دانلود ترجمه مقاله پیوند اقتصادی، حمایت از حسابرس و کیفیت حسابرسی (Scholarpublishing سال 2018) (ترجمه ویژه – طلایی ⭐️⭐️⭐️)

پیوند اقتصادی، حمایت از حسابرس و کیفیت حسابرسی: شواهد بررسی همتراز توسط حسابرسان مستقل

Economic bonding, auditor safeguard and audit quality: Peer review evidence from individual auditors

چکیده

مقدمه

‌اطلاعات کیفی بازنگری همتراز

اروپا

کشور فنلاند

محیط حسابرسی در فنلاند

بازبینی تضمین کیفیت

اعتبار کیفیت بازنگری همتراز

فرضیه تحقیق

پیوند اقتصادی

حمایت حسابرس

طرح تحقیق

منابع داده

متغیرها

روش‌های آماری

نتایج تجربی

تحلیل تطبیقی

نتایج رگرسیون

نتایج نسبی

خلاصه و نتیجه گیری

چکیده

در این مقاله، به این مبحث می‌پردازیم که آیا مشارکت اقتصادی بین شرکای متعهد مستقل و مشتری، تهدیدی برای استقلال حسابرس و همچنین کیفیت حسابرسی است یا خیر. همچنین بررسی می‌کنیم که آیا شرایط اقتصادی خوب حسابرس به عنوان تضمینی برای این پیوند اقتصادی عمل می‌کند یا خیر. با استفاده از بازنگری همتراز 264 نمونه از حسابرسان مستقل فنلاندی، به بررسی این موضوع پرداختیم که آیا این احتمال وجود دارد که اندازه اقتصاد مشتری‌-محور، کیفیت حسابرسی را که از طریق میزان انطباق با استاندارهای حسابرسی اندازه‌گیری می‌شود، تحت تاثیر قرار می‌دهد یا خیر (بازنگری همتراز)، همچنین با استفاده از اطلاعات مشمول مالیات (دستمزد) و اطلاعات درامد بادآورده (سود سرمایه)، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا سطح درامد بالای حسابرس، باعث کاهش ریسک تهدید منافع مالی شخص می‌گردد یا خیر. نتایج ما شواهدی را نشان می‌دهد که حسابرسان فنلاندی دارای استقلال در سطح بالا هستند اگرچه اندازه بالای اقتصاد مشتری-محور (گردش معاملات) تا حد کمی بر کیفیت حسابرس تاثیرگذار است. شواهد اندکی در این زمینه وجود دارد که حسابرسان احتمالا برای مشتریان بزرگتر، کیفیت بالاتری را نشان می‌دهند. نتایج همچنین نشان می‌دهند که این تهدید مالی در حوزه منافع شخصی که مورد حمایت سطح درآمد بالای بادآورده است، منجر به کاهش پیوند اقتصادی با مشتری می‌گردد. درآمد باداورده در اینجا به عنوان عاملی برای ثروت اقتصادی است.

مقدمه

مهم است که حسابرس، کیفیت برابری را برای تمام مشتریان در نظر بگیرد. در این مقاله به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا پبوند اقتصادی بین شرکای متعهد و مشتری، تهدیدی برای استقلال حسابرس و همچنین کیفیت حسابرسی است یا خیر. علاوه بر این، بررسی می‌کنیم که آیا درآمد بالای حسابرس، به عنوان عاملی برای کاهش پیوند اقتصادی است یا خیر. از انجاییکه ریسک آسیب به کیفیت حسابرسی، در زمان از بین رفتن استقلال حسابرس بالاتر می‌رود (دی‌آنجلو 1981) ، به بررسی این موضوع می‌پردازیم که آیا اندازه اقتصاد مشتری-محور، دارای تاثیری روی کیفیت حسابرسی است یا نه (که این فرایند توسط بازنگری همتراز اندازه‌گیری می‌شود). وقتی‌که پژوهش‌های پیشین، چندین روش حمایتی (استقلال مالی) را برای جلوگیری از تهدید منافع شخصی (مرتبط با کل هزینه‌های بیمه مشتری، نگرانی‌های مربوط به امکان از بین رفتن مشارکت، حق‌الزحمه مشروط) و همچنین مرتبط با تضمین‌هایی که کیفیت حسابرسی را مطرح می‌کنند، به بررسی این امر می‌پردازیم که آیا کیفیت حسابرسی با استفاده از یکی از این روش‌های حمایتی (یعنی درآمد حاصل از کار یا درآمد بادآورده به عنوان روش اندازه‌گیری استقلال اقتصادی حسابرس) بهبود می‌یابد یا خیر.‌

