., 1997; Dosi et al., 2000). مبانی میان رشته ای شامل اقتصاد تکاملی است (نلسون و وینتر، 1982)، ابداعات تکنولوژیک (Teece، 1986) و هزینه‌های مبادله (ویلیامسون، 1975؛ 1985) نیز مورد بررسی قرار می‌گیرد. از نقطه نظر قابلیت های پویا، دانش و شایستگی منابع بسیار مهمی از مزیت های رقابتی هستند. در این میان قابلیت های سازمانی درون زا، مستمر و جمع آوری شده می‌باشند. مشابه دیدگاه مبتنی بر منبع (پنروز، 1959؛ ورنرفلت، 1984؛ بارنی، 1986)، پویا چارچوب قابلیت ها دانش و شایستگی را به عنوان منابعی ضروری می داند که ارزشمند، کمیاب و غیرقابل تقلید و غیر قابل تعویض هستند (بارنی، 1991). به این ترتیب، در این تحقیق بر این باوریم که DIA می تواند مشابه نظریۀ تکانه است.

2-1 نظریه تکانه DIA
     در تحقیق حاضر، نظریۀ تکانه به عنوان ابزاری برای درک حسابداری دیجیتال طرح می‌شود که می‌تواند در راستای ارائۀ چارچوب تحقیقاتی شرکت مورد نظر یا سایر مطالعات موردی مثمر ثمر باشد. شکل 1 چهار عنصر موجود در نظریه تکانه در DIA را نشان می‌دهد که شامل تپه های بلند، جریان ها، دریچه ها و اقیانوس است. دیجیتالی شدن جریان، باعث تکانه یا حرکت از تپه های بلند تا اقیانوس می‌شود به عبارت دیگر، تبدیل دیجیتال یا دیجیتالی شدن یک روند اجتناب ناپذیر است. حرکت در جریان رایج برای شرکت ها بسیار آسان تر از تلاش برای حرکت بر خلاف جریان است.

     به طور مشخص، تپه های بلند در قسمت بالایی تصویر (شکل 1) نشان دهنده ویژگی های اجرایی است که در حقیقت حرکت تحول دیجیتال را شکل می دهد. این ویژگی‌ها تمایل تیم به تخصیص منابع را نشان می‌دهد (جریان های شکل 1). در مرحله بعد، دروازه های دریچه نشان دهنده قابلیت های ساختمانی هستند که جریان و سطح آب را کنترل می کند. گاهی شرکت ها برای سرمایه گذاری در طرح های دیجیتال دارای انگیزه هستند اما بدون قابلیت های سازمانی امکان موفقیت در فرایند دیجیتالی شدن را نخواهند داشت.

رقابت در بازار محصول و کنترل تونل سهامداران: مدارکی از چین

Product market competition and controlling shareholders’ tunneling: Evidence from China

چکیده

1. مقدمه

2. تدوین فرضیه

۴. نتایج تجربی

5. بحث و نتیجه گیری

بیانیه دسترسی به داده ها

فهرست منابع

     این مقاله به ارائه شواهدی در حمایت از نقش انضباطی رقابت در بازار محصول در تونل زنی سهامداران کنترل کننده می پردازد. ما از تعلیق IPO به دلیل مقررات در چین به عنوان شوک برای رقابت در بازار محصول استفاده می کنیم. با طراحی DID تعمیم یافته، ما در می یابیم که کاهش تهدید رقابت در بازار محصول به دلیل تعلیق IPO رقبا، وام های بین شرکتی را تا 0.4 درصد و احتمال ارتکاب تخلف در امور سرمایه ای تا 3.1 درصد افزایش می دهد. تاثیر تعلیق IPO بر تونل زنی زمانی تضعیف می شود که بازار محصول به شدت رقابتی بوده و برای شرکت های با مساله نمایندگی مشکل ساز و مکانیزم های حاکمیتی ضعیف مشهودتر است. افزون بر این، ما یک اثر معکوس را هنگامی که تعلیق IPO خاتمه می یابد، نشان دادیم. این مطالعه با ارائه شواهدی در حمایت از اثر علّی محتمل رقابت و تونل زنی سهامداران کنترل کننده، بر غنای ادبیات مربوط به نقش انضباطی رقابت در بازار محصول می افزاید.

تدوین فرضیه
تعلیق IPO در چین
     سیستم IPO در چین مبتنی بر مدیریت و تصویب بوده که کاملاً متفاوت از سیستم مبتنی بر افشاء و ثبت آمریکاست. شرکت هایی که در پی پذیرش عمومی در بازار داخلی چین هستند، باید فرآیند چند مرحله ای و کاملاً کنترل شده ای را تحت نظر CSRC طی نمایند که آماده سازی آن ممکن است حدوداً 2 سال به طول بینجامد. مهم ترین ویژگی سیستم IPO چین این است که CSRC تنها به شرکت هایی این امکان را می دهد که به باور آن ها از پتانسیل رشد برای عرضه عمومی بر اساس قضاوت درباره ارزش شرکت مرکزی برخوردارند.

