عوامل تعیین کننده کیفیت سود در پیش از بحران کرونا: بینش دیگری از دسته بندی سرمایه اصلی بانک

Earnings quality determinants in pre-corona crisis: another insight from bank core capital categories

چکیده

1 مقدمه

2 مروری بر ادبیات

3 توسعه فرضیه

4 روش

5 نتایج و بحث

6 نتیجه گیری و تحقیقات بیشتر

منابع

چکیده

هدف – اقلام تعهدی اختیاری، مقیاس هایی برای کیفیت سود می باشند که مشخص می کنند هرچه ارزش اقلام تعهدی اختیاری بیشتر باشد، عملکرد مدیریت سود بیشتر خواهد بود و برعکس. پیش بینی می شود گزارش های مالی که کیفیت بالایی دارند (‏به خصوص کیفیت سود)، در تصمیم گیری به سرمایه گذاران و سرمایه گذاران بالقوه کمک کنند. این مطالعه عواملی را تجزیه و تحلیل می کند که بر کیفیت سود تاثیر می گذارند، مانند سود از پیش مدیریت شده، نقدینگی و کارایی. در ضمن نویسندگان اثر تعدیل کننده مکانیزم های حاکمیتی را شناسایی می کنند که از طریق نسبت ماموران عالی رتبه مستقل در بانک های تجاری متعارف پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار اندونزی نشان داده می شوند.
طرح/روش شناسی/رویکرد – در این مطالعه از ۲۲۶ داده بانکی در دوره بحران پیش از کرونا ۲۰۱۳ تا ۲۰۱۹ استفاده می کنیم. داده ها با استفاده از EViews 10 برای فرضیه و MS Excel برای یک آزمون افتراقی تجزیه و تحلیل شدند.
یافته ها – نتایج حاکی از آن است که سودهای از پیش مدیریت شده، نقدینگی و کارایی، کیفیت سود را تحت تاثیر قرار می دهند. مکانیزم های حاکمیتی می توانند نقدینگی و کارایی را بر کیفیت سود تعدیل کنند، در حالی که سودهای از پیش مدیریت شده را نمی توان تعدیل کرد. دسته های مختلف مکانیزم های مدیریت سود (BUKU)‏ برای هر BUKU نشان داده شده است (BUKU ۱، ۳ و ۴ مدیریت سود را با افزایش سود و BUKU 2 با کاهش سود انجام می دهند)‏. نکته دیگر، اطلاعات مربوط به کیفیت سود بین BuKU 3 با BuKU 3 و BuKU 4 به دلیل تفاوت در مقررات پوشش عملیاتی بانک و سرمایه است.
محدودیت‌ها/پیامدهای پژوهش- انتظار می رود پژوهش های بیشتر عوامل موثر بر کیفیت سود بانکی را با توجه به اعمال IFRS 9 (‏PSAK 71) ‏در اندونزی تجزیه و تحلیل کنند. انتظار می رود که پژوهشگران آینده از روش های ترکیبی برای بررسی داده های صورت های مالی و ارائه بحث جامع و بینش واقعی از مطالعه خود استفاده کنند. تحقیقات آینده نیازمند نمونه های بیشتری از شرکت ها یا یک مقیاس بین المللی (‏بین کشوری)‏ برای به دست آوردن حداکثر نتایج و به طور کلی پذیرفته شدن است.
مفاهیم کاربردی – این پژوهش نشان می دهد که مدیران باید کنترل بیشتری بر سود از پیش مدیریت‌شده و نقدینگی بانک به عنوان انگیزه مدیر برای انجام هموارسازی سود داشته باشند. مدیران نیز باید به بهره وری هزینه و اجرای موثر مکانیزم های حاکمیت برای به حداکثر رساندن کیفیت سود توجه کنند. این پژوهش نیز نشان می دهد که سیاست گذاران می توانند بانک های تجاری را تشویق کنند تا اصول احتیاطی بیشتری را از نظر ذخیره برای وام های شکست خورده به منظور به حداقل رساندن مدیریت سود در بانکداری به کار گیرند.
اصالت/ارزش – مقصود این پژوهش به صورت بحث درمورد آزمون تفاوت بین دسته های سرمایه اصلی بانک (BUKU) و ارتباط آن با کیفیت سود مشخص شد.

