دانلود ترجمه مقاله مالیات و کیفیت حسابرسی – نشریه SSRN 2014

مالیات و کیفیت حسابرسی

Taxes and Audit Quality

چکیده

1- پیشگفتار

2- آیا مالیات دارای تاثیر روی کیفیت حسابرسی است؟

مدل

نرخ مالیات-ریسک گریزی آستانه

آیا مالیات دارای تاثیر یکنواختی روی تلاش حسابرسی است؟

مالیات و کیفیت حسابرسی

3- مسعول مالی و حسابرسی

تنظیم (محیط) ملی

محیط بین‌المللی

4- خلاصه و نتیجه‌گیری‌ها

منابع

چکیده

تاثیرات مالیات در تقریبا هر زمینه‌ی تصمیم‌گیری در نوشتجات موجود مورد بحث قرار گرفته‌اند، اما رابطه‌ی بین مالیات و حسابرسی توجه اندکی را جلب کرده است. ما به کاوش رابطه‌ی بین تلاش حسابرسی، کیفیت حسابرسی، و مالیات از چشم‌انداز هر دوی حسابرسان و عمومی با استفاده از یک مدل پژوهشی تحلیلی می‌پردازیم. تجزیه و تحلیل، شواهدی را فراهم می‌کند که حتی مالیات متقارن دارای تاثیر قابل توجهی روی تلاش حسابرسی و کیفیت حسابرسی هنگامی که گریز از ریسک حسابرسان در نظر گرفته می‌شود است. در حالی که مالیات دارای تاثیر یکنواختی روی تلاش حسابرسی نیست، کیفیت حسابرسی به طور کلی با کاهش نرخ‌های مالیات افزایش می‌یابد. از این‌رو مالیات ممکن است مانع تلاش‌های قانونگذاران برای بهبود کیفیت حسابرسی باشد. علاوه‌براین، ما نشان می‌دهیم که حسابرسان با کیفیت بالا باید یک موضوع دغدغه‌ی عمومی باشد زیرا هر زمان که یک طرف به طور غیرمنصفانه‌ای از مالیات معاف شود عموم آسیب می‌بینند. بنابراین، میزان از نظر اجتماعی بهینه‌ای تلاش حسابرسی وجود دارد. ما یک محدودیت بدهی خاص-دستور و خاص-حسابرس را برای دستیابی به سطح از نظر اجتماعی بهینه‌ای از تلاش حسابرسی به دست می‌آوریم.

4- خلاصه و نتیجه‌گیری‌ها

در این مطالعه، ما به کاوش رابطه‌ی بین تلاش حسابرسی، کیفیت حسابرسی و مالیات از چشم‌انداز حسابرسان و عموم با استفاده از یک رویکرد تحلیلی می‌پردازیم. مدل بر اساس چند فرضیه‌ی ساده‌سازی و محدود کننده است. با این وجود، ما مدل خود را به عنوان پایه‌ی مفیدی برای به دست آوردن شاخص‌های درباره‌ی ارتباط بین کیفیت حسابرسی و مالیات در نظر می‌گیریم بدون این ادعا که مدل، پایه‌ی رسایی را برای پیش‌بینی روابط کمّی بین متغییرهای برونزاد و کیفیت حسابرسی فراهم می‌کند. پیامد اصلی این مقاله این است که مالیات ممکن است دارای تاثیری اساسی روی کیفیت حسابرسی باشد. چون مالیات ممکن است با سایر معیارها برای بهبود کیفیت حسابرسی تداخل داشته باشد، نیاز به یک ارزیابی مشترک محیط نهادی برای حسابرسی و سیستم مالیاتی مربوطه است. مالیات متقارن با یک نرخ مالیاتی متناسب به طور همزمان دارای تاثیر روی هزینه‌های حاشیه‌ای حسابرسی و پیامدهای شرطی حسابرسی هستند. بنابراین، مالیات متناسبا دارای تاثیر روی سود مورد انتظار است. در حالی که حسابرسان ریسک گریز، سود مورد انتظار خود را به حداکثر می‌رسانند، اما حسابرسان ریسک گریز، کاربرد مورد انتظار را به حداکثر می‌رسانند، مالیات متقارن تنها دارای تاثیر روی سطح تلاش حسابرسی بهینه‌ی حسابرسان ریسک گریز است.

Abstract

The effects of taxes have been discussed in almost every decision context in the extant literature, but the relationship between taxes and auditing has amazingly merited little attention. We explore the relationship between audit effort, audit quality and taxes from the perspective of both auditors and the public using an analytical research model. The analysis provides evidence that even symmetric taxes significantly influence audit effort and audit quality when auditors’ risk aversion is considered. While taxes do not influence audit effort monotonically, audit quality generally increases with decreasing tax rates. Hence, taxes may interfere with legislators’ efforts to improve audit quality. Additionally, we show that high quality audits should be a matter of public concern because the public is damaged whenever a party unfairly remains untaxed. Therefore, a socially optimal amount of audit effort exists. We derive a mandate- and auditor-specific liability limitation to achieve a socially optimal level of audit effort.

4- Summary and conclusions

In this study, we explore the relationship between audit effort, audit quality and taxes from auditors and the public’s perspective using an analytical approach. The model is based on several simplifying and limiting assumptions. Nevertheless, we consider our model to be a useful basis to derive indications about the relationship between audit quality and taxes, without claiming that the model provides a sound basis for predicting quantitative relationships between exogenous variables and audit quality. The main implication of the paper is that taxes may crucially influence audit quality. Because taxes may interfere with other measures to improve audit quality, a joint assessment of the institutional environment for auditing and the respective tax system is necessary. Symmetric taxes with a proportional tax rate simultaneously influence marginal audit costs and conditional audit outcomes. Thus, taxes proportionately influence expected profits. While risk-neutral auditors maximize their expected profit, but risk-averse auditors maximize their expected utility, symmetric taxes solely affect the riskaverse auditors’ level of optimal audit effort.

تصویری از مقاله ترجمه و تایپ شده در نرم افزار ورد

مالیات و کیفیت حسابرسی

Taxes and Audit Quality