     شرکت ها در مسیر عرضه عمومی با عدم قطعیت قابل توجهی در سیستم IPO چین مواجه هستند که طولانی بوده و منوط به بررسی های اداری است. یک منبع اولیه، تعلیق IPO به دلیل مقررات می باشد. گاه CSRC همه فعالیت های IPO را فراتر از مرحله تقدیم تقاضا برای تسهیل اصلاح بازار سرمایه تعلیق می نماید (پیوتروسکی و ژانگ، 2014). ممکن است تعلیق بابت اجتناب از جذب سرمایه از شرکت های فعلی برای سهام جدیداً ثبت شده باشد (براون و لرین، 2009؛ تیان و توئیت، 2011). در دوره تعلیق، هیچ تاییدیه جدیدی برای تقاضای IPO توسط CSRC وجود نخواهد داشت و شرکت هایی که قبل از تعلیق تایید شده اما ثبت نشده اند ممکن است با وقفه در پذیرش مواجه شده و دسترسی آن ها به بازار سرمایه به تعویق بیفتد. قبل از سال ۲۰۱۶ تعلیق وجود داشته و مدت آن از ۴ تا ۱۳ ماه متغیر می باشد.

     اگر چه رخداد تعلیق های تاریخی نشان می دهد که شرکاء بازار می دانند که احتمال تعلیق وجود دارد اما زمان بندی زمان شروع یا خاتمه تعلیق قابل پیش بینی نیست. تعلیق دولتی مداخله اداری برونزادی محسوب شده و ربطی به ویژگی های متقاضیان IPO ندارد (کانگ و هاول، 2021؛ شی و همکاران، 2018). هیچ هشدار عمومی از قبل وجود نداشته و خاتمه تعلیق با اعلام سپری شدن زمان آن مقارن می باشد. افزون بر این، متقاضیان IPO نمی توانند اصلاح بازار سرمایه یا شرایط آتی بازار را مطابق انتظار پیش بینی کنند، بنابراین با توجه به فرآیند بلندمدت و نامشخص IPO، روند پیشرفت IPO را برنامه ریزی می کنند. حتی برای صندوق های مشترک کارآمد و یا سایر شرکاء بازار، پیش بینی تعلیق از قبل غیرممکن است. تعلیق IPO احتمالاً می توانند باعث تعویق برونزاد پذیرش در میان شرکت هایی گردد که قبلاً برای عرضه عمومی تاییدیه دریافت نموده اند.

نوآوری های حسابداری مدیریت برای منطقی کردن هزینه خدمات: ارزیابی مجدد حسابداری نقدی و تعهدی

Management accounting innovations for rationalizing the cost of services: The reassessment of cash and accrual accounting

چکیده

مقدمه

نوآوری های حسابداری مدیریت برای توجیه منابع

چه نوع سیستم حسابداری مدیریتی توسط دولت مرکزی اسپانیا برای شوراهای محلی ارائه شد؟

طرح تحقیقات

چارچوب نوآوری: حسابداری هزینه مبتنی بر گزارشگری بودجه ای

ارزیابی نوآوری: ارزیابی مجدد سودمندی حسابرسی تعهدی و نقدی برای تصمیم گیری

الگوبرداری

کنترل و توجیه منطقی هزینه

تعیین قیمت

دیدگاه علمی

دیدگاه حرفه ای

نتیجه گیری

منابع

چکیده

حسابداری مدیریت می تواند ابزاری سودمند در دولت های با ریاضت اقتصادی باشد زیرا اطلاعاتی را درباره هزینه های خدمات عمومی ارائه نموده و برای اتخاذ تصمیم گیری آگاهانه به کار می رود. دولت های محلی اسپانیا ملزم هستند تا داده های مربوط به هزینه خدمات خود را به دولت مرکزی تقدیم نمایند که این اطلاعات را به صورت آنلاین منتشر می نمایند. محاسبه هزینه ها بر اساس حسابداری نقدی بودجه ای به جای حسابرسی تعهدی است؛ بنابراین از حسابداری نقدی برای تصمیم گیری استفاده شده و حسابرسی تعهدی هیچ نقشی در این فرآیند ندارد. مقاله حاضر به تجزیه و تحلیل نقادانه نوآوری از سه دیدگاه می پردازد: کاربرد مختص اطلاعات هزینه در چارچوب قانونی؛ نظرات دانشگاهیان و متخصصان؛ و برداشت متخصصان درباره سودمندی اطلاعات تولید شده با سیستم جدید.