مروری بر ادبیات
نظریه نمایندگی
     نظریه نمایندگی رابطه عامل-نماینده را به صورت یک قرارداد تعریف می کند، به طوری که عامل به نماینده اجازه می دهد تصمیم بگیرد (جنسن و مکلینگ، 1976). نظریه نمایندگی، مشارکت مدیریت در مدیریت سود را با توجه به رابطه نظارتی و اصول نمایندگی توضیح می دهد. مدیریت شرکت با به خطر انداختن رابطه مدیریتی، از منافع خود در مقابل سرمایه گذاران محافظت خواهد کرد. اگر سهامداران، اعتباردهندگان، هیئت مدیره های مستقل مدیران و حسابرسان نتوانند به طور مناسب از مکانیزم های کنترل استفاده کنند، مدیریت از قدرت آن ها برای تحقق منافع خود استفاده خواهد کرد (کیروبل و اکمل، 2019).

     نظریه نمایندگی بر این فرض بنا نهاده شده است که هر کسی از منافع شخصی انگیزه می گیرد و منجر به تضاد منافع بین مدیر و نماینده می شود. مدیرانی که به عنوان عوامل بانکی عمل می کنند، تشویق می شوند تا تقاضاهای مالی و روانی خود را برای به دست آوردن سرمایه گذاری ها، اعتبارات و قراردادهای سود افزایش دهند. سهامداران به عنوان مدیران به قراردادها می پیوندند تا ثروت خود را با ایجاد درآمدهای همیشه در حال افزایش بیشتر کنند. مشکلات نمایندگی ناشی از اقدامات فرصت طلبانه عوامل، مانند رفتار مدیریت برای افزایش رونق آن ها، که متفاوت از منافع است، بروز می‌ کند (اسکات، 2012).

نظریه مدیریت سود
براساس نظریه مدیریت سود اطلاعاتی، مدیران از رای خود استفاده می کنند تا باورهای خود را براساس اطلاعاتی که به عنوان افراد خودی (‏اطلاعات شخصی) ‏در مورد چشم انداز سود شرکت در آینده دارند، انتقال دهند. دو نیت، مدیران را در موقعیت مدیریت سود قرار می دهند. اول، اگر گزارش های مدیریت سود انتظارات سرمایه گذاران را دنبال کنند، عملکرد شرکت کاهش خواهد یافت. دوم اینکه تنها شرکت هایی با چشم انداز خوب می توانند در سال جاری می توانند با پذیرش ریسک، برخی از سود در سال بعد را به حداکثر برسانند. از آنجا که اگر سال بعد سود کمتر شود، این اقدام به یک اشکال تبدیل خواهد شد (‏تاکر دان زاروین، ۲۰۰۶)‏.

مدل مفهومی رابطه ارزش های شخصی و فرهنگ مالیات شخصی با توجه به درک از عدالت سیستم مالیاتی

A Conceptual Model of the Relationship between Personal Values and Personal Tax Culture Regarding the Perception of Tax System Fairness

چکیده

مقدمه

فرهنگ مالیات شخصی: مرور آثار

مدل مفهومی رابطه بین ارزش های شخصی و فرهنگ مالیات شخصی

سوالات تحقیق بر اساس مدل مفهومی

نتیجه گیری

منابع

چکیده

هدف این مقاله بررسی رابطه بین ارزشهای شخصی و فرهنگ مالیاتی شخصی با توجه به درک از عادلانه بودن سیستم مالیاتی است. این مقاله به بنیاد های نظری مهم اجزای اساسی فرهنگ مالیات عمومی مانند فرار مالیاتی ، تمکین مالیاتی و سیستم مالیاتی می پردازد. براساس یافته های مدل شوارتز از ارزش های شخصی، که به ده گروه در یک طرح دایره ای دو بعدی همراه با دو بعد دو قطبی طبقه بندی شده، این مقاله در مورد برخی از ارزش های شخصی افراد، بحث می کند. از آنجا که این زمینه از تحقیقات تا حد زیادی ناشناخته است و بر اساس تحقیقات نظری قبلی ، یک مدل مفهومی برای تجزیه و تحلیل این رابطه طراحی شد.