خلاصه و نتیجه گیری

هدف اول این پژوهش، بررسی این موضوع است که آیا پیوند اقتصادی بین شرکای متعهد مستقل و مشتریانش، تهدیدی برای استقلال حسابرس و کیفیت حسابرسی (فرضه 1) است یا خیر. دومین هدف اینست که مشخص شود آیا شرایط اقتصادی خوب حسابرس، به عنوان یک حامی برای کاهش حداقل بخشی از تاثیرات این پیوند اقتصادی (فرضیه 2) است یا خیر.  تهدیدهای منافع شخصی به دلایلی همچون وابستگی به حق‌الزحمه کل بیمه مشتری، نگرانی هایی در مورد احتمال از دست رفتن مشارکت، یا هزینه‌های مشروط است. بسیاری از پژوهش‌ها، استقلال حسابرس را به دلیل پیوند اقتصادی مرتبط با کیفیت پایین‌تر، دچار اخلال می‌بینند (فرانکل و همکاران 2002؛ نچل و همکاران 2013). به هر حال، بعضی از پژوهش‌ها هیچ شواهدی را در ای ارتباط نشان نمی‌دهند (دیفاند و همکاران 2002،لنوکس 1999، هاردیز و همکاران 2012). پژوهش‌های کمی در مورد پشتیبانی از این شرایط وجود دارد. به هر جال نچل و همکاران (2013) نشان دادند که برای شرکت‌های درمانده، اهمیت اقتصادی مشتری افزایش می‌یابد و ثروت حسابرس (به عنوان یک حامی) باعث کاهش تمایلش برای ارائه ایده‌های حسابرسی اصلاحی (تداوم فعالیت) می‌گردد.

Abstract

In this paper, we examine whether the economic bond between an individual engagement partner and client threatens auditor independence and thus audit quality. We also investigate if auditor’s good economic position acts as a safeguard against this economic bond. Using a sample of peer reviewed individual audit engagements of 264 Finnish auditors we examine whether the client’s economic size is likely to affect audit quality as measured by the degree of compliance with audit standards (peer review). Furthermore, using taxable earned (salaries) and unearned (capital gains) income information of auditors we investigate if high income level of an auditor diminishes the risk of financial self-interest threat. Our results provide evidence that Finnish auditors show a very high independence although big client’s economic size (turnover) weakly affects audit quality. There is weak evidence that auditors are likely to show higher quality for larger clients. Our results also suggest that this financial self-interest threat can be safeguarded by auditor’s high unearned income level diluting the economic bond with the client. Unearned income acts here as a proxy for economic wealth.

INTRODUCTION

It is important that an auditor provides all customers with equal quality.In this paper, we examine whether the economic bond between an individual engagement partner and the client threatens auditor independence and  thus  audit quality. Furthermore, we investigate  if auditor’s high income acts as a safeguard diluting this economic bond. Since the risk of audit quality impairment is  higher when auditor’s independence is impaired  (DeAngelo  1981), we investigate if  client’s economic  size has an  influence on audit quality (as measured  by  peer review). When literature presents several safeguards  (financial independence) to inhibit the self-interest threats  (dependence  on  total  fees from an assurance client, concern about the possibility of losing the engagement, or contingent  fees) relating to  assurance  engagement affecting audit quality, we examine whether the audit quality can be improved by using one of these safeguards (earned and unearned income as a measure of economic independence of an auditor).

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

پیوند اقتصادی، حمایت از حسابرس و کیفیت حسابرسی: شواهد بررسی همتراز توسط حسابرسان مستقل

Economic bonding, auditor safeguard and audit quality: Peer review evidence from individual auditors