اثرگذاری

      مقاله حاضر نکاتی را درباره سودمندی حسابداری هزینه در دولت های محلی ارائه نموده و اطلاعات نقدی و تعهدی را با هم مقایسه می نماید. نتایج نشان می دهد که اطلاعات مربوط به هزینه تمام شده خدمات در بخش دولتی بسیار ارزشمند است. به منظور افزایش سودمندی حسابرسی تعهدی، قوانین و مقررات باید بر گنجاندن آن در سازمان های بخش دولتی تاکید نمایند. مقاله حاضر حاوی پیشنهادات دیگری است که باعث تسهیل در پیاده سازی و کاربرد حسابداری هزینه تمام شده می گردد.

     موسسه دولتی (۲۰۰۹، ص ۱) نوآوری را ترکیبی از “اختراع، اتخاذ، انتشار و ارزیابی” توصیف نمود که به محصولات یا خدمات جدید و یا پیاده سازی رویه های جدید مدیریتی منجر می گردد. در مدیریت مالی دولتی، از مفهوم نوآوری برای پذیرش اصلاحـات به منظور بهبود و مدرن سازی فرآیندها و شیوه ها استفاده می شود (کاپرکیونه، بروسکا، کوهن و مانس‌روسی، ۲۰۱۶). یکی از تحولات مزبور، معرفی حسابداری مدیریت در بخش دولتی (لاپسلی و رایت، ۲۰۰۴) به ویژه پس از بحران مالی ۲۰۰۸ بود که دولت ها بسیاری را وادار نمود تا هزینه های خود را کاهش دهند (آرنابولدی، لاپسلی و استکولینی، ۲۰۱۵؛ پولیت و بوکارت، 2017).

     توجیه منابع سال ها یکی از دغدغه های اصلی مدیران دولتی اسپانیا بوده است (مونته سینوس، بروسکا، مانس‌روسی و آورسانو، ۲۰۱۳). نهادهای بخش دولتی محلی از یک سیستم حسابداری مالی مبتنی بر مدل حسابداری کسب و کار استفاده نموده و با استانداردهای حسابداری بخش دولتی بین المللی (IPSAS) تطبیق می یابند اما گزارشگری بودجه ای از معیار نقدی اصلاح شده استفاده می نماید (بروسکا، کاپرکیونه، کوهن، مانس‌روسی، ۲۰۱۵). بحران مالی و مشکلات دولت های محلی نیز به تغییراتی در سیستم های اطلاعاتی دولت اسپانیا منتج شده است. قانونی برای توجیه و پایداری دولت های محلی در سال ۲۰۱۳ تصویب شد که دولت های محلی اسپانیا را ملزم به محاسبه هزینه سالانه خدمات ارائه شده می نماید. این اطلاعات از گزارش مالی جدا شده و باید به دولت مرکزی تقدیم گردد که اطلاعات حاصل از تمام دولت های محلی را به صورت آنلاین منتشر می نماید. هدف این امر بهبود کارآیی در ارائه خدمات دولتی و پاسخگویی به شهروندان است.

مدیریت عمومی جدید و افزایش حسابرسی عملکرد بخش عمومی: شواهدی از پرونده استرالیا

New Public Management and the rise of public sector performance audit: Evidence from the Australian case

چکیده

مقدمه

تحقیق قبلی در خصوص تمرکز و تأثیرات حسابرسی

یک دیدگاه نظری

طرح ریزی تحقیق

حسابرسی عملکرد در استرالیا

مباحثه و نتایج

یادداشت ها

چکیده

هدف- در چارچوب روندهای اصلاح مدیریت عمومی جدید جهانی و پدیده ی مرتبط با حسابرسی عملکرد (PA)، هدف این مقاله، کشف افزایش حسابرسی عملکرد در استرالیا می باشد و تمرکز آن را در حوزه ها قضایی حسابرسی و نقش اساسی ذینفعان در هدایت عملکرد آن را مورد بررسی قرار می دهد.
طراحی/ روش شناسی/ رویکرد- این مطالعه، یک تجزیه و تحلیل قضایی چند بخشی از PA را در استرالیا در راستای تعیین مقیاس و تمرکز آن، با استفاده از ابزار نظری گوفمن به کار می گیرد. تجزیه و تحلیل مستند و شیوه های مصاحبه به کار گرفته می شوند.
یافته ها- رشد حسابرسی عملکرد تداوم داشته است؛ اما این تداوم اینگونه نبوده که همیشه به صورت پیوسته و در سر تا سر حوزه ی قضایی حسابرسی اتفاق بیفتد. علی رغم گفتمان حسابرس در خصوص اهداف محرمانه ی حسابرسی عملکرد که اکیداً روی ارزیابی نتایج برنامه متمرکز شده است، انتشار گزارش های علنی، توجه و کنترل پایدار را حفظ می کند. در حالی که این گونه به نظر می رسد که این موضوع نمایانگر بی اعتنایی سرحسابرس کل به نقد سیاست های دولت می باشد؛ با این وجود، این موارد شواهدی از روابط مستقیم و غیر مستقیم تکرار شونده میان AG ها و نمایندگان مجلس، رسانه ها و عموم مردم را آشکار می سازد.
محدودیت ها/ مفاهیم تحقیق- مزایای PA، توجه محقق را معطوف خود نمود؛ همانگونه که در حال حاضر یک فرآیند شناخته شده اما تؤام با تغییرات پی در پی در تمرکز و نفوذ ذینفعان می باشد.
پیامدهای اجتماعی- به عنوان یک روش حسابرسی، اکنون به خوبی در بخش عمومی محیط حسابداری استقرار یافته است؛ دیدگاه های بالقوه ای را در مسائل مربوط به اهمیت منطقه ای، استانی و ملی برای مجلس و مردم، ارائه می دهد، اما عوامل، برنامه ی کاری و روش های اساسی و متغیری را نشان می دهد که دارای توانایی افزایش یا کاهش منافع عمومی می باشند.

