دانلود مقاله ترجمه شده ارزش افزوده اقتصادی در هزینه یابی هدف – مجله الزویر

بخشی از ترجمه:

چکیده

با توجه اینکه مسئله ی هزینه یابی هدف و حسابداری مدیریت استراتژیک (SMA) در سطح قابل ملاحظه ای مورد توجه حسابداران قرار گرفته است، ولی پژوهش های تجربی انگشت شماری در رابطه با این مسائل از سوی محققین صورت گرفته است. علاوه بر این، مسئله ی ارزش افزوده نیز در سطح شرکتی مورد توجه پژوهش های بسیار کمی قرار گرفته است.
هدف این مقاله این بوده که با استفاده از تحلیلِ چگونگی بکار گیری EVA (یا همان ارزش افزوده اقتصادی) در سیستم هزینه یابی هدف، مسئله ی حسابداری مدیریت و مدیریت مبتنی بر ارزش را مورد بررسی قرار دهیم. این مسئله، سؤالات مهمی در خصوص امکان نمایش آبشاری EVA از سطح پایین تا سطح محصول، و همچنین سازگاری در مواجهه با مشتری و سهام دار و البته با تمرکز بر روی مدیریت کارائی را به همراه دارد. از این رو شواهد و مدارکی را فراهم نموده ایم مبنی بر اینکه هزینه یابی هدف میتواند به منظور تعدیل و تنظیم این دیدگاه ها استفاده شده و در زمانی که آنرا با سایر تکنیک های SMA ترکیب می¬سازیم.، میتواند آنرا به عنوان یک پلی که فرمولاسیون استراتژی را به اجرای استراتژی و تولید سود متصل می سازد، در نظر گرفت.

بخشی از مقاله انگلیسی:

Abstract

Whilst target costing and strategic management accounting (SMA) continue to be of considerable interest to academic accountants, both suffer from a relative dearth of empirically based research. Simultaneously, the subject of economic value added (EVA) has also been the subject of little research at the level of the individual firm.

The aim ofthis paper is to contribute to both the management accounting and value based management literatures by analysing how one major European based MNC introduced EVA into its target costing system. The case raises important questions about both the feasibility of cascading EVA down to product level and the compatibility of customer facing versus shareholder focused systems of performance management. We provide preliminary evidence that target costing can be used to align both of these perspectives, and when combined withother SMAtechniques it canserve as “the bridge connecting strategy formulation with strategy execution and profit generation” (Ansari et al., 2007, p. 512). 

1. Introduction

Strategic management accounting (SMA) has received considerable attention in recent years (see for example, Langfield-Smith, 2008; Cadez and Guilding, 2008; Anderson, 2007; Gosselin, 2007; Shank, 2007), yet there remains a relative dearth of empirically based research (Cadez and Guilding, 2008) and limited evidence on the use of SMA techniques (Langfield-Smith, 2008), particularly target costing (Ansari et al., 2007). Simultaneously, Otley (2001) highlights economic value added1 as a performance measure worthy of further research in the context of a wider organisational control system, and Gleadle and ∗ Corresponding author. Tel.: +44 1212045282. E-mail addresses: m.woods@aston.ac.uk (M. Woods), Lynda.Taylor@nottingham.ac.uk (L. Taylor). 1 EVA is used throughout the paper in recognition of the fact that this is the terminology used within the case study company.