آیا IFRS، قیمت کمتر از حد IPO را کاهش می دهد؟ شواهدی از چین

Does IFRS reduce IPO underpricing? Evidence from China

چکیده

1 مقدمه

2 توسعه فرضیه

3 آزمون های تجربی

4 نتایج

5 نتیجه گیری

منابع

چکیده

     ما در این تحقیق این موضوع را بررسی می کنیم که آیا پذیرش IFRS همگرا در چین قیمت کمتر از حد IPO را که مورد توجه سرمایه گذاران و قانونگذاران است، کاهش می دهد یا خیر. این تحقیق با استفاده از داده های پانل از 2666 IPO غیرمالی سهام A که در بورس های شانگهای و شنزن بین سالهای 1996 و 2019 فهرست شده اند، نشان می دهد که پذیرش IFRS همگرا پدیده قیمت کمتر از حد IPO را در چین کاهش می دهد و این مزیت انتقالی با نسبت SOE تعدیل نمی شود. ما شکاف موجود در ادبیات را با کمک شواهد جهانی در مورد اتخاذ استانداردهای IFRS پر می کنیم.

توسعه فرضیه
     پیش زمینه نهادی خاص چین نیز انگیزه این تحقیق است. شرکتهای چینی می توانند سهام A یا سهام B یا هر دو را منتشر کنند و در بورس اوراق بهادار شانگهای یا شنزن عرضه کنند. لیست های دوگانه مجاز نیستند. سهام این گونه شرکت ها به سهام مالکیت دولتی، سهام مالکیت اشخاص حقوقی و سهام قابل معامله دسته بندی می شوند. دو نوع اول سهام غیرقابل معامله هستند که به سیستم تقسیم سهام معروف هستند. سهام دولتی مستقیما در اختیار دولت های محلی یا مرکزی هستند و بعنوان محرک های موثر در قیمت گذاری کمتر از حد IPO مستند می شوند (چئونگ و همکاران، 2009؛ چویی و همکاران، 2010). سهام اشخاص حقوقی، سهامی هستند که در اختیار نهادها یا موسسات مالی داخلی هستند (بسیاری از آنها نیز دولتی هستند). سهام دولتی و سهام حقوقی قبل از آوریل 2005 زمانی که به اصطلاح اصلاحات سهام غیر قابل معامله یا اصلاحات سهام دولتی یا اصلاحات سهام تقسیم شده رخ دادند، کاملا قابل معامله نیستند.

     قیمت گذاری کمتر از حد IPO نشان می دهد که قیمت عرضه به اندازه کافی ارزش بازار شرکت را نشان نمی دهد. محققان عواملی را بررسی کرده اند که بازده های اولیه را در اولین روز ثبت ایجاد می کنند. بعنوان مثال، لبوتسون و همکاران (1994) نشان می دهند که عدم تقارن اطلاعات بر قیمت کمتر از حد IPO تاثیر می گذارد، در حالی که بولتون و همکاران (2011) دریافتند که اطلاعات مالی با کیفیت زیاد باعث کاهش قیمت کمتر از حد IPO می شود. از آنجایی که قیمت کمتر از حد IPO در بازار سرمایه ای چین قبل از اتخاذ IFRS همگرا ثبت شده است (چن و همکاران، 2004؛ بولتون و همکاران، 2011)، مهم است این مورد آزمایش شود که آیا پذیرش IFRS همگرا عدم تقارن را با موقعیت های IPO در چین کاهش می دهد یا خیر.

     تحقیقات قبلی نشان می دهند که قیمت کمتر از حد IPO پس از پذیرش IFRS برای یک نمونه جهانی کاهش می یابد (هونگ و همکاران، 2014) . علاوه بر این، اطلاعات مالی مطابق با IFRS همگرای چینی باید نسبت به اطلاعات مالی CAS قدیمی کیفیت بهتری داشته باشد، و بنابراین قیمت کمتر از حد IPO را کاهش دهد (بولتون و همکاران، 2011). چن و همکاران (20حالت، 9) دریافتند که بازار سرمایه ای چین به نفع همگرایی IFRS واکنش نشان می دهند، که این تاثیر در میان شرکت هایی که وابستگی بیشتری به سرمایه های خارجی دارند، بارزتر است. علاوه بر این، افشای اطلاعات باید به شرایط بازار نزدیکتر باشد. در این حالت، می توان پیش بینی کرد که پذیرش IFRS همگرای چینی قیمت کمتر از حد IPO را کاهش می دهد.