مباحثه و نتایج

“سن متوسط” NPM به نظر می رسد که پیچیده و متناقض باشد، که با طبقات و ترکیب های سیاسی و مقدماتی به جای روندهای تعریف شده ی آشکار و برنامه ها مشخص شده است. با این حال، PA در بسیاری از حوزه های قضایی در استرالیا برای اینکه به خوبی مستقر شود، توسعه داده شده است (Barret، 2011؛ Guthrie و Parker، 1999). در حالی که نویسندگان به طور کلی، این توسعه در PA را به تمرکز خروجی و جنبه های مدیریتی اندازه گیری عملکرد مرتبط با PA نسبت داده اند (Glynn، 1985؛ Free و همکاران، 2013)، نمونه های کمی از تحلیل عملیات بر روی دوره ی قابل توجهی از زمان و در سراسر چندین (تا به حال مشابه) حوزه ی قضایی وجود داشته است (Pollitt و همکاران؛ Pollitt، 2003؛ Bowerman و همکاران، 2003). این پژوهش، شامل تحلیل تطبیقی از عملیات PA در سراسر دولت فدرال استرالیا، ایالت و حوزه های قضایی حسابرسی منطقه ای می باشد.

Abstract

Purpose – In the context of global New Public Management reform trends and the associated phenomenon of performance auditing (PA), the purpose of this paper is to explore the rise of performance audit in Australia and examines its focus across audit jurisdictions and the role key stakeholders play in driving its practice.
Design/methodology/approach – The study adopts a multi-jurisdictional analysis of PA in Australia to explore its scale and focus, drawing on the theoretical tools of Goffman. Documentary analysis and interview methods are employed.
Findings – Performance audit growth has continued but not always consistently over time and across audit jurisdictions. Despite auditor discourse concerning backstage performance audit intentions being strongly focussed on evaluating programme outcomes, published front stage reports retain a strong control focus. While this appears to reflect Auditors-General (AGs) reluctance to critique government policy, nonetheless there are signs of direct and indirectly recursive relationships emerging between AGs and parliamentarians, the media and the public.
Research limitations/implications – PA merits renewed researcher attention as it is now an established process but with ongoing variability in focus and stakeholder influence. Social implications – As an audit technology now well-embedded in the public sector accountability setting, it offers potential insights into matters of local, state and national importance for parliament and the public, but exhibits variable underlying drivers, agendas and styles of presentation that have the capacity to enhance or detract from the public interest.
Originality/value – Performance audit emerges as a complex practice deployed as a mask by auditors in managing their relationship with key stakeholders.

Discussion and conclusions

The “middle age” of NPM seems complex and paradoxical, characterised by layers and blends of policy and initiatives rather than clearly defined trends and programs. However, PA has grown to become well established in many jurisdictions in Australia (Barrett, 2011; Guthrie and Parker, 1999). While authors have generally attributed this growth of PA to the output focus and managerialist aspects of performance measurement associated with PA (Glynn, 1985; Free et al., 2013), there have been few examples of analysis of the practice over a significant period of time and across multiple (yet similar) jurisdictions (Pollitt et al., 1999; Pollitt, 2003; Bowerman et al., 2003). This study has involved a comparative analysis of the PA practices across all the Australian federal, state and territory audit jurisdictions.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

مدیریت عمومی جدید و افزایش حسابرسی عملکرد بخش عمومی: شواهدی از پرونده استرالیا

New Public Management and the rise of public sector performance audit: Evidence from the Australian case