نتیجه گیری

با توجه به بررسی آثار علمی در  زمینه اجزای  اصلی ، که در مدل توسعه یافته برای تحلیل ارتباط بین ارزشهای شخصی فرد و فرهنگ مالیات شخصی گنجانده شده است،  به دلیل درک عادلانه بودن سیستم مالیاتی ، شکاف نظری و تجربی در زمینه تحقیق مشاهده می شود. اهمیت روزافزون ارزشهای شخصی، که ویژگی های جسمی ، روحی و رفتاری است که افراد با یکدیگر تفاوت دارند، بر رفتار مسئولانه اجتماعی یک فرد تأثیر می گذارد. در ادبیات ، هیچ مطالعه ای در مورد ارتباط ارزش های شخصی با فرهنگ مالیات شخصی فرد وجود ندارد. به همین دلیل ما یک مدل مفهومی طراحی کردیم که هم فرهنگ مالیاتی شخصی و هم ارزشهای شخصی فرد را در بر بگیرد. نویسندگان در کارهای خود، اجزای فرهنگ مالیات شخصی را تعریف و به صورت تجربی ثابت کردند، به ویژه در سطح کلان اقتصادی؛ با این حال ، مدل توسعه یافته ، تمام اجزا را با ارزش های شخصی متصل می کند. در تحقیقات بعدی ، می توان تحقیقات تجربی را بر اساس یک مدل مفهومی و یک پرسشنامه طراحی شده در چندین کشور مختلف انجام داد. بنابراین ، مقایسه نتایج کشورهای مختلف امکان پذیر خواهد بود.

Abstract

The purpose of this paper is to explore the relationship between personal values and personal tax culture regarding the perception of a tax system’s fairness. The paper deals with the main theoretical starting points of the fundamental cornerstones of the general tax culture such as tax evasion, tax compliance and tax system. Based on findings in Schwartz’s model of personal values, the paper discusses some of individual personal values, categorized into ten groups within a two-dimensional circular design, along two bipolar dimensions. Because this field of research is largely unexplored and based on the previous theoretical research, a conceptual model for analysing this relationship was developed.

Conclusion

According to the review of scientific literature on the main cornerstones, included in the developed model for analyzing the relationship between personal values of the individual and the personal tax culture, in view of the perception of the tax system fairness, both the theoretical and the empirical gap in the field of research are perceived. The increasing importance of personal values, which are physical, mental and behavioral characteristics by which individuals differ from one another, affects the socially responsible behavior of an individual. In the literature, though, there are no studies of the connection of personal values with an individual’s personal tax culture. That is why we designed a conceptual model that would include both the individual’s tax culture, as well as personal values of the individual. In their work, individual authors have already been defining and empirically proving individual cornerstones of tax culture, especially at the macroeconomic level; the developed model, however, connects all the cornerstones with personal values. In further research, empirical research can be carried out on the basis of a conceptual model and a designed questionnaire in several different countries. Therefore, a comparison of the results of individual countries will be possible.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

مدل مفهومی رابطه ارزش های شخصی و فرهنگ مالیات شخصی با توجه به درک از عدالت سیستم مالیاتی

A Conceptual Model of the Relationship between Personal Values and Personal Tax Culture Regarding the Perception of Tax System Fairness

