این مقاله انگلیسی در نشریه academicjournals در ۸ صفحه در سال ۲۰۱۵ منتشر شده و ترجمه آن ۱۴ صفحه بوده و آماده دانلود رایگان می باشد.
| دانلود رایگان مقاله انگلیسی (pdf) و ترجمه فارسی (pdf + word) |
| عنوان فارسی مقاله: |
نسبت های مالی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران
|
| عنوان انگلیسی مقاله: |
Financial ratios between fraudulent and non-fraudulent
firms: Evidence from Tehran Stock Exchange
|
| دانلود رایگان مقاله انگلیسی |
|
| دانلود رایگان ترجمه با فرمت pdf |
|
| دانلود رایگان ترجمه با فرمت ورد |
|
| مشخصات مقاله انگلیسی و ترجمه فارسی |
| فرمت مقاله انگلیسی |
pdf |
| سال انتشار |
۲۰۱۵ |
| تعداد صفحات مقاله انگلیسی |
۸ صفحه با فرمت pdf |
| نوع نگارش |
مقاله پژوهشی (Research article) |
| نوع ارائه مقاله |
ژورنال |
| رشته های مرتبط با این مقاله |
حسابداری – مدیریت – اقتصاد |
| گرایش های مرتبط با این مقاله |
حسابداری مالی – حسابرسی – مدیریت مالی – اقتصاد مالی |
| چاپ شده در مجله (ژورنال)/کنفرانس |
مجله حسابداری و مالیات |
| کلمات کلیدی |
تقلب – گزارشگری مالی متقلبانه – نسبت مالی |
| کلمات کلیدی انگلیسی |
Fraud – fraudulent financial reporting – financial ratio |
| ارائه شده از دانشگاه |
گروه حسابداری، دانشگاه شیراز |
| شناسه دیجیتال – doi |
https://doi.org/10.5897/JAT2014.0166 |
| لینک سایت مرجع |
https://academicjournals.org/journal/JAT/article-abstract/A0A825250966 |
| رفرنس |
دارای رفرنس در داخل متن و انتهای مقاله ✓ |
| نشریه |
academicjournals |
| تعداد صفحات ترجمه تایپ شده با فرمت ورد با قابلیت ویرایش |
۱۴ صفحه با فونت ۱۴ B Nazanin |
| فرمت ترجمه مقاله |
pdf و ورد تایپ شده با قابلیت ویرایش |
| وضعیت ترجمه |
انجام شده و آماده دانلود رایگان |
| کیفیت ترجمه |
مبتدی (مناسب برای درک مفهوم کلی مطلب) (ترجمه به صورت ناقص انجام شده است)
|
| کد محصول |
F2014 |
| بخشی از ترجمه |
|
گزارشگری مالی متقلبانه ب کسب و کار ها موردی از نگرانی های اجتماعی و اقتصادی فاجعه بار هستند و به یک مسئله مهم در حسابداری ، و همچنین به طور کلی در جامعه تبدیل شده اند (کاکس و ویریچ،۲۰۰۲).
یکی از مشکلات گزارشگری مالی ارائه مجدد صورتهای مالی است. ارائه مجدد به طور کلی ناشی از خطاهای موادی در صورتهای مالی است که مدتی پس از صادر شدن کشف می شوند. ارائه مجدد ممکن است از تقلب بدست آید، ولی ممکن است از انواع مختلف خطاها باشد، از جمله سوء تعبیر از اصول حسابداری. در حالی که این خطا ممکن است عمدی باشد، کیفیت گزارشگری و کفایت کنترل های بیش از فرایند گزارشگری مالی زیر سوال می روند (کالبرس ۲۰۰۹) (جدول ۱).
بسیاری از مطالعات فوق نسبت های مالی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی را با استفاده از رگرسیون لجستیک بررسی کرده اند. در این تحقیق با استفاده از روش آزمون t برای برجسته کردن تفاوت نسبت بین شرکت های جعلی و غیر جعلی استفاده می شود.
ساخت فرضیات
این مطالعه انتظار دارد که بین استفاده از برخی از نسبت های مالی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت وجود دارد. از این رو، فرضیه های زیر پیشنهاد شده اند:
H1: بین استفاده از کل بدهی نسبت به حقوق صاحبان سهام بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معناداری وجود دارد.
H2: بین استفاده از کل بدهی نسبت به دارایی مجموع بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معنادار وجود دارد.
H3: بین استفاده از سود خالص و نسبت درآمد بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معنادار وجود دارد.
H4: بین استفاده از دارایی های جاری و نسبت کل دارایی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معنادار وجود دارد.
H5: تفاوت معنی داری بین استفاده از مطالبات و نسبت درآمد بین شرکت های جعلی و غیر جعلی وجود دارد.
H6: بین استفاده از پرسشنامه و نسبت کل دارایی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معنادار وجود دارد.
H7: بین استفاده از نسبت سرمایه در گردش به کل دارایی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معنادار وجود دارد.
H8: بین استفاده از نسبت درآمد به کل دارایی بین شرکت های جعلی و غیر جعلی تفاوت معنادار وجود دارد.
