درباره نقش فعال حسابرسان داخلی در بررسی های انطباقی از ضد پولشویی : یک دیدگاه مصری

Towards a Proactive Role of Internal Auditors in Anti-Money Laundry Compliance Review: An Egyptian Perspective

چکیده
1- مقدمه
2- چارچوب مفهومی
2-1 تطبیق AML در بخش بانکداری
2-2 نقش IA در بررسی انطباقی AML
2-3 نقش IA در حاکمیت IT و کارایی بررسی انطباقی AML
3- روش تحقیق
3-1 مدیریت نظرسنجی و نمونه‌ها
3-2 ارزیابی ساختارها
4 نتایج و بحث
4-1 ویژگی‌های جمعیت شناختی
4-2 تحلیل نتایج
5- نتیجه‌گیری
6- محدودیت‌ها و تحقیقات آینده

چکیده

بخش بانکداری برای پایداری و موفقیت هر بخش مالی حائز اهمیت است. بدین ترتیب، نیاز به برنامه‌های بسیار دقیق و یکپارچه AML به وجود آمد. با در نظر گرفتن تکامل مؤثر محیط کسب‌وکار در طی دهه‌های گذشته برای اتکاء زیاد بر فن‌آوری اطلاعات (IT)، نقش جدید حسابرسان داخلی (IAs) باید بتواند این تکامل را با توسعه نقش متعارف و انفعالی آن به صورت یک نقش استراتژیک و فعالانه‌تر، نشان دهد. هیچ مطالعه‌ای تاکنون تأثیر مشارکت IAs در حاکمیت IT را بر کارایی IAs در بررسی انطباقی AML به‌طور دقیق مورد بررسی قرار نداده است. یک نظرسنجی بر اساس مقالات پیشین تهیه شد و در بین حسابرسان داخلی بخش بانکداری مصر توزیع گردید. به‌طور کل 39 پرسشنامه قابل‌استفاده دریافت شد. از حداقل مربعات جزئی هوشمند برای ساختارهای تحلیل پاسخ‌ها استفاده شد، و نتایج نشان دادند که مشارکت IAs در ساختارهای حاکمیت IT و توانمندی‌های رابطه‌ای تا حد زیادی بر کارایی آن‌ها تأثیر داشتند. اما نقش فن‌آوری در این فرایندها ناچیز بود. این نتایج کلی باید برای بانک‌هایی که به‌طور کل به دنبال استفاده از تمام شایستگی‌های IAs در مبارزه با پول‌شویی هستند مفید باشد، تا از این طریق بتوانند کارایی IAs را در بررسی انطباقی AML افزایش دهند.

1- مقدمه

جامعه بین المللی، مبارزه با پول‌شویی (ML) را به‌عنوان اولویت مهمی قرار داده است؛ این عمدتاً به دلیل عواقب مخرب آن بر درستی و پایداری بخش مالی و اقتصاد است. ML فرایندی است که به‌موجب آن منبع دارایی‌ها (معمولاً پول نقد) پنهان می‌شود تا رابطه بین وجوه نقد و فعالیت‌های نامشروع اصلی آشکار نشود (صندوق بین‌المللی پول 2016). بخش بانکداری، مدخل همه سیستم‌های مالی است و بنابراین برای ML و بسیاری از فعالیت‌های کلاه‌برداری آسیب‌پذیر است. درعین‌حال، تقریباً تمام بانک‌ها از سیستم‌های هوشمندی برای پیگیری و گزارش همه فعالیت‌های مشکوک استفاده می‌کنند. چنین سیستم‌هایی نیاز به کنترل خاصی دارند، زیرا عدم کنترل آن‌ها، خطر سیستماتیک بیشتری را ایجاد می‌کند. بنابراین، کنترل‌های داخلی شدیدتری برای جلوگیری از ML لازم می‌باشد. طبق نظر کمیته باسل در مورد نظارت بانکداری (BCBS) یک حسابرسی داخلی کارآمد می‌تواند به‌طور مستقل و هدفمندی اثربخشی کنترل بانک‌ها، مدیریت ریسک و فرایندهای اداری را ارزیابی کند (موسسه مدیریتی باسل 2016). BCBS برای اینکه وظیفه حسابرسی داخلی (IAF) را بااقتدار، رفعت، استقلال و منابع کافی انجام دهد به همکاری بانک‌ها نیاز دارد. بنابراین، نقش IAs در حاکمیت IT فرصت‌های جدیدی را در بخش بانکداری برای مبارزه با ML و ارزیابی این ریسک‌ها ایجاد می‌کند.