اجتناب مالیاتی، توانایی مدیریتی و کارایی سرمایه گذاری

Tax Avoidance, Managerial Ability, and Investment Efficiency

پژوهش قبلی و توسعه ی فرضیات
توانایی مدیریتی، اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری
حاکمیت شرکتی، اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری
طرح پژوهش
ارزیابی متغیرهای وابسته
ارزیابی اجتناب مالیاتی
توانایی مدیریتی
حاکمیت شرکتی
مدل تجربی برای آزمون H1: توانایی مدیریتی
مدل تجربی برای آزمون H2: حاکمیت شرکتی
انتخاب نمونه
نتایج تجربی
آمار توصیفی
هم بستگی ها
سرمایه گذاری پیش بینی شده
نتایج: فرضیه- توانایی مدیریتی MA
نتایج: توانایی مدیریتی کم و زیاد
نتایج: حاکمیت شرکتی
نتیجه گیری
منابع

این که آیا اجتناب مالیاتی ثروتی را برای سهامداران شرکت ایجاد می کند یا به سادگی مساول و مشکلات سازمان را تشدید می کند یا خیر، موضوع بحث کنونی و هم چنین پرسش پژوهشی مهم و ارزشمند این مطالعه است (هانلون و هیزمان 2010). در دیدگاه سنتی، اجتناب مالیاتی، انتقال ثروت به دولت را کاهش می دهد و شرکت ها را توانمند می سازد تا منابع بیشتری را حفظ کرده و ارزش سهامداران را افزایش دهند (سویینسون 1999 گراهام و تاکر 2006 ویلسون 2009). با این حال، چندین مطالعه مانند دسای و دارماپالا (2006 و 2008 و 2009) و دسای و همکارانش در سال 2007 بیان کردند که مدیران شرکت هایی با سطوح بالاتر اجتناب مالیاتی ممکن است طراحی فعالیت های هزینه بری را برعهده بگیرند تا رفتار اجتناب مالیاتی را از مقامات دولتی پنهان نمایند. در نتیجه، ممکن است مدیران این شرکت ها صورت های مالی را با شفافیت اندک ارائه نمایند که می تواند استخراج هزینه و کرایه را تسهیل نماید و به عنوان یک رفتار فرصت طلبانه از سوی مدیران شناخته می شود. دو نمونه از رفتارهای فرصت طلبانه ی مدیریتی عبارتنداز: مدیریت شرکت با استفاده از عایدات و درامد حاصل از افزایش سطوح اجتناب مالیاتی برای افزایش سرمایه گذاری شرکت فراتر از حد و اندازه ی بهینه ی آن (بالاک ریشنان 2011) یا عدم استفاده از درآمد حاصل از افزایش سطوح اجتناب مالیاتی برای سرمایه گذاری در پروژه های ارزش فعلی خالص مثبت NPV(برتراند و مولیناتان 2003).

نتیجه گیری

مقاله ی ما در ابتدا تاثیر توانایی مدیریتی بر رابطه ی بین اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری را مورد بررسی قرار می دهد.

به ویژه، تاثیرات توانایی مدیریتی و حاکمیت شرکتی بر رابطه ی بین اجتناب مالیاتی و کارایی سرمایه گذاری را بررسی می کنیم. ما بیان می کنیم که زمانی که اجتناب مالیاتی افزایش می یابد، شرکت هایی با توانایی مدیریتی کم (زیاد)، اختلاف و انحراف بزرگتری از سطح سرمایه گذاری پیش بینی شده را نشان می دهند. به عبارت دیگر، ما نشان می دهیم که زمانی که اجتناب مالیاتی افزایش می یابد، توانایی مدیریتی بالا کارایی سرمایه گذاری را ارتقا می دهد در حالی که توانایی مدیریتی اندک ناکارامدی سرمایه گذاری را تشدید می کند. به طور مشابه، ما نشان می دهیم که زمانی که اجتناب مالیاتی افزایش می یابد، حاکمیت شرکتی به کارایی سرمایه گذاری مربوط می شود، بدین معنی که حاکمیت شرکتی قوی (ضعیف) کارایی سرمایه گذاری را افزایش (کاهش) می دهد. با این وجود، تایید و تصدیق می کنیم که ارتباطات آماری که بیان می کنیم مشروط به توانایی ما برای ارزیابی ساختارهای کارایی سرمایه گذاری، اجتناب مالیاتی و توانایی مدیریتی هستند.