کیفیت اطلاعات حسابداری و خطر سیستماتیک

Accounting information quality and systematic risk

چکیده

مقدمه

پیش زمینه ی نظری

ساختار نمونه

اندازه گیری خطر سیستمی

معیار های کیفیت اطلاعات حسابداری

متغیر های کنترل

خلاصه ی آمار

نتایج

رگرسیون OLS از ریسک سیستمی نسبت به کیفیت اطلاعات حسابداری

رگرسیون Fama -MacBeth برای ریسک سیستمی مبتنی بر کیفیت اطلاعات حسابداری

رگرسیون DID برای ریسک سیستمی بر اساس کیفیت اطلاعات حسابداری

نتایج بر اساس معیار های بدون مدل برای ریسک در شرکت

ارزیابی های اضافی برای بررسی قدرت مدل سازی

نکات جمع بندی

چکیده

موضوع تاثیر کیفیت حسابداری اطلاعات و چگونگی این تاثیر بر روی هزینه سرمایه، موضوع بحث های متعددی بوده است. ما با بررسی رابطه ی بین کیفیت اطلاعات حسابداری و خطر سیستمی سعی می کنیم تا بخش هایی از این مبحث را بررسی کنیم و کار خودمان را بر اساس مباحث نظری جدید در این رابطه انجام می دهیم. با استفاده از گروهی از شرکت هایی که به صورت مشترک در CRSP و مجموعه داده های Compustat از 1962 تا 2012 لیست شده اند، ما نشان می دهیم که کیفیت اطلاعات حسابداری به صورت محسوس و موثری با خطر سیستمی، مرتبط می باشد. این رابطه نسبت به متغیر های نماینده ی جایگزین برای دو ساختار متفاوت، حالتی قوی دارد که شامل یک معیار بدون مدل برای ریسک می باشد. تحلیل های بیشتر نشان می دهد که بهبود کیفیت اطلاعات حسابداری منجر به کاهش خطر سیستمی می شود. این یافته ها، کاربرد های مهمی برای تصمیم گیری های افشا، مدیریت سهام و قیمت گذاری بر روی دارایی ها دارد.

نکات جمع بندی

ما به بررسی چند و چون رابطه ی کیفیت اطلاعات حسابداری و ریسک سیستمی در یک نمونه ی جامع از شرکت های مشترک لیست شده در CRSP و مجموعه داده ی Cpmpustat از سال 1962 تا 2012 پرداختیم. با استفاده از معیار های مختلف کیفیت اطلاعات حسابداری و ریسک سیستمی، ما به این نتیجه رسیدیم که این دو ساختار به صورت محسوس و منفی با هم رابطه دارند. ما ماهیت علی این رابطه را با استفاده از سه آزمایش شبه طبیعی و روش تفاوت در تفاوت ها( DID) بررسی کردیم. نتایج نشان می دهد که افزایش در کیفیت اطلاعات حسابداری منجر به کاهش ریسک سیستمی می شود . به صورت کلی، نتایج ما ، شواهد تجربی برای نظریه های جدید فراهم می کند که این نظریه ها بیان می کنند کیفیت اطلاعات حسابداری تاثیر منفی بر روی ریسک سیستمی دارد. این تاثیرات ، کارایی های مفید و مهمی برای تصمیم گیری در مورد افشای اطلاعات، برنامه های راهبردی تامین، مدیریت مجموعه های شرکتی و قیمت گذاری بر روی دارایی ها دارد.

Abstract

Whether and how accounting information quality affects the cost of capital has been a matter of much debate. We contribute to this debate by linking accounting information quality to systematic risk, inspired by recent theoretical discussions. Using the universe of firms jointly listed in the CRSP and Compustat databases from 1962 to 2012, we find that accounting information quality is significantly and negatively related to systematic risk. This relation is robust to alternative proxies for the two constructs, including a model-free measure of risk. Further analysis indicates that improving accounting information quality causes systematic risk to decrease. These findings have important implications for disclosure decisions, portfolio management, and asset pricing.

5- Concluding remarks

We investigate whether and how accounting information quality affects systematic risk in the universe of firms jointly listed in the CRSP and Compustat databases from 1962 to 2012. Using various measures of accounting information quality and systematic risk, we find that the two constructs are significantly and negatively correlated. We examine the causal nature of this relation by adopting three pseudo-natural experiments and a differences-in-differences approach. The results suggest that increases in accounting information quality cause systematic risk to decrease. Overall, our results provide empirical support to several recently developed theories that suggest a negative effect of accounting information quality on systematic risk. Such an effect has important implications for disclosure decisions, hedging strategies, portfolio management, and asset pricing.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

کیفیت اطلاعات حسابداری و خطر سیستماتیک

Accounting information quality and systematic risk

ظرفیت نهادی در فرآیند اصلاح حسابداری در دولت های محلی اسپانیا

Institutional capacity in the accounting reform process in Spanish local governments

چکیده

مقدمه

تعریف ظرفیت سازمانی

اصلاحات فرآیند حسابداری عمومی اسپانیا

سوالات تحقیق و روش شناسی

تحلیل نتایج

منابع انسانی

آموزش

منابع فنی (نرم افزار)