6- محدودیت‌ها و تحقیقات آینده

این تحقیق با هدف بررسی تأثیر مشارکت IA در حاکمیت IT ، بر کارایی IA در بررسی انطباقی AML انجام شد. این مشارکت باید تا فراتر از حاکمیت IT گسترش پیدا کند و سایر جوانب حاکمیت شرکتی را پوشش دهد. علاوه براین، کارایی IA تنها توسط 8 آیتم ارزیابی شد؛ این شاخص‌ها می‌توانند در تحقیقات آینده ادامه پیدا کند. همچنین، این نمونه تحقیق تحت تأثیر برخی از پاسخ‌دهندگان واجد شرایط قرار داشت که محدودیت زیادی در این مطالعه ایجاد کردند. تحقیقات آینده می‌تواند سایر عوامل تعیین‌کننده بر مشارکت IA در حاکمیت IT را مشخص نماید. علاوه براین، یک مطالعه مقایسه‌ای بین منطقه‌ای نیز، می‌تواند برای مقایسه بین مشارکت IA در حاکمیت IT در سراسر مناطق مختلف اجرا شود.

Abstract

The banking sector is crucial to any financial sector’s stability and prosperous. But Money laundering (ML) threatens such stability through its vicious consequences. Thus, the need for a solid and rigorous AML programs emerged. In the light of the drastic evolution of the business environment over the last decades to rely heavily on information technology (IT), The new role for internal auditors (IAs) needed to convoy such evolution by advancing from traditional and reactive role to a more proactive and strategic role. No study has closely investigated the impact of IAs involvement in IT governance on IAs effectiveness in AML compliance review. A survey was developed based on the prior literature and was administered IAs in the Egyptian Banking sector. In all, 39 usable questionnaires were received. Smart partial least square was used to analyse the responses, the results indicated that IAs involvement in IT governance structures and relational capabilities significantly affected the IAs effectiveness. But IT involvement in processes was found to be insignificant. The overall results should be useful to banks in general, seeking to utilize the IAs to the full their aptitude in combating ML through improving the IAs effectiveness in AML compliance review.

1- Introduction

Money Laundering (ML) has been announced to be a major priority to fight against by the international community; this is mainly due to its destructive consequences on the integrity and stability of the financial sector and economy. ML is the process by which the source of assets (usually cash) is concealed to obscure the link between the funds and the original criminal activity (International Monetary Fund 2016). The Banking sector is the gatekeeper of any financial system and thus, is more vulnerable to ML and many other fraudulent activities. At the same time, almost all banks use intelligent systems to track and report any suspicious activity, such systems need certain controls because failure of handling them produces higher systematic risk. Thus, stronger internal controls are required to prevent ML. According to Basel Committee on Banking Supervision (BCBS), an efficient internal audit independently and objectively evaluates the effectiveness of banks’ controls, risk management and governance processes (Basel Institute of Governance 2016). The BCBS requires banks to have internal audit function (IAF) with sufficient authority, stature, independence and resources. Thus, the involvement of IAs in IT governance creates new opportunities in the Banking sector to fight ML and assess such risk.

6- Limitations and Further Research

This research aimed at investigating the impact of IA involvement in IT governance on IA effectiveness in AML compliance review. This involvement needs to be extended beyond IT governance and to cover other aspects of corporate governance. In addition, IA effectiveness was measured only by 8 items; those indicators can be prolonged in further research. Also, this research sample was affected by the number of qualified respondents imposing a great limitation to the study. Future research can uncover other determinants of IA involvement in IT governance. Furthermore, a cross regional comparative study could also be conducted to compare between IA involvements in IT governance across different regions.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

درباره نقش فعال حسابرسان داخلی در بررسی های انطباقی از ضد پولشویی : یک دیدگاه مصری