Abstrac

In this paper, we examine the impact of managerial ability on the relation between corporate tax avoidance and investment efficiency. Using a sample of US firms from 1994–2015, we find that as tax avoidance increases, firms with high (low) managerial ability exhibit increased (reduced) investment efficiency, that is, smaller (greater) deviations from predicted levels of investment spending. Supplemental analysis also shows that as tax avoidance increases, strong (weak) corporate governance increases (decreases) investment efficiency. Overall, our findings shed light on whether corporate tax avoidance generates wealth for the firm’s shareholders or simply exacerbates agency problems.

Whether corporate tax avoidance generates wealth for the firm’s shareholders or simply exacerbates agency problems is a subject of ongoing debate and therefore an important research question worthy of study (Hanlon and Heitzman, 2010). In the traditional view, tax avoidance lowers wealth transfers to the state, enabling firms to retain greater resources and increase shareholder value (Swenson, 1999; Graham and Tucker, 2006; Wilson, 2009). However, several studies, such as Desai and Dharmapala (2006, 2008, 2009) and Desai et al. (2007), suggest that managers of firms with higher levels of tax avoidance may undertake costly activities designed to hide tax avoidance behaviour from government authorities. As a consequence, managers of these firms may produce financial statements with reduced transparency that may facilitate rent extraction, otherwise known as opportunistic behaviour, by managers. Two examples of such managerial opportunistic behaviour involve the firm’s management using the proceeds from increased levels of tax avoidance to increase firm investment beyond its optimal size (Balakrishnan et al., 2011) or failing to use the proceeds from increased levels of tax avoidance to invest in positive net present value (NPV) projects (Bertrand and Mullainathan, 2003).

CONCLUSION

To our knowledge, our paper is the first to examine the impact of managerial ability on the relation between tax avoidance and investment efficiency.

Specifically, we examine the conditioning effects of managerial ability and corporate governance on the relation between tax avoidance and investment efficiency. We document that as tax avoidance increases, firms with low (high) managerial ability exhibit greater (smaller) deviations from predicted levels of investment. In other words, we show that as tax avoidance increases, high managerial ability promotes investment efficiency, while low managerial ability exacerbates investment inefficiency. Similarly, we show that as tax avoidance increases, corporate governance is associated with investment efficiency; that is, strong (weak) corporate governance increases (decreases) investment efficiency. Nevertheless, we acknowledge that the statistical associations we document are contingent on our ability to measure the constructs of investment efficiency, tax avoidance, and managerial ability.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

اجتناب مالیاتی، توانایی مدیریتی و کارایی سرمایه گذاری

Tax Avoidance, Managerial Ability, and Investment Efficiency

رقابت و اجتناب از پرداخت مالیاتی شرکت: یک دیدگاه مبتنی بر نهاد

Competition and corporate tax evasion: An institution-based view

چکیده
1) مقدمه
2) نظریه و فرضیه‌ها
a- تأثیر فشارهای رقابتی بر سوءرفتار شرکت
b- رقابت غیررسمی و اجتناب از پرداخت مالیات
c- مزیت‌های ماندن در اقتصاد رسمی
d- رقابت غیررسمی و دسترسی به منابع مالی
e- هزینۀ ماندن در اقتصاد رسمی
f- رقابت غیررسمی و بار مالیاتی
3) روش شناسی
a- نمونه
b- متغیرهای اصلی
c- متغیرهای کنترل
d- رویکرد تحلیلی
4) نتایج
a- آزمونهای استواری
5) بحث
a- دستاوردها
b- مفاهیم مدیریتی و سیاست
c- محدودیت‌ها و تحقیقات آینده
6) نتیجه گیری