ملاحظات نهایی

منابع

چکیده

     در سال 2015 دولت های محلی اسپانیا اعمال کردن یک استاندارد حسابداری جدید را شروع کردند. موفقیت حاصل شده در اجرای این استاندارد، با محرک هایی از خارج از سازمان، و با محرک های «ظرفیت سازمانی، اجرایی و سیاسی» توسعه یافته توسط آن، مرتبط است. از طریق یک پرسشنامه الکترونیکی و چندین مصاحبه انجام شده با مامورین مالی ارشد شهرداری مشخص شد که چند اقدام برای ایجاد ظرفیت سازمانی ضروری – قبل از اجرا شدن در یک دوره ماقبل – انجام شدند. نتایج نشان داد که حکومت های محلی ظرفیت سازمانی لازم را بدست نیاوردند و برای بهبود آن مجبور هستند که تخصیص منابع و زمان را ادامه دهند.

تعریف ظرفیت سازمانی

     بعد از مرور مقالات مشخص شد که یک مفهوم منحصر به فرد برای ظرفیت سازمانی وجود ندارد. تمام تعاریف یا مفاهیم را می توانیم در چهار گروه طبقه بندی کنیم (روساس 2008؛ روساس و گیل 2013) که عبارتند از:

(a) ظرفیت گزارش شده، متمرکز بر ابزارها و فرآیندهای اجرایی که با پتانسیل سازمان برای انجام وظایف تحت مسئولیت خود، انطباق داده شده است (نلیسِن 2002). در ضمن اوسلاک (2004) آنرا بصورت دسترس پذیری و کاربرد مؤثر منابع مادی، تکنولوژیکی و انسانی می دید که نظام های اجرایی و تولیدی دولت باید تولید ارزش عمومی را مدیریت میکردند، و بر محدودیت های زمینه ای، شرایط و تهدیدات آن غلبه می کردند. در نتیجه طبق گفته این مؤلف، عوامل اصلی که میتوانند بر ظرفیت سازمانی تأثیر بگذارند کمیت و کیفیت منابع انسانی و مادی، تناسب ظرفیت های فردی شرکت کنندگان برای خصوصیات جایگاه های شغلی و تخصیص وظایف در فرآیندهای مدیریتی مختلف، پذیرش قوانین، فرهنگ های فرعی و مجازات ها از سوی سهامداران، و غیره است.

(b) ظرفیت مؤثر، انطباق داده شده با اقدامات یک دولت. رپتو (2007) این را ظرفیتی برای موارد روبرو می بیند: مدیریت عمومی، راه فراری برای افرادی که مسئول سیاست گذاری هستند، ابزارهایی که باید اینکار توسط آنها انجام شود، و قوانین سازمانی که تحت آنها عمل کنند.

(c) ظرفیت بعنوان یک محصول، وقتی که مهارت ها ایجاد می شوند. این ظرفیت مانند مهارت سازمان برای جذب مسئولیت ها، انجام مؤثر وظایف مناسب، و تقویت مؤثر و پایدار پاسخگویی خود دیده میشود (برنز 2005؛ گریندل و هیلدر برند 1995؛ ساویچ 1998).

(d) ظرفیت بعنوان یک فرآیند. ویلمز و بومر (2003) از یک طرف، این را بصورت مهارت مقامات دولتی برای بهبود وظایف، حل مشکلات و تعیین و تحقق اهداف، و از طرف دیگر بصورت توانایی تجهیز یا انطباق سازمان ها برای پاسخ دادن به یک مشکل عمومی تعریف می کنند. چاوز و رایاس (2006) هم این را با توسعه هر گونه ساختار سازمانی همراه دانسته اند که آن سازمان را قادر می سازد به یک شیوه منظم و هماهنگ در کوتاه مدت، میان مدت و بلند مدت نسبت به مسئولیت هایش متعهد باشد.

گزارشگری مالی دولتی با تغییر حسابداری ملی

Shades of governmental financial reporting with a national accounting twist

چکیده

1- مقدمه

2- مرور مقالات

3- روش تحقیق

4- گزارش دهی مالی دولتی و بودجه بندی در مالتا و انگلستان

4.1- گزارش دهی مالی

4.2- کنترل بودجه

4.3- حسابرسی

4.4- اصلاحات حسابداری

4.5- نقش خزانه داری

5- تفاوت های فنی بین گزارشات مالی تعهدی دو کشور

5.1- صورت عملکرد مالی

5.2- صورت جایگاه مالی

5.3- صورت تغییرات دارایی/انصاف خالص

5.4- صورت جریان های نقدی

5.5- گزارش بودجه

5.6- گزارش های دیگر

6- گزارش دهی مالی دولتی با طعم حسابداری ملی

7- نتیجه گیری

چکیده

جمهوری مالتا مثالی از اعضای اتحادیه اروپا می باشد که با پیش بینی نیازمندی های اتحادیه اروپا، در حال پیاده سازی اصلاحات در سیستم حسابداری دولتی می باشد. خروجی سیستم حسابداری جدید پیشنهاد شده در این مقاله بررسی شده و با گزارشات دولتی یک عضو دیگر اتحادیه اروپا (انگلستان) که دارای سیستم حسابداری تعهدی می باشد، مقایسه شده است.

