دانلود ترجمه مقاله اثر گنگی در استاندارد بر استقلال حسابرس (ساینس دایرکت – الزویر 2017) (ترجمه ویژه – طلایی ⭐️⭐️⭐️)

اثر گنگی در استاندارد بر استقلال حسابرس: شواهدی از هزینه‌های غیر حسابرسی و نظرات SOX 404

The Effect of Ambiguity in an Auditing Standard on Auditor Independence: Evidence from Nonaudit Fees and SOX 404 Opinions

چکیده

1- پیشگفتار

2- تحقیقات قبلی و توسعه‌ی فرضیه

2-1- انگیزه‌های حسابرس و ابهام در یک استاندارد حسابداری

2-2- هزینه‌های غیر حسابرسی و استقلال حسابرس

2-3- ابهام در AS2 و AS5

2-4- فرضیات

3- انتخاب نمونه و روش تحقیق

3-1- انتخاب نمونه

3-2- مدل رگرسیون

4- یافته‌های تجربی

4-1- آمار توصیفی

4-2- نتایج رگرسیون منطقی

4-3- تجزیه و تحلیل‌های اضافی

5- تذکرات نتیجه‌گیری

چکیده

ما به بررسی ارتباط بین هزینه‌های غیر حسابرسی و نظرات SOX 404 در مورد اثرگذاری کنترل داخلی مشتری نسبت به گزارش مالی می‌پردازیم. ما ارتباطی منفی را بین هزینه‌های غیر حسابرسی و تمایل حسابرس به انتشار یک عقیده‌ی مخالف SOX 404 در طول سال‌های 2006-2004 (هنگامی که AS5 استاندارد قابل اجرا بود) پیدا می‌کنیم. هنگامی که ما اندازه‌ی دفتر و روال زمانی را کنترل می‌کنیم و به طور جداگانه به بررسی هزینه‌های غیر حسابرسی مالیاتی و غیر مالیاتی می‌پردازیم نتایج ما برقرار هستند. این یافته‌ها نشان می‌دهند که AS5، ابهام نسبت به AS2 را کاهش داد و استقلال حسابرس را بهبود بخشید. مقاله‌ی ما به دو جریان تحقیقاتی کمک می‌کند: 1) تحقیقات پراکنده در زمینه‌ی اثرات معکوس مربوط به ابهام (عدم دقت) در یک استاندارد حسابرسی، و 2) تحقیقات AS5، با مستند کردن این که AS5 به انجام یک حسابرسی موثرتر از طریق افزایش استقلال حسابرسی کمک کرده است.

5- تذکرات نتیجه‌گیری

با توجه به اهمیت فزاینده‌ی هزینه‌های غیر حسابرسی برای شرکت‌های Big4، این پرسش که آیا هزینه‌های غیر حسابرسی پرداخت شده به حسابرس مسئول، استقلال حسابرس را مختل می‌کنند هنوز دغدغه‌ی مهمی برای قانونگذاران است. ما در این مقاله، شواهدی را در مورد تاثیر ابهام در استانداردهای حسابرسی PCAOB AS2 و AS5 روی ارتباط بین هزینه‌های غیر حسابرسی و استقلال حسابرس در زمینه‌ی حسابرسی SOX 404 فراهم می‌کنیم. اگرچه هر دوی AS2 و AS5 دارای ابهام هستند (یعنی هر دو از اظهارات احتمالی کلامی که در معرض تغییرات بین-حسابرس قرار دارند در تفسیر این که آیا یک نقطه ضعف در کنترل داخلی، مادی است استفاده می‌کنند)، ابهام در AS2 – استاندارد قابل اجرا در طول 2006-2004 (سه سال اول) حسابرسی SOX 404 – شدیدتر بود.

Abstract

We examine the relation between nonaudit fees and SOX 404 opinions on the effectiveness of a client’s internal control over financial reporting. We find a negative association between nonaudit fees and the auditor’s propensity to issue an adverse SOX 404 opinion during 2004–2006 (when AS2 was the applicable standard), but not in 2007 or 2008 (when AS5 was the applicable standard). Our results hold when we control for office size and time trend and examine tax and nontax nonaudit fees separately. These findings suggest that AS5 reduced ambiguity relative to AS2 and improved auditor independence. Our paper contributes to two literature streams: (1) the sparse literature on the adverse effects associated with ambiguity (lack of precision) in an auditing standard (Willekens and Simunic, 2007, Ye and Simunic, 2013), and (2) the AS5 literature by documenting that AS5 contributed to a more effective audit via greater auditor independence.

5- CONCLUDING REMARKS

Given the rising importance of nonaudit fees to the Big 4 firms, the question of whether nonaudit fees paid to the incumbent auditor impair auditor independence continues to be an important concern to regulators (e.g., Baumann 2010; Doty 2014; PCAOB 2006; SEC 2000, 2003). In this paper, we provide evidence on the effect of ambiguity in the PCAOB’s auditing standards AS2 and AS5 on the relation between nonaudit fees and auditor independence in the context of the SOX 404 audit. Although both AS2 and AS5 have ambiguity (i.e., both use verbal probability expressions that are subject to between-auditor variations in the interpretation of whether a weakness in internal control is material), the ambiguity in AS2 – the applicable standard during 2004-2006 (the first three years) of the SOX 404 audit — was more severe.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

اثر گنگی در استاندارد بر استقلال حسابرس: شواهدی از هزینه‌های غیر حسابرسی و نظرات SOX 404

The Effect of Ambiguity in an Auditing Standard on Auditor Independence: Evidence from Nonaudit Fees and SOX 404 Opinions