واکنش سرمایه‌گذار نسبت به استاندارد IFRS (استاندارد بین‌المللی گزارش‌‌ مالی) اسناد مالی در اروپا: نقش فاکتورهای متخص شرکت

Investor Reaction to IFRS for Financial Instruments in Europe: The Role of Firm-Specific Factors

نکات

چکیده

1. مقدمه

2. مرور پژوهش‌های پیشین

3. روش بررسی و داده

3.1 فرضیه

3.2 روش

3.3 داده

4. نتایج

4.1 تست‌های قوی

5. نتیجه گیری

چکیده

ما به بررسی واکنش بازار نسبت به رویداد‌های مرتبط با فرایند استاندارد‌گذاری (IFRS) 9، یعنی استاندارد بین‌المللی گزارش‌ مالی می‌پردازیم، که بیش از 3000 شرکت اروپایی، استاندارد IFRS را پذیرفته اند. ما به این بجث می‌پردازیم که در سطح بالایی، واکنش بازار نسبت به استاندارد (IFRS) 9، تحت‌تاثیر فاکتورهای مختص شرکت در زمینه کیفیت اطلاعات و عدم‌تقارن اطلاعاتی است. مشخصا، عدم‌تقارن اطلاعاتی کمتر و کیفیت بالاتر اطلاعات، دارای تاثیر مثبتی بر روی بازده تعدیل‌شده بازار است. چنین موردی، در تضاد با این دیدگاه کلی قرار دارد که استاندارد IFRS 9 باعث بهبود کیفیت حسابداری شرکت‌ها (به عنوان مثال، شرکت‌های کوچک با نقدینگی پایین و ساختار مالکیت متمرکز) می‌شود که بیشتر به این استانداردها نیاز دارند.

1. مقدمه

در 24 جولای 2014، هیئت استاندارد‌های حسابداری بین‌المللی (IASB)  ، معیار بین‌المللی گزارش‌ مالی (IRFS 9) را منتشر کرد- که یک سند مالی برای جایگزین کردن آن با استاندارد بین‌المللی حسابداری (IAS) 39   است. معرفی استاندارد IFRS 9 در طی بحران مالی اخیر، توسط سازمان‌های بین‌المللی مختلفی، با هدف بهبود حسابداری برای اسناد مالی، درخواست شد (بیچوف و داسک، 2016) .

به دلیل اثرات بلقوه استاندار IFRS 9، روی کیفیت حسابداری، پرسش تجربی اینست‌که آیا فاکتورهای مختص شرکت، درک سرمایه‌گذاران را در مورد قابلیت استاندارد IFRS 9 برای بالا بردن ارزش سهامداران، تحت تاثیر قرار می‌دهد.

5. نتیجه گیری

ما به مبحث واکنش سرمایه‌گذاران، بر‌اساس فرایند استاندارد‌گذاری معیار IFRS  (استاندارد بین المللی گزارش مالی) برای بیش از 3000 شرکت فهرست‌شده اروپایی پرداختیم.

پژوهش ما شواهد قوی و جدیدی را ارائه می‌دهد که کیفیت اطلاعت پیش‌تطبیقی بالاتر و عدم تقارن اطلاعات پیش‌تطبیقی پایین‌تر، دارای تاثیر مثبتی روی MAR   است. بنابراین شواهد تجربی با حمایت از فرضیه 1 وجود دارد که براساس آن، واکنش سرمایه‌گذاران نسبت به استاندارد IFRS 9، تحت تاثیر فاکتور مختص شرکت قرار می‌گیرد. مشخصا، MAR به طور مثبتی مرتبط با  اندازه، ساختار مالکیت پراکنده، نقدینگی بازار برای سهام شرکتی، و همچنین مرتبط با چهار شرکت حسابرسی بزرگ است. ما شواهدی را قراهم کردیم که شرکت‌های مالی، دارای عکس‌العمل نسبتا بدتری نسبت به شرکت‌های غیرمالی دارای رویدادهای منطبق با استاندارد IFRS، هستند. 

Abstract

We examine the market reaction to events related to the standard-setting process of International Financial Reporting Standard (IFRS) 9 for over 3,000 European firms that have adopted IFRS. We find that the market reaction to IFRS 9 is largely affected by firm-specific factors associated with information quality and information asymmetry. In particular, lower information asymmetry and higher information quality have a positive effect on market-adjusted returns. This is in conflict with the common view that IFRS 9 will improve accounting quality for those firms that need it most (namely, small firms with low liquidity and concentrated ownership structure).