Towards a Proactive Role of Internal Auditors in Anti-Money Laundry Compliance Review: An Egyptian Perspective

هزینه های پولشویی و حسابرسی

Money laundering and audit fees

1 مقدمه

2 مقالات پیشین و تدوین فرضیه

3 طرح تحقیق

4 نتایج تجربی

5 نتیجه گیری

منابع

     ما به بررسی رابطه بین مجازاتهای پولشویی در سطح ایالتی و حق الزحمه حسابرسی در ایالات متحده می‌پردازیم. پولشویی شامل طیف گسترده‌ای از جرائم مربوط به معاملات مالی با استفاده از منابع مالی یا ابزارهای پولی به دست آمده از طریق فعالیت‌های مجرمانه و فرار مالیاتی می‌باشد. ما در می‌یابیم که شرکتهایی که در ایالتهای ایالات متحده مستقر هستند و دارای نرخ بالای مجازاتهای پولشویی هستند، حق الزحمه حسابرسی بیشتری را می‌پردازند. نتایج ما نشان می‌دهد هنگامی که مشتریان دراین ایالت‌ها به فعالیت می‌پردازند، حسابرسان ریسکهای بیشتر مربوط به آن را نیز در حق الزحمه خود لحاظ می‌کنند. ما برای مشخصات جایگزین پروکسی‌های پولشویی و شمول تعدادی از متغیرهای کنترل در سطح شرکت و سطح ایالتی، نتایج پایداری را ارائه می‌دهیم. همچنین از حداقل مربعات دو مرحله‌ای و تجزیه و تحلیل جورسازی نمره تمایل استفاده می‌کنیم تا مشکل درون زایی که ممکن است از حذف متغیرها، علیت معکوس یا مسائل بدمشخص سازی مدل ناشی شود را کاهش دهیم.

مقالات پیشین و تدوین فرضیه
به گفته Simunic (1980)، حق الزحمه حسابرسی را می‌توان بصورت زیر مدلسازی کرد:

     بطوریکه E(C) مجموع هزینه‌های حسابرسی یا حق الزحمه حسابرسی مورد انتظار حسابرس است؛ C هزینه عوامل تولید است؛ q مقدار منابعی است که حسابرس در انجام حسابرسی از آن استفاده می‌کند؛ E(d) ارزش فعلی مورد انتظار زیانهای آینده است که ممکن است از حسابرسی در یک دوره خاص حاصل شود، و E (θ) احتمال این است که حسابرس مجبور به پرداخت چنین زیانهایی باشد. بنابراین انتظار می‌رود که حق الزحمه حسابرسی شامل دو عامل باشد: عامل هزینه منابع (cq) و عامل زیان مورد انتظار (E(d) × E (θ)). Prattو Stice (1994) خاطرنشان کرده‌اند که در یک بازار رقابتی، حسابرسان برای ارزیابی عامل زیان مورد انتظار و صرف هزینه منابع از قضاوت استفاده می‌کنند، تا جاییکه هزینه حاشیه‌ای یک واحد هزینه اضافی با کاهش حاشیه‌ای زیانهای مورد انتظار برابر است.

     به منظور توجه درست به ریسک زیانهای مورد انتظار ناشی از ریسک کسب و کار مشتریان در طی دهه 1990، برخی از شرکتهای حسابرسی پیشرو، حسابرسی ریسک کسب و کار را اقتباس کرده‌اند که این امر مستلزم استفاده از پایگاه‌های اثبات شدۀ گسترده، ارزیابی جامع‌تر ریسک، بکارگیری متخصصانی که از دانش و شایستگی لازم برای اجرای این ارزیابیهای پیچیده ریسک برخوردارند، و هدایت مجدد منابع حسابرسی مطابق با این ریسکهای ارزیابی شده می‌باشد (Bell و همکاران، 2008؛ ص730).

