دانلود ترجمه مقاله ارزش حسابرسی بخش عمومی (ساینس دایرکت – الزویر ۲۰۱۸)

ارزش حسابرسی بخش عمومی: تاریخچه و ادبیات

The value of public sector audit: Literature and history

چکیده
۱ مقدمه
۲ تحقیقات حسابرسی بخش عمومی در مقالات قبلی
۳ توضیحات برای ارزش حسابرسی در مقالات قبلی
۴ شواهد تاریخی
۵ بحث و مسائل مربوط برای تحقیق بیشتر
منابع

چکیده
این مقاله ارزش حسابرسی مالی در بخش عمومی را بررسی می‌کند. این مطالعه از تئوری‌های حسابرسی مرتبط با بخش خصوصی و عمومی استفاده می‌کند و روش‌هایی که در آن بخش حسابرسی عمومی می‌تواند ارزشمند باشد را مورد بررسی قرار می‌دهد. این امر بیانگر وجود چند توضیح تکمیلی است که می‌توانند برای بررسی ارزش حسابرسی عمومی شامل توضیحات نمایندگی (کارگزاری)، علامت¬دهی، بیمه، کنترل مدیریت، حاکمیت و تأییدیه استفاده شوند. شواهد حاصل از تحقیق و تاریخچه عموماً با توضیحات نمایندگی و کنترل مدیریت سازگار است. در حالی که شواهد حاصل از تحقیق حاکی از آن است که حاکمیت تأثیر متفاوتی در بخش عمومی در مقایسه با بخش خصوصی دارد اما چندین مورد از توضیحات علامت¬دهی و بیمه حمایت می‌کنند. فرض تأییدیه نیز به طور بالقوه مورد تأیید است. مروری بر تاریخچه توسعه عملکردهای حسابرسی بخش عمومی نشان می‌دهد که حداقل برخی از پیشرفت‌ها با توضیحاتی مانند نظریه نمایندگی و کنترل مدیریت سازگار هستند. حسابرسی در بخش عمومی حوزه‌ای است که در آن تحقیقات بیشتری قابل انجام است. این مقاله با ارائه موضوعاتی برای تحقیقات بعدی به پایان می‌رسد .

۲- تحقیقات حسابرسی بخش عمومی در مقالات قبلی
یک مجموعه‌ی در حال رشد از ادبیات حسابداری بخش دولتی وجود دارد که بر حسابداری مدیریت و دیگر مسائل حسابداری متمرکز است؛ گرچه شامل برخی از مطالعات حسابرسی نیز می‌شود. قابل توجه است که دو دسته‌ی اصلی از مقالات پژوهشی وجود دارد؛ آن‌هایی که در ایالات متحده انجام شده‌اند و آنهایی که در دیگر کشورها هستند (گودارد، ۲۰۱۰، ص ۷۶). چند بررسی و مرور قابل توجه در مورد مقاله بر سایر رویکردهای تحقیق تمرکز دارد، که آنها را به عنوان “جایگزین” (برادبنت و کوتری، ۲۰۰۸)، “متنی” (برادبنت و اونرمن، ۲۰۱۱) یا “تفسیری” (گودارد، ۲۰۱۰)، در مقایسه با جریان اصلی یا تحقیق مثبت، تعریف می‌کنند. رویکردهای جایگزین اغلب از تحقیق کیفی استفاده می‌کنند، در حالی که رویکردهای جریان اصلی به احتمال زیاد کمی هستند (گودارد، ۲۰۱۰).

بررسی مطالعات جایگزین در حسابداری بخش دولتی نشان می‌دهد که طیف گسترده‌ای از رویکردهای نظری مورد استفاده قرار گرفته است، که شامل مطالعات بسیاری نیز می‌شود که از این نظریه استفاده نمی‌کنند. از جمله رویکردهایی که به طور گسترده مورد استفاده قرار می‌گیرند، نظریه‌ی نئو-نهادی و تئوری نظریه‌ی نمایندگی هستند (جاکوبز، ۲۰۱۲). درخواست‌هایی برای تئوری “گریزناپذیری” وجود دارد (جاکوبز، ۲۰۱۲، ص ۱۹)؛ هرچند که این پیشنهاد برای ریسک “الگویی بی فکری” مورد انتقاد قرار گرفت (مدل، ۲۰۱۳، ص ۱۰۴). جاکوبز (۲۰۱۶، ص ۴۶۹، ۴۷۹) چنین ادعا می‌کند که نیاز به درک بیشتر و عمیق‌تر تئوریزاسیون وجود دارد.

بررسی‌های قبلی اغلب بر اساس انتخاب مجلات است که نوع خاصی از تحقیقات را منتشر می‌کنند و طیف گسترده‌ای از مسائل حسابداری را پوشش می‌دهند. آن‌ها بحث‌های گسترده درباره‌ی حسابرسی را شامل نمی‌شوند. با این حال، برخی از تحقیقات حسابرسی با استفاده از تئوری نمایندگی، با تئوری نمایندگی‌ای که در تحقیقات اصلی استفاده می‌شود، متناقض نیست (جاکوبز، ۲۰۱۲؛ جانسن، مکلین، اولاسویرتا، و واکوری، ۲۰۰۴). در این بخش تحقیق، گاهی اوقات برخورد بین اشکال مختلف پاسخگویی دیده می‌شود (فردی یا اقتصادی در مقابل اجتماعی یا سیاسی). مدل‌های نمایندگی به عنوان افزایش تمرکز بر برخی از روابط، به خصوص روابط سلسله مراتبی، با هزینه‌ی پاسخگویی اجتماعی دیده می‌شود. تحقیقات دیگر از این نظریات کمتر استفاده می‌کنند، که در حسابرسی اصلی مانند حکمرانی بر اساس کار فوکو یافت می‌شود (جاکوبز، ۲۰۱۲، ص ۱۱). ۳ پایان نامه‌ی “انجمن حسابرسی” از پاور (پاور، ۲۰۰۳) و کارهای مرتبط شده توسط پاور، به عنوان مثال “نزدیک‌ترین چیز به تئوری بومی در ادبیات حسابداری” اشاره شده است (جاکوبز، ۲۰۱۲، ص ۱۸). یکی دیگر از زمینه‌های نوآوری مفهومی، تغییرات در مدیریت بخش دولتی، حسابداری و حسابرسی است که در دهه‌ی ۱۹۸۰ آغاز شده و به عنوان مدیریت عمومی جدید شناخته شده است. این موضوع دیگری است که جاکوبز (۲۰۱۶) استدلال می‌کند تئوری سازی های بیشتری در مورد آن نیاز است.