1. Introduction

On July 24, 2014, the International Accounting Standards Board (IASB) released International Financial Reporting Standard (IFRS) 9 – Financial Instruments, to replace International Accounting Standard (IAS) 39. The introduction of IFRS 9 was solicited during the recent financial crisis by various international organizations, with the aim of improving accounting for financial instruments (Bischof and Daske, 2016).

Because of the potential impact of IFRS 9 on accounting quality, it is an empirical question whether firm-specific factors affect the investors’ perceptions about the ability of IFRS 9 to increase shareholder value.

5. Conclusions

We have investigated the investors’ reaction to the standard-setting process of IFRS 9 for over 3,000 European listed firms.

Our study offers novel and robust evidence that higher pre-adoption information quality and lower pre-adoption information asymmetry have a positive impact on the MAR. Thus, there is empirical evidence in favor of hypothesis H1, according to which the investors’ reaction to IFRS 9 is affected by firm-specific factors. In particular, the MAR is positively related with size, a dispersed ownership structure, market liquidity for the firm’s stock, and having a Big 4 auditor. We also provide evidence that financial firms react relatively worse than non-financial firms to the IFRS 9 adoption events.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

واکنش سرمایه‌گذار نسبت به استانداردIFRS (استاندارد بین‌المللی گزارش‌‌ مالی) اسناد مالی در اروپا: نقش فاکتورهای متخص شرکت

Investor Reaction to IFRS for Financial Instruments in Europe: The Role of Firm-Specific Factors

ادراک حسابرسان از پیاده سازی استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی (IFRS) در یک کشور در حال توسعه

Auditors’ perceptions of the implementation of International Financial Reporting Standards (IFRS) in a developing country

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

درک حسابرسان از IFRS در کشور در حال توسعه

Auditors’ perceptions of the implementation of International Financial Reporting Standards (IFRS) in a developing country

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

 آیا متخصصان امور مالی آمادگی IFRS را دارند؟: یک مطالعه توضیحی

 Are financial professionals ready for IFRS?: An exploratory study

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

 آیا متخصصان امور مالی آمادگی IFRS را دارند؟: یک مطالعه توضیحی

 Are financial professionals ready for IFRS?: An exploratory study

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تاثیر مکانیسم مناسب مدیریت شرکت ها بر روی مدیریت درآمد قبل و بعد از همگرایی استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی

The Effect of Good Corporate Governance Mechanism to Earnings Management before and after IFRS Convergence

چکیده

1. مقدمه

2. مروری بر مقالات و توسعه فرضیه

3. روش شناسی تحقیق

4. یافته ها

5. نتیجه گیری

چکیده

هدف این مطالعه تعیین تاثیرات تفاوت ها در مکانیزم های کنترل شرکتی خوب (GCG) بر روی مدیریت درآمد، قبل و بعد از همگرایی IFRS در استاندارد های حسابرسی مالی اندونزی (PSAK)، بر روی شرکت های لیست شده در بورس سهام اندونزی (IDX) در سال های 2013-2010 میباشد.  جمعیت مورد مطالعه در این بررسی شامل 136 شرکت تولیدی میباشد که نمونه ی به دست آمده بر اساس معیار های انتخاب نمونه، به تعداد 65 نمونه رسیده است. مکانیزم های GCG یک متغیر مستقل است که شامل مکانیزم های داخلی و خارجی میشود. این مطالعه به این نتیجه گیری میرسد که تاثیر مکانیزم های متفاوت GCG بر روی مدیریت درآمد، مبتنی بر نماینده و نهاد مورد استفاده برای مکانیزم های GCG میباشد.