     Beasley و همکاران (1999، ص43) نشان می‌دهند که” غربالگری مؤثر ریسکهای احتمالی قبل از پیشبرد کار … می‌تواند منجر به توجه بهتر به ریسک حسابرسی کلی شود”. استانداردهای حسابرسی حرفه‌ای به منظور حصول اطمینان از عدم وجود تحریفات عمده در صورتهای مالی، حسابرسان را به برنامه ریزی و انجام حسابرسی ترغیب می‌کنند (PCAOB، 2010). برای انجام این کار ، حسابرسان ماهیت حسابرسی، زمان بندی و حدود روند حسابرسی را پس از در نظر گرفتن میزان ریسک تحریفات عمده در گزارشگری مالی در بین سایر عوامل دیگر مشخص می‌کنند.

     با این حال، ارزیابی ریسک مشتری فراتر از ریسک تحریفات مالی، مؤلفه مهمی در روند برنامه ریزی حسابرسی است. Arens و Loebbecke (2000، ص262) ریسک کسب و کار را به عنوان ریسکی تعریف می‌کنند که حسابرس یا شرکت حسابرسی به دلیل روابط مشتری حتی در صورت صحیح بودن گزارش حسابرسی ارائه شده به مشتری متحمل خواهد شد. Houston و همکاران (2005) ریسک‌های غیرحسابرسی را به عنوان ریسک باقیمانده و ریسک غیرقضایی (برای مثال، زیان‌های ناشی از صدمه به اعتبار، عدم پرداخت حق الزحمه، و کاهش در تعهدات آتی حسابرسی) تعریف می‌کنند. انواع خاصی از زیانهای احتمالی که به عنوان ریسک باقیمانده کسب و کار حسابرس به آنها اشاره می‌شود (Kannan و همکاران، 2014) از ریسکهای غیرحسابرسی ناشی می‌شوند که حتی با سرمایه گذاری بیشتر در منابع حسابرسی نیز نمی‌توانند تا سطوح قابل قبولی کاهش یابند. حسابرسان در صورت وجود ریسک غیر حسابرسی، دامنه حسابرسی را افزایش داده و پاداشی را به حق الزحمه خود اختصاص می‌دهند (Stanley، 2011). ما ریسک کسب و کار مشتریان را که به عنوان فعالیت مشتریان در ایالتهای دارای نرخ بالای مجازاتهای پولشویی به عنوان یک ریسک غیرحسابرسی ادراک می‌شود را در نظر می‌گیریم. ریسک بالاتر از حد متوسط باید حسابرسان را ترغیب کند که یا برای پرداخت زیانهای آتی حق بیمه را مطالبه کنند و یا تلاشهای حسابرسی خود را برای کاهش دادخواستهای آینده یا صدمه به اعتبار افزایش دهند و یا هر دو کار را نجام دهند (Simunic، 1980؛ Pratt و Stice1994؛ Simunic و Stein 1996، Bell و همکاران، 2001، Seetharaman و همکاران، 2002).

اثر پیشرفت پول الکترونیک بر نقش بانک مرکزی و سیاست پولی

Development of Electronic Money and Its Impact on the Central Bank Role and Monetary Policy

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

 مسائل مربوط به علوم اطلاع رسانی و فناوری اطلاعات 

Issues in Informing Science and Information Technology

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

اثر پیشرفت پول الکترونیک بر نقش بانک مرکزی و سیاست پولی

Development of Electronic Money and Its Impact on the Central Bank Role and Monetary Policy

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

دانلود رایگان مقاله انگلیسی + خرید ترجمه فارسی

مدلسازی افراد پولشو: استدلال‌های میکروتئوریک در ارتباط با سیاست پولشویی

Modeling the Money Launderer: Microtheoretical Arguments on Anti-Money Laundering Policy

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

دانلود رایگان مقاله انگلیسی + خرید ترجمه فارسی

مدلسازی افراد پولشو: استدلال‌های میکروتئوریک در ارتباط با سیاست پولشویی

Modeling the Money Launderer: Microtheoretical Arguments on Anti-Money Laundering Policy

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

پولشویی

MONEY LAUNDERING

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.

بررسی پولشویی

MONEY LAUNDERING

• برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی با فرمت pdf بر روی عنوان انگلیسی مقاله کلیک نمایید.
• برای خرید و دانلود ترجمه فارسی آماده با فرمت ورد، روی عنوان فارسی مقاله کلیک کنید.