چکیده

چرا شرکتها از پرداخت مالیات اجتناب می‌کنند؟ ما با بررسی شرکتهایی که در بخش رسمی کشورها با زمینه‌های سازمانی مختلف فعالیت می‌کنند این سؤال را مورد خطاب قرار می‌دهیم و انگیزه‌ها و محدودیتهای کار در بخش رسمی را در برابر فشارهای رقابتی که از بخش غیررسمی منشأ می‌گیرند مقایسه می‌کنیم. ما استدلال می‌کنیم که ترکیبی از این عوامل تا حد زیادی تصمیمات شرکتهای رسمی را برای اجتناب از پرداخت مالیات روشن می‌سازند. یافته‌های ما بر جنبه منفی رقابت، به ویژه در زمانیکه بطور قابل درک از منابع نادرستی منشأ می‌گیرند (برای مثال از بخش غیررسمی) تاکید می‌کنند. ما همچنین نحوه تعدیل این اثر را با شرایط سازمانی محیط مشخص می‌کنیم.

6- نتیجه گیری

این تحقیق تلاشی برای شناخت محرکهای اجتناب از پرداخت مالیات شرکت در کشورهای مختلف از طریق یکی از ویژگیهای تحت مطالعه است: رقابت از بخش غیررسمی. ما با تاکید بر جنبه منفی رقابت، یک دیدگاه منحصر بفرد و مبتنی بر موسسه را در مورد این مسئله ارائه می‌دهیم. یافته‌های ما نشان می‌دهند زمانیکه شرکت‌های رسمی با افزایش تهدیدات رقابتی از اقتصاد غیررسمی مواجه می‌شوند، برخی از آنها ممکن است بخواهند برای کاهش هزینه تمکین و رقابتی ماندن، از پرداخت مالیات اجتناب کنند. این رابطه با هزینه‌ها و مزیتهای ماندن در بخش رسمی تعدیل می‌شود. درحالیکه مؤسسات سازگار با کسب‌وکار به تحمل این رقابتهای غیررسمی در شرکتهای رسمی کمک می‌کنند، قوانین و مقررات سختگیرانه موجب تشدید تاثیرات منفی این رقابت ناکارآمد شده و موجب می‌شوند تا شرکتهای رسمی بیشتر فعالیتهایشان را در تلاش برای رقابتی ماندن پنهان کنند. سطوح متغیر پیشرفت سازمانی در سراسر جهان نشان می‌دهد که در زمانیکه مکانیسم‌های درست در جای خود قرار نگیرند، تهدید از اقتصاد غیررسمی می‌تواند گسترش یابد و منجر به ایجاد یک چرخه معیوب شود که در آن شرکتهای رسمی خود را بطور فزاینده‌ای در سرحد تبعیت از قوانین می‌بینند.

Abstract

Why do firms evade taxes? We tackle this question by studying firms in the formal sector operating in countries with different institutional backgrounds, and comparing the incentives and constraints of staying within the formal sector against the competitive pressures originating from the informal sector. We argue that it is the combination of these factors that largely explains formal firms’ tax evasion decisions. Our findings highlight the dark side of competition, particularly when it originates from perceivably unfair sources (i.e. from the informal sector). We also shed light on how this effect is moderated by the institutional conditions of the environment.

6- Conclusion

This research is an attempt to understand the drivers of corporate tax evasion in various countries through an understudied aspect: Competition from the informal sector. Highlighting the dark side of competition, we offer a unique, institution-based view on this issue. Our findings suggest that when formal firms face increased competitive threats from the informal economy, some of them may opt to evade taxes to decrease the costs of compliance and to stay competitive. This relationship is moderated by the costs and benefits of staying within the formal sector. While business-friendly institutions help formal firms tolerate some informal competition, burdensome rules and regulations exacerbate the negative effects of such dysfunctional competition and lead formal firms to conceal more of their activities in an effort to stay competitive. The varying levels of institutional development around the world suggest that when proper mechanisms are not in place, the threat from the informal economy can become contagious, leading to a vicious cycle where formal firms find themselves increasingly at the borderline of regulatory compliance.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