جمعیت آماری و نمونه برداری
جمعیت آماری این مطالعه از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (TSE) تشکیل شده است. با این حال، با توجه به حجم بالای جمعیت و عدم تجانس در میان شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، شرایط زیر در نظر گرفته شدند:
۱٫ سال مالی شرکت باید در پایان سال به پایان رسد و سال مالی در طول دوره مورد بررسی تغییر نکرده است.
۲٫ اطلاعات مورد نیاز باید در دسترس باشند. با استفاده از این محدودیت ها، ۱۳۴ شرکت در طول دوره ۲۰۰۸-۲۰۱۴ انتخاب شدند.
روش تحقیق
این تحقیق را می توان به عنوان یک مطالعه توصیفی در مورد اهداف طبقه بندی کرد، همانطور که هدف ما این است که ضبط، تجزیه و تحلیل و ارتباط حقایق و پدیده های بدون دستکاری آنها را رعایت کرد. اطلاعات شرکت ها از طریق نرم افزار پردازشگر تدبیر و وب سایت رسمی بورس اوراق بهادار (www.rdis.ir و www.codal.ir) جمع آوری شد. در نهایت، داده ها با استفاده از نرم افزار Excel تهیه شد و پس از آن تجزیه و تحلیل نهایی با استفاده از نرم افزار SPSS 21 انجام شد.
اندازه گیری گزارشگری مالی متقلبانه
میزان احتمال گزارشگری مالی متقلبانه است که با ترکیب دو مدل در اندازه گیری پرچم قرمز برای احتمال مدیریت سود اندازه گیری شد. مدل ها مدل پیش بینی ورشکستگی زی-اسکور و مدل بنیش ام-اسکور هستند. مدل Z-اسکور که توسط آلتمن (۱۹۶۸) ایجاد شده است یک پروکسی برای خطر بحران مالی و یا با خطر ورشکستگی است که در آن این خطرات می تواند علامت هشدار دهنده برای فروپاشی احتمالی باشد که در یک سازمان به وقوع تقلب یا دستکاری منجر خواهد شد . در همین حال، مدل ام-اسکور بنیش است که توسط بنیش (۱۹۹۹) ایجاد شد، شبیه به زی-اسکور آلتمن است، اما برای برآورد احتمال دستکاری ورشکستگی بهینه سازی شده است (بنیش،۱۹۹۹). بنابراین، با استفاده از این دو مدل، احتمال گزارشگری مالی متقلبانه در یک سازمان را می توان تعیین کرد (رزالی و ارشاد، ۲۰۱۴).
زی-اسکور آلتمن
Z = 1.2 (سرمایه در گردش / کل دارایی) + ۱٫۴ (حفظ سود / کل دارایی) + ۳٫۳ (درآمد قبل از بهره و مالیات / کل دارایی) + ۰٫۰۶ (ارزش بازار حقوق صاحبان سهام / ارزش دفتری کل بدهی) + ۱٫۰ (فروش / کل دارایی)
سطح بحران مالی در سه منطقه از پریشانی طبقه بندی شده است. زی-اسکور هایی که کمتر از ۱٫۸۱ یک شاخص هستند که سازمان در منطقه “پریشانی” است، امتیازات بین ۱٫۸۱ و ۲٫۹۹ نشان می دهد که سازمان ها در منطقه “خاکستری” بودند، و برای امتیازاتی که بیش از ۲٫۹۹ است شاخصی وجود دارد که این سازمان در منطقه “امن” است (رذالی و ارشاد، ۲۰۱۴).
تعریف “مدل بنیش”
این یک مدل ریاضی که از نسبت های مالی برای تشخیص اینکه آیا یک شرکت درآمد خود را دستکاری کرده است یا خیر استفاده می شود. متغیرهای داده ها در صورتهای مالی این شرکت ساخته شده اند و هر بار محاسبه شدند، یک ام-اسکوئر برای توصیف درجه ای ایجاد می کند که درآمد ها دستکاری شده اند. این متغیرها عبارتند از:
۱٫ DSRI فروش روز در شاخص اول قابل دریافت
۲٫ GMI شاخص سود ناخالص
۳ AQI . شاخص کیفیت دارایی
۴ . SGI شاخص رشد فروش
۵٫ DEPI – شاخص استهلاک
۶٫ SGAI شاخص هزینه های فروش و عمومی و مدیریت
۷٫ LVGI – شاخص اهرم مالی
۸٫ TATA – مجموع اقلام تعهدی به کل دارایی
هنگامی که محاسبه انجام شد، هشت متغیر برای رسیدن به یک ام-اسکوئر برای شرکت با هم ترکیب شدند. یک ام-اسکوئر کمتر از ۲٫۲۲- نشان می دهد که این شرکت دستکاری نخواهد شد. یک ام-اسکوئر بیشتر از ۲٫۲۲- نشان می دهد که این شرکت به احتمال زیاد دستکاری شده است.
M-Score= -4.84 + .920*DSRI + .528*GMI + .404*AQI + .892*SGI + .115*DE PI
.۱۷۲*SGAI +4.679*TATA – .327*LVGI
روش آزمون
در این مطالعه نمونه آزمون t مستقل استفاده شد. با توجه به طراحی جفتهای همسان ، آزمون t نمونه جفت شده برای هر متغیر برای تعیین اینکه آیا میانگین نمونه تقلب متفاوت از میانگین نمونه غیر تقلبی قابل توجه است.
|