1. مقدمه

تفاوت بنیادی بین IFRS با یک بیانیه ی استاندارد های حسابرسی مالی در اندونزی (PSAK) قبل از همگرایی در استفاده از ارزش منصفانه میباشد، در حالی که PSAK قبل از همگرایی IFRS از ارزش پیشینه ای در محاسبات استفاده میکرد. Suwardjono(2005) معتقد است که ” ارزش منصفانه مقداری از روپیه است که در مورد یک هدف در یک تراکنش بین طرفین قرار داد شده است که این افراد آزادانه و بدون فشار و یا اجبار آن را میپذیرند”.  علاوه بر این، ارزش پیشینه ای ” توافق تاریخی و یا نرخ های تبادل روپیه است که در سیستم های حسابرسی ثبت شده است”.  این ملاحظه وجود دارد که استفاده از این ارزش پیشینه ای در روش های عملی حسابداری خلاقانه مانند مدیریت در آمد و دیگر روش ها با مشکل رو به رو میشود. به این دلیل که آماده سازی بیانیه های مالی مبتنی بر هزینه های پیشینه ای نشان دهنده ی شرایط واقعی در رخداد تغییر ها در توان خرید نیست، بنابراین بیانیه های مالی ایجاد شده توانایی کمتری در نشان دادن شرایط واقعی در صورت تغییر قیمت ها هستند. این موضوع موجب کاهش صحت و کاهش شرایط دقیق در بیانیه های مالی ارائه شده میشود. گزارش دهی های غلط مالی، میتواند موجب ارائه ی اطلاعات غلط به سهام داران شده و در نهایت تاثیری منفی بر روی خود شرکت خواهد گذاشت. 

5. نتیجه گیری

از توصیف بالا میتوان به این نتیجه رسید که : ترکیب یک هیات مستقل، ترکیب کمیته های حسابرسی و کیفیت حسابرسی ها به عنوان یک متغیر مستقل، قبل و بعد از همگرایی PSAK به IFRS  تاثیر منفی محسوسی بر روی مدیریت درآمد دارد. در حالی که دیگر موارد مانند مالکیت مدیریتی تاثیر مثبت غیر محسوسی قبل از همگرایی PSAK به IFSR و تاثیر منفی بعد از همگرایی PSAK به IFRS داشت اما این تاثیرات بر روی مدیریت درآمد محسوس نبود. مالکیت نهادی قبل از همگرایی PSAK به IFRS تاثیر منفی دارد ، در حالی که بعد از همگرایی PSAK به IFRS تاثیر مثبت ایجاد میشود اما این تاثیر بر روی مدیریت درآمد محسوس نیست. 

Abstract

This study aims to determine the effect of differences in the “Good Corporate Governance” (GCG) mechanism on Earnings Management, before and after Indonesian Financial Accounting Standards (PSAK) convergence IFRS, on the companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) in the year 2010-2013. The population in this study amounted to 136 manufacturing companies, where samples obtained was 65 companies in accordance with the sample selection criteria. GCG Mechanism is an independent variable that includes internal and external mechanisms. The study concluded that the effect of different GCG mechanisms to earnings management, depending on the proxy used for GCG mechanism.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

تاثیر مکانیسم مناسب مدیریت شرکت ها بر روی مدیریت درآمد قبل و بعد از همگرایی استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی

The Effect of Good Corporate Governance Mechanism to Earnings Management before and after IFRS Convergence

آلمان. حسابداری آلمانی و استاندارد های گزارشگری مالی بین المللی: محدودیت های پتانسیل همگرایی استانداردهای ملی حسابداری آلمان به سمت استانداردهای بین المللی حسابداری

Germany. German Accounting and IFRS: Limitations in the Convergence Potential of German National Accounting Standards Towards International Accounting Standards

چکیده
1- مقدمه
2- بین‌المللی‌سازی سیستم حسابداری آلمان از طریق قانون نوسازی حسابداری BilMoG
3- نقش فعلی IFRS در امور حسابداری آلمان
4- مقایسه اهداف اجرای حسابداری قانون تجاری آلمان و IFRS
4-1 هدف از تهیه صورت‌های مالی بر اساس قانون تجاری آلمان
4-2 هدف از تهیه گزارشات مالی منطبق با IFRS
4-3 شباهت‌ها و تفاوت‌ها
5- تفاوت‌های موجود در حسابداری ناشی از تفاوت در اصول منتخب حسابداری
5-1 مفاهیم و کاربردهای اصول پذیرفته شده حسابداری یا GoB در آلمان
5-2 اصل شناسایی
5-3 اصل عدم سنخیت
5-4 اصل احتیاط
6- خلاصه مطالب و چشم‌اندازها