رقابت و اجتناب از پرداخت مالیاتی شرکت: یک دیدگاه مبتنی بر نهاد

Competition and corporate tax evasion: An institution-based view

بررسی تاثیرات و عوامل تعیین کننده اجتناب واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط از پرداخت مالیات

The Study On The Effect And Determinants Of Small – And Medium-Sized Entities Conducting Tax Avoidance

چکیده
1- مقدمه
2- مروری بر ادبیات در مورد AS-SME و اجتناب از پرداخت مالیات
2-1- AS-SME ( استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط)
2-2- مروری بر ادبیات
3- طرح پژوهشی
3-1- فرضیه‌ها
3-2- اندازه گیری و مدلسازی متغیرها
3-3- نمونه
4- نتایج آزمایشی
4-1- آمار توصیفی و آنالیز همبستگی
4-2- آنالیز رگرسیون
5- نتیجه گیری

چکیده

SME اغلب اوقات به دلیل تعداد اندک کاربران اطلاعات، دارای ظرفیت کافی برای حفظ شفافیت در مدیریت نیست. بنابراین، پذیرش K-IFRS می‌تواند بار سنگینی بر دوش بسیاری از شرکتهای کوچک و متوسط بگذارد که منجر به تصویب استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط (AS-SME) خواهد شد. AS-SME به حسابداران اجازه می‌دهد تا به آسانی قوانین حسابداری را در حین نوشتن صورتهای مالی اجرا کنند و کاربران اطلاعات مفید را درک کنند.
SME دارای بار مالیاتی کمتری است زیرا آنها طبق قانون مالیات، دارای کسورات و معافیت مالیاتی هستند. بنابراین، ما گمان می‌کنیم که عوامل تعیین کننده امورمالی در اجتناب از پرداخت مالیات در بین SME و غیر-SME تفاوت داشته باشد. ما مجموع نمونه را بر اساس اجتناب از مالیات توسط شرکت تقسیم بندی می‌کنیم و از لحاظ تجربی وجود این تفاوتها را عملاً مورد بررسی قرار می‌دهیم.
نمونه ما متشکل از 18،954 شرکت حسابرسی شده است که شامل شرکتهایی است که از 2011 تا 2013 بطور مستقل مورد حسابرسی قرار گرفته‌اند. این مطالعه BTD، اختلاف بین سود حسابداری و درآمد مشمول مالیات و اجتناب شرکت از پرداخت مالیات برآورد شده (TS) را اجرا می‌کند که نمی‌تواند با مجموع تعهدات در BTD برای پروکسی برای اجتناب از مالیات توضیح داده شود. (Desai و Dharmapala، 2006).
ما یافته‌های خود را به شرح زیر خلاصه می‌کنیم: تمایز قابل توجهی بین SME و غیر-SME در رابطه با عوامل تعیین کننده مالی وجود دارد. نتایج نشان می‌دهند که اندازه شرکت (SIZE)، سودآوری (ROA)، اهرم (LEV)، جریان وجوه نقد عملیاتی (CFO)، سرمایه بری (PPE)، شدت R&D (RNDS)، و نرخ رشد (GS) همه عواملی هستند که بر اجتناب از پرداخت مالیات در SME تأثیر می‌گذارند. نتایج ما همچنین نشان می‌دهند که در عوامل تعیین کننده بین SME و اجتناب از پرداخت مالیات در شرکتهای بزرگ، تفاوت‌هایی وجود دارد. تلاش برای بررسی عوامل تعیین کننده مالی در اجتناب از پرداخت مالیات در SME می‌تواند یک فشارسنج برای کارایی AS-SME باشد که برای کاهش بار مالیاتی SME تصویب می‌شود. ما قصد داریم تا با بررسی انگیزه برای اجتناب از مالیات شرکت در SME، مفاهیم سیاست را در رابطه با کمک مالی SME فراهم آوریم.