هم اکنون تاثیر قوانین حسابداری ملی روی گزارشات مالی و بودجه بندی انگلستان، به خصوص روی تلفیق، فراگیر می باشد. سیستم حسابداری پیشنهاد شده در مالتا، روی تلفیق کسری نقدی و کسری تعهدی تاکید می کند، اما هرچه سیستم بیشتر توسعه یابد، تاثیر قوانین حسابداری ملی مورد انتظار است.

1- مقدمه

کمیسیون اروپا، هماهنگ سازی سیستم های حسابداری دولتی اعضای اتحادیه اروپا را مهم دانسته و در حال توسعه استاندارد های حسابداری عمومی اروپا (EPSAS) می باشد. با استفاده از استاندارد های حسابداری عمومی جهانی (IPSAS) به عنوان مرجع، EC برای کاهش تفاوت های EPSAS و نیازمندی های سیستم حسابداری ملی و منطقه ای (EAS) تلاش می کند تا بتواند به عنوان یک استاندارد قابل کاربرد برای آماده سازی داده های آماری اعضای اتحادیه اروپا عمل کند. 

7- نتیجه گیری

این مقاله با مشخص کردن و تحلیل تفاوت های بین گزارشات مالی دو کشور که هر دو به صورت تعهدی هستند، به تحقیقات بین المللی در مورد حسابداری دولتی کمک می کند. این مقاله مهم است زیرا تایید می کند که استاندارد های گزارش دهی مالی، انطباق را ضمانت نمی کنند. تفاسیر متفاوتی با توجه به منافع و اهداف پیاده کنندگان سیستم وجود دارد که حتی با توجه به استفاده مورد نظر آن گزارش مالی، می تواند متفاوت باشد.

Abstract

Malta is an example of an EU member state that is implementing governmental accounting reform in anticipation of the EU requirements. The proposed outcome from the new accounting system is examined and compared with the government reporting of another EU member state that has an established accrual accounting system, namely, the UK.

The influence of national accounting rules on UK’s financial reporting and budgeting is now pervasive, especially for consolidation. The proposed accounting system in Malta emphasises the reconciliation of the cash deficit with the accrual deficit, however, more influence of national accounting rules is expected as the system develops.

1. Introduction

The European Commission (EC) considers it important to harmonise governmental accounting systems of member states of the European Union (EU), and is in the process of developing the European Public Sector Accounting Standards (EPSAS) (Eurostat, 2013). Using the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) as its point of reference, the EC aims to minimise differences between the EPSAS and the requirements of the European System of National and Regional Accounts (ESA), being the standard applicable in the preparation of the statistical data submitted by EU member states.

7. Conclusion

This paper contributes towards comparative international governmental accounting research by highlighting and analysing the differences between the financial reports of two countries that are (or one soon to be) both accrual-based. This paper is important because it further confirms that financial reporting standards do not guarantee conformity. Different interpretations arise from the interests and objectives of the implementers, and even vary according to the intended use of the financial report.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

گزارشگری مالی دولتی با تغییر حسابداری ملی

Shades of governmental financial reporting with a national accounting twist

اثر نظریه، ارشدیت و دینداری بر آگاهی اخلاقی حسابداران

Influence of theory, seniority, and religiosity on the ethical awareness of accountants

چکیده

مقدمه

آموزش و تخصص حسابداری در شکور ترکیه

چارچوب نظری

فایده‌گرایی

وظیفه‌شناسی

خودخواهی (اگوئیسم)

رویکرد غیراخلاقی

ارشدیت و اصول اخلاقی

دینداری و اصول اخلاقی

روش بررسی

نمونه‌گیری

یافته‌های تحقیق

مدل سنجش

مدل ساختاری

نتیجه‌گیری

منابع

چکیده

هدف– این مقاله سعی می‌کند به بررسی تاثیر نظریه‌های اخلاقی، دینداری، و ارشدیت، روی آگاهی اخلاقی حسابداران بپردازد.

طرح/ روش/ رویکرد– این داده‌ها، با استفاده از بررسی پرسشنامه‌ای گرداوری شد که توسط 219 حسابرس که در بخش‌های مختلف کشور ترکیه سکونت داشتند، تکمیل شد. به منظور بررسی رابطه بین الگو‌ها، از مدل معادله ساختاری حداقل مربعات جزئی استفاده شد.