چکیده

گرچه اصلاحات مختلف سیستم حسابداری قانونی آلمان در دهه‌های اخیر منجر به هماهنگی متوسط، اما مداوم با استانداردهای حسابداری بین‌المللی شده است، اما با اینحال هنوز هم تفاوت‌های چشم‌گیر و نهایتاً عمدی بین دو سیستم حسابداری وجود دارند. این تفاوت‌ها عمدتاً ناشی از ناهمخوانی‌های بنیادین در اهداف زیربنایی و اصول حسابداری مطابق با قانون تجاری آلمان در برابر استانداردهای گزارشگری مالی بین‌المللی است. این مقاله در ابتدا سعی دارد بر وضعیت فعلی روند بین‌المللی‌سازی حسابداری قانونی آلمان و همچنین کاربرد و اهمیت حسابداری قانونی آلمان و IFRS در آلمان مروری کلی مروری کلی داشته باشد. در وهله دوم، هدف آن بیان موانع اصلی بر سر راه پیشرفت روند بین‌المللی‌سازی استانداردهای حسابداری آلمان بواسطه قیاس اهداف اصلی سیستم‌های حسابداری آلمان و IFRS و توضیح برخی از اصول متمایزگر سیستم حسابداری آلمان است که یا وجود خارجی نداشته و یا تعریف بسیار متفاوتی در IFRS دارند.

1- مقدمه

علیرغم سلطه بالای حسابداری قانونی ملی منطبق با قانون تجاری آلمان [Handelsgesetzbuch (HGB)] و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری [Grundsa¨tze ordnungsma¨ßiger Buchfu¨hrung (GoB)]، سیستم حسابداری آلمان تحت تأثیر گرایش‌های بین‌المللی‌سازی و هماهنگ‌سازی در زمینه حسابداری طی دهه‌های اخیر قرار نگرفته است. از دهه 1980 تا کنون، اصلاحات مهم صورت گرفته در رابطه با هماهنگ‌سازی سیستم حسابداری آلمان عمدتاً ناشی از اجرای بخش‌نامه‌های چهارم، هفتم و هشتم اتحادیه اروپا است. با این وجود هنوز هم بین سیستمهای حسابداری ملی کشورهای عضو اتحادیه اروپا تفاوت‌های چشم‌گیری وجود دارد که این امر به دلیل وجود گزینه‌های متعدد حسابداری برای کشورهای عضو و تعابیر مختلف ملی از مقررات در بخش‌نامه‌ها است. این تفاوت‌ها اکثراً ناشی از ناهمخوانی‌های زیربنایی در مقاصد اصلی، اهداف و اصول سیستم‌های مختلف حسابداری ملی است که این هم به نوبه خود حاصل تناقضات شدید در خصائص فرهنگی جوامع و نظام و سنن قانونی آنها است. بنابراین، میزان هماهنگ‌سازی به شکلی سازگار با اصول حاکمیت ملی محدود می‌شود.

6- خلاصه مطالب و چشم‌اندازها

اگرچه مصوبه نوسازی قانون حسابداری (BilMoG) منجر به ایجاد قوانین حسابداری میانه‌رو و نسبتاً همسوی GCC از طریق قوانین IFRS شده است، اما با اینحال هنوز هم برخی از تفاوتهای قابل‌توجه و می‌توان گفت آگاهانه وجود دارند. این تفاوت‌ها عمدتاً ناشی از اهداف مختلف صورت‌های مالی در دو سیستم حسابداری است. اظهارات مالی GCC باید سه هدف هم‌رتبه یعنی (مستندسازی، مدیریت مدبّرانه، حفظ سرمایه) را پوشش دهد، در حالیکه اظهارات مالی IFRS صرفاً برای تحقق هدف تهیه اطلاعات مفید برای تصمیم‌گیری است. هدف بارز حفظ سرمایه گزارش‌های مالی GCC منجر به پررنگ‌تر شدن نقش مفهوم حمایت از بستانکار در مقایسه با IFRS است. این مفهوم مهم در ردیفی از اصول بارز مربوط به محاسبه محتاطانه اما قیاس‌پذیر و واقعی سود صراحتاً منعکس می‌شود که به نوبه خود در مقررات متعدد ارزش‌گذاری و ارزیابی در GCC تدوین شده‌اند. علاوه بر این، هدف نگهداشت سرمایه با فراهم‌سازی فضا برای تحقق تنها سودهای بقدر کافی واقعی مبنایی برای ایجاد ارتباطی نزدیک بین گزارشات مالی GCC و حساب‌های مالیاتی ایجاد می‌کند. ما در بخش 5 سه اصل بسیار مهم GCC در رابطه با تعیین محتاطانه سود سالانه را توضیح داده و نشان دادیم که این اصول چگونه بطور قابل‌ملاحظه‌ای منجر به تعابیر متفاوت حسابداری نسبت به قوانین IFRS می‌شوند.

Abstract

Although several reforms of the German statutory accounting system in the last decades led to a moderate but ongoing harmonization with international accounting standards, there still remain significant—hence deliberate—differences between the two accounting systems. These differences mainly result from fundamental disparities in the underlying purposes and principles of accounting according to the German Commercial Code vs. IFRS. The article provides an overview of the current status of internationalization of German statutory accounting as well as the application and importance of German statutory accounting and of IFRS in Germany. Second, it aims to show the main obstacles for a further internationalization of German accounting standards by comparing the main purposes of the German and the IFRS accounting systems and by explaining some central characteristic principles of the German accounting system, which either do not exist or have a substantially different interpretation in the IFRS.

1- Introduction

Despite the prevailing relevance of national statutory accounting according to the German Commercial Code [Handelsgesetzbuch (HGB)]1 and the Generally Accepted Accounting Principles [Grundsa¨tze ordnungsma¨ßiger Buchfu¨hrung (GoB)], the German accounting system was not unaffected by the global internationalization and harmonization tendencies in the field of accounting during the last decades. Since the 1980s, several significant harmonization reforms of the German accounting system resulted mainly from the implementation of the Fourth, Seventh and Eighth Directives of the European Union. However, there still remained significant differences between the national accounting systems of EU member states due to the existence of numerous accounting options for member states and different national interpretations of the regulations in the directives. These differences mainly result from fundamental disparities in the underlying aims, purposes and principles of the different national accounting systems, which in turn result from substantial disparities in cultural features of societies and their legal systems and traditions. Therefore, the degree of harmonization in a manner consistent with principles of national sovereignty is limited.

6- Summary and Outlook

Although the Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) led to a moderate and partial alignment of GCC accounting rules with IFRS rules, there still remain some significant—hence deliberate—differences. These differences mainly result from the different purposes of financial statements in the two accounting systems. GCC Germany. German Accounting and IFRS: Limitations in the Convergence… 277 financial statements have to serve three equally ranked purposes (documentation, stewardship, capital maintenance), whereas IFRS financial statements are solely intended to fulfill the purpose of providing decision useful information. The characteristic purpose of capital maintenance of GCC financial statements leads to a much greater role of the concept of creditor protection compared to IFRS. This guiding concept is manifested in a row of characteristic principles regarding the determination of a prudent but comparable and objective profit, which in turn are codified in numerous valuation and measurement provisions in the GCC. Moreover, the purpose of capital maintenance also forms the basis of the close link between GCC financial statements and tax accounts by permitting only the realization of sufficiently objectified profits. In Sect. 5 we explained the three most important principles of the GCC regarding the prudent determination of annual profits and showed how these principles lead to considerably different accounting treatments compared to IFRS rules.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

آلمان. حسابداری آلمانی و استاندارد های گزارشگری مالی بین المللی: محدودیت های پتانسیل همگرایی استانداردهای ملی حسابداری آلمان به سمت استانداردهای بین المللی حسابداری

Germany. German Accounting and IFRS: Limitations in the Convergence Potential of German National Accounting Standards Towards International Accounting Standards

کیفیت پذیرش IFRS

Quality of IFRS Adoption

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

کیفیت پذیرش IFRS

Quality of IFRS Adoption

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویب داوطلبانه استانداردهای حسابداری بین المللی و بررسی کارایی داخلی شرکت

The Voluntary Adoption of Internationally Recognized Accounting Standards and Firm Internal Performance Evaluation

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

تصویب داوطلبانه استانداردهای حسابداری بین المللی و بررسی کارایی داخلی شرکت

The Voluntary Adoption of Internationally Recognized Accounting Standards and Firm Internal Performance Evaluation

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

حسابداری منابع انسانی و تحولات بین المللی: پیامدهای اندازه گیری سرمایه انسانی

Human resource accounting and international developments: implications for measurement of human capital

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

HRA و توسعه بین المللی و مفاهیم سنجش سرمایه انسانی

Human resource accounting and international developments: implications for measurement of human capital

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

کیفیت حسابداری در پذیرش قبل و بعد از پذیرش استاندارد های گزارش دهی مالی بین المللی(IFRS) و تاثیر سند فنی کمیته حسابرسی استرالیا

Accounting quality in pre-/post-IFRS adoption and the impact of audit committee expertise – evidence from Australia

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

کیفیت حسابرسی در تصویب پیش و پس از IFRS و اثر کمیته حسابرسی

Accounting quality in pre-/post-IFRS adoption and the impact of audit committee expertise – evidence from Australia

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.