5- نتیجه گیری

استانداردهای حسابداری برای واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط (AS-SME) برای برآورده ساختن نیازهای SME که اغلب فاقد ظرفیت حسابداری هستند، تصویب می‌شوند. AS-SME موجب سهولت در نوشتن صورتهای مالی همراه با راحتی برای کاربران اطلاعات می‌شود. متصدیان دولتی به غیر از این مقررات، انگیزه‌های مالیاتی بی شماری مانند کاهش و معافیت مالیاتی را برای SME فراهم آورده‌اند. حدس اولیه ما این است که از آنجاییکه SME در قانون مالیاتی ذینفع است، احتمالاً کمتر از پرداخت مالیات اجتناب می‌کند. با این وجود، پیرو مطالعات موجود، این احتمال وجود دارد که SME از اجتناب از پرداخت مالیات برای به حداکثر رساندن ارزش شرکت استفاده کند. بنابراین، هدف ما بررسی ویژگیهای مالی SME است که منجر به اجتناب آنها از پرداخت مالیات می‌شود که در صورت تشخیص توسط متصدیان مالیاتی می‌تواند مهلک باشد. علاوه براین، ما از نظر آزمایشی عوامل مختلفی که بر اجتناب از مالیات تأثیر دارند را با تقسیم مجموع نمونه به دو گروه مورد بررسی قرار می‌دهیم: گروه اجتناب پایین از پرداخت مالیات و گروه اجتناب بالا از پرداخت مالیات.

Abstract

SME often lack the capacity to keep transparency in management due to a small number of information users. Thus, the adoption of K-IFRS can be burdensome to numerous SME, which led to the enactment of Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities (AS-SME). AS-SME allows the accountants to easily implement accounting rules when writing financial statements and the users to comprehend useful information.
SME hold less tax burden since they receive a tax deduction and exemption from the Tax Act. Thus, we conjecture that the financial determinants of tax avoidance between SME and non-SME will differ. We divide the total sample according to the corporate tax avoidance and empirically examine whether the difference actually exists. Our sample consists 18,954 audited firms including those external audited from 2011 to 2013. This study implements BTD, the difference between accounting profit and taxable income and estimated corporate tax avoidance (TS), which is the part that cannot be explained by total accruals in BTD to proxy for tax avoidance. (Desai and Dharmapala 2006).
We summarize our findings as below: there is a significant distinction between SME and non-SME regarding the related financial determinants. The result shows that firm size (SIZE), profitability (ROA), leverage (LEV), operating cash flow(CFO), capital intensity (PPE), R&D intensity (RNDS), and growth rate (GS) all influence the corporate tax avoidance of SME. Our result also suggests that there is variation in the determinants among the SME with high corporate tax avoidance.
The attempt to investigate the financial determinants of the tax avoidance in SME can be a barometer of the effectiveness of AS-SME, which is enacted to lessen the tax burden of the SME. We intend to provide policy implication regarding SME subsidy by examining the motive for corporate tax avoidance in SME.

5- CONCLUSION

Accounting Standards for Small- and Medium-sized Entities (AS-SME) is enacted to meet the needs of the SME that often lack the accounting capacity. AS-SME provides easiness in writing the financial statement along with convenience for information users. Aside from such legislation, the government authority has provided numerous tax incentives including tax reduction and exemption to SME. Our initial guess is that SME are less likely to avoid tax as they are the beneficiary of the Tax Act. Still, following the extant studies, there exists the possibility that SME conduct tax avoidance to maximize the firm value. Thus, we intend to examine the financial traits of SME that leads them to corporate tax avoidance, which can be lethal if discovered by the taxation authority. In addition, we empirically investigate the different factors that influence tax avoidance by dividing the total sample into two groups: low tax avoidance group and high tax avoidance group.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

بررسی تاثیرات و عوامل تعیین کننده اجتناب واحدهای اقتصادی کوچک و متوسط از پرداخت مالیات

The Study On The Effect And Determinants Of Small – And Medium-Sized Entities Conducting Tax Avoidance