یافته‌ها- یافته‌ها نشان می‌دهد که ارشدیت در شغل و دینداری دارای تاثیر مثبتی روی آگاهی اخلاقی است. در لحاظ نظری؛ وظیفه‌شناسی دارای تاثیر مثبتی روی آگاهی اخلاقی بوده، درحالیکه خودخواهی  دارای تاثیر منفی روی آن است.

محدودیت‌ها و کاربردهای پژوهشی– این بررسی دارای چندین کاربرد در حوزه افزایش آگاهی اخلاقی حسابرسان است: حسابدارانی که در مراحل ابتدایی پیشرفت کاری‌شان قرار دارند، باید از مسائل اخلاقی که در طول مدت حرفه‌شان روی می‌دهد، آگاه باشند. حسابداران باید از قوانین و مقررات حرفه حسابداری از همان سطح مقدماتی و در طول مسیر شغلی‌شان آگاهی یابند. از طریق ارتباطات حرفه‌ای؛ نوآوری‌هایی باید صورت پذیرد تا حسابداران را در برنامه‌های مرتبط با مسئولیت‌های اجتماعی مشارکت داشته تا از رفتارهای خودخواهانه ان‌ها جلوگیری کرده و همدلی آن‌ها را بهبود بخشد. به هر حال، این بررسی پرسشنامه‌ای، امکان ارزیابی را از جنبه کیفی (یعنی چرایی و چگونگی پاسخ‌ها)، فراهم نمی کند و بدین‌ترتیب به منظور ارزیابی مفصل‌تر، نیازمند بررسی‌های موردی هستیم.

اصالت/ ارزش– این پژوهش از این لحاظ منحصر به فرد است که تلاش می‌کند به این موارد پاسخ دهد که چه فاکتورهایی، آگاهای اخلاقی حسابرسان را در محیط بازاری نوظهور به طور جامع تحت تاثیر قرار می‌دهد.

چارچوب نظری

در این بخش، پیشینه نظری این پژوهش را معرفی می‌کنیم. در این زمینه، به بررسی شش نظریه (یعنی فایده‌گرایی، وظیفه‌شناسی، خودخواهی، رویکرد غیراخلاقی، ارشدیت و علم اخلاق، دینداری و علم اخلاق) می‌پردازیم که این موارد احتمالا رفتارهای اخلاقی حسابداران را تحت تاثیر قرار می‌دهد.

فایده‌گرایی

فایده‌گرایی به دنبال ایجاد منفعت برای اکثریت قریب به اتفاق افراد است (کوهن و همکاران 1996؛ آرمسترانگ و همکاران 2003؛ گرانتیس و لوی 2007؛ مدرش و رفیعی 2011؛ راسی 2011). بر طبق به این رویکرد نظری، هر اقدامی که باعث ایجاد بیشترین منفعت خالص برای جامعه به طور کل گردد (لادسماکی، 2005) ، یک عمل اخلاقی است، و این بدان معناست که منافع برای اکثریت افراد به بیشترین حد رسیده و در عین حال هزینه‌ها کاهش می‌یابد (جی و توماس 2008). بنابراین قابلیت پذیرش اخلاقی، حاصل عواقب ان است (کوهن و همکاران 1996). اگر نتایج خوب باشد پس آن عمل اخلاقی است، و در غیراینصورت غیراخلاقی و بدسیرتانه است (ویویرز و همکاران 2008). این رویکرد نظری توسط چند پژوهشگر مورد نقد قرار گرفته است، زیرا بدون توجه به اینکه آیا ابزار مورد استفاده در این روش اخلاقی است یه خیر، نتایج این روش به تعیین اخلاقیات می‌پردازند. نقد دیگر اینست که بیشترین منافع با هزینه‌کرد اقلیت افراد تحقق می‌یابد. کوجالا و همکاران (2011) ، بررسی را در کشور فنلاند صورت دادند و به این نتیجه رسیدند که فایده‌گرایی به عنوان یک نظریه غالب در روند تصمیم‌گیری اخلاقی در بین مدیران کسب و کار است. بنابراین، فرضیه زیر تدوین می‌گردد:

وظیفه‌شناسی

اصل اخلاقی وظیفه‌شناسی، در ارتباط با وظایف، تعهدات، مسئولیت و اصول اخلاقی، بدون در نظر گرفتن عواقب آن اقدام است؛ بنابراین، زمانی یک اقدام به صورت اخلاقی است که منطبق به اصول اخلاق باشد (ویورز و همکاران 2008). بنابراین، این تئوری تمرکزش را نه روی نتایح اقدام بلکه روی خود اقدام قرار می‌دهد (کلر و همکاران 2007، مدرس و رفیعی 2011). این رویکرد نظری در نظام‌نامه اخلاقی حرفه‌ای منعکس شده است (کوهن و همکاران 1996).، که می‌تواند به حسابداران کمک کند که بفهمند چه چیزی اخلاقی و چه چیزی غیراخلاقی است. بنابراین فرضیه زیر مطرح